《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈河南省稅務(wù)行政處罰裁量基準〉的公告》（國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局公告2021年第5號）

序號

違法行為

處罰依據

裁量

階次

適用條件

具體標準

一、違反稅務(wù)登記有關(guān)管理規定的行為

1.未按照規定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：

（一）未按照規定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的。

輕微

在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內改正的。

不予處罰。

 較輕

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限屆滿(mǎn)次日起15日內改正的。

對個(gè)人可處500元以下罰款；對單位可處1000元以下罰款。

 一般

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限屆滿(mǎn)次日起15日（不含）至30日內改正的。

對個(gè)人可處500元以上2000元以下罰款；

對單位可處1000元以上2000元以下罰款。

 嚴重

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限屆滿(mǎn)次日起超過(guò)30日仍未改正的；或者有其他嚴重情節的。

處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。

實(shí)行“一照一碼”的納稅人不適用本項。

2.納稅人未按規定辦理稅務(wù)登記證件的驗證、換證

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十條：納稅人未按照規定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

輕微

在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內改正的。

不予處罰。

較輕

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限屆滿(mǎn)次日起15日內改正的。

對個(gè)人可處500元以下罰款；對單位可處1000元以下罰款。

 一般

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限屆滿(mǎn)次日起15日（不含）至30日內改正的。

對個(gè)人可處500元以上2000元以下罰款；對單位可處1000元以上2000元以下罰款。

 嚴重

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限屆滿(mǎn)次日起30日仍未改正；或者有其他嚴重情節的。

處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。

實(shí)行“一照一碼”的納稅人不適用本項。

3．納稅人未按照規定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：

（四）未按照規定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的。

輕微

首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內改正的。

不予處罰。

 較輕

不屬于輕微階次，但在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內改正的。

對個(gè)人可處500元以下罰款；對單位可處1000元以下罰款。

 一般

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限屆滿(mǎn)次日起30日內改正的。

對個(gè)人可處500元以上2000元以下罰款；對單位可處1000元以上2000元以下罰款。

嚴重

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限屆滿(mǎn)次日起30日仍未改正；或者有其他嚴重情節的。

處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。

4．納稅人未按規定使用稅務(wù)登記證證件；轉借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)或偽造稅務(wù)登記證

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第三款：納稅人未按照規定使用稅務(wù)登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

 較輕

未造成稅款流失的。

處2000元罰款。

一般

造成稅款流失金額不超過(guò)5萬(wàn)元的。

處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。

嚴重

造成稅款流失金額在5萬(wàn)元以上的。

處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。

5.納稅人通過(guò)提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證

《稅務(wù)登記管理辦法》第四十一條：納稅人通過(guò)提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規的規定處理。

較輕

納稅人提供虛假證明資料騙取稅務(wù)登記證件，未造成稅收流失的。

處1000元以下的罰款。

一般

納稅人提供虛假證明資料騙取稅務(wù)登記證件，造成稅收流失不超過(guò)5萬(wàn)元的。

處1000元以上2000元以下的罰款。

嚴重

納稅人提供虛假證明資料騙取稅務(wù)登記證件，造成稅收流失5萬(wàn)元以上的。

處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

6．扣繳義務(wù)人未按照規定辦理扣繳稅款登記

《稅務(wù)登記管理辦法》第四十二條：扣繳義務(wù)人未按照規定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機關(guān)應當自發(fā)現之日起3日內責令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。

輕微

首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內改正的。

不予處罰。

較輕

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限屆滿(mǎn)次日起30日內改正的。

并可處500元以下罰款。

一般

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限屆滿(mǎn)次日起30日仍未改正的。

并可處500元以上1000元以下罰款。

7．銀行和其他金融機構未依法在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)賬號

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十二條：銀行和其他金融機構未依照稅收征管法的規定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)賬號的，由稅務(wù)機關(guān)責令其限期改正，處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

 較輕

銀行和其他金融機構發(fā)生該違法行為，能夠及時(shí)主動(dòng)改正，或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內改正的，同時(shí)未造成稅收流失的。

處2000元以上5000元以下的罰款。

一般

銀行和其他金融機構發(fā)生該違法行為，未主動(dòng)改正但未造成稅收流失的。

處5000元以上2萬(wàn)元以下罰款。

嚴重

銀行和其他金融機構發(fā)生該違法行為，造成稅收流失的。

處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。

二、違反賬簿管理有關(guān)規定的行為

8．未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：

（二）未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；

輕微

首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內改正的。

不予處罰。

 較輕

不屬于輕微階次，但在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內改正的。

對個(gè)人可處500元以下罰款；對單位可處1000元以下罰款。

一般

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限屆滿(mǎn)次日起30日內改正的。

對個(gè)人可處500元以上2000元以下罰款；對單位可處1000元以上2000元以下罰款。

 嚴重

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限屆滿(mǎn)次日起30日仍未改正；或者有其他嚴重情節的。

處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。

9．未按照規定將財務(wù)、會(huì )計制度或者財務(wù)、會(huì )計處理辦法和會(huì )計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：

（三）未按照規定將財務(wù)、會(huì )計制度或者財務(wù)、會(huì )計處理辦法和會(huì )計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的。

 輕微

首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的。

不予處罰。

 較輕

不屬于輕微階次，但在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的。

對個(gè)人可處500元以下罰款；對單位可處1000元以下罰款。

 一般

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限屆滿(mǎn)次日起30日內改正的。

對個(gè)人可處500元以上2000元以下罰款；對單位可處1000元以上2000元以下罰款。

 嚴重

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限屆滿(mǎn)次日起30日仍未改正；或者有其他嚴重情節的。

處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。

10．扣繳義務(wù)人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條：扣繳義務(wù)人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

輕微

首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的。

不予處罰。

較輕

不屬于輕微階次，但在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的。

對個(gè)人可處500元以下罰款；對單位可處1000元以下罰款。

一般

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限屆滿(mǎn)次日起30日內改正的。

對個(gè)人可處500元以上2000元以下罰款；對單位可處1000元以上2000元以下罰款。

嚴重

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限屆滿(mǎn)次日起30日仍未改正；或者有其他嚴重情節的。

處2000元以上5000元以下罰款。

11.非法印制、轉借、倒賣(mài)、變造或者偽造完稅憑證的

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十一條：非法印制、轉借、倒賣(mài)、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

較輕

非法印制、轉借、倒賣(mài)、變造或者偽造完稅憑證不超過(guò)10份，或者造成稅款流失不超過(guò)5萬(wàn)元的。

處2000元以上5000元以下的罰款。

一般

非法印制、轉借、倒賣(mài)、變造或者偽造完稅憑證10份以上不超過(guò)20份，或者造成稅款流失5萬(wàn)元以上不超過(guò)10萬(wàn)元的。

處5000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

嚴重

非法印制、轉借、倒賣(mài)、變造或者偽造完稅憑證20份以上，或者造成稅款流失10萬(wàn)元以上的。

處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

12.納稅人未按照規定安裝、使用稅控裝置的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：

（五）未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。

輕微

首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內改正的。

不予處罰。

 較輕

不屬于輕微階次，但在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內改正的。

對個(gè)人可處500元以下罰款；對單位可處1000元以下罰款。

 一般

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限屆滿(mǎn)次日起30日內改正的。

對個(gè)人可處500元以上2000元以下罰款；對單位可處1000元以上2000元以下罰款。

 嚴重

在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限屆滿(mǎn)次日起30日仍未改正；或有其他嚴重情節的。

處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。

13.納稅人損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：

（五）未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。

一般

損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置，未造成稅款流失的。

可處2000元以下罰款。

嚴重

損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置，造成稅款流失的。

處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

三、違反納稅申報和稅收征管規定的行為

14．納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條：納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

輕微

首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內改正的。

不予處罰。

 較輕

納稅人未按規定期限進(jìn)行納稅申報的。

個(gè)人每逾期申報一次，處20元罰款；單位每逾期申報一次，處50元罰款。

被認定為非正常戶(hù)的納稅人，無(wú)未繳銷(xiāo)發(fā)票且無(wú)欠繳稅款、滯納金、罰款的。

對個(gè)人處200元罰款；對單位處500元罰款。

 一般

被認定為非正常戶(hù)的納稅人，未繳銷(xiāo)發(fā)票不滿(mǎn)200份且欠繳稅款、滯納金、罰款金額總計不足20萬(wàn)元的。

對個(gè)人處200元以上1000元以下的罰款；對單位處500元以上2000元以下的罰款。

 嚴重

被認定為非正常戶(hù)的納稅人未繳銷(xiāo)發(fā)票200份以上或者欠繳稅款、滯納金、罰款金額總計20萬(wàn)元以上的；或者納稅人有其他嚴重情節的。

處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。    

15.偷稅（納稅人）

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

 一般

有偷稅違法行為，在稅務(wù)機關(guān)作出處理決定前主動(dòng)全額補繳應繳稅款的。

并處不繳或者少繳的稅款50%的罰款。

 較重

有偷稅違法行為，不繳或者少繳稅款占被查期間應納稅額不超過(guò)10%,且沒(méi)有在稅務(wù)機關(guān)作出處理決定前主動(dòng)全額補繳應納稅款的。

并處不繳或者少繳的稅款50%以上1倍以下的罰款。

 嚴重

有偷稅違法行為，不繳或者少繳稅款占被查期間應納稅額10%以上，且沒(méi)有在稅務(wù)機關(guān)作出處理決定前主動(dòng)全額補繳應納稅款的；或者有其他嚴重情節的。

并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

16.偷稅（扣繳義務(wù)人）

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

 一般

有偷稅違法行為，在稅務(wù)機關(guān)作出處理決定前主動(dòng)全額補繳已扣、已收稅款的。

并處應補繳稅款50%的罰款。

較重

有偷稅違法行為，不繳或者少繳已扣、已收稅款不超過(guò)5萬(wàn)元,且沒(méi)有在稅務(wù)機關(guān)作出處理決定前主動(dòng)補繳已扣、已收稅款的。

并處不繳或者少繳的稅款50%以上1倍以下的罰款。

 嚴重

有偷稅違法行為，不繳或者少繳已扣、已收稅款5萬(wàn)元以上，且沒(méi)有在稅務(wù)機關(guān)作出處理決定前主動(dòng)補繳已扣、已收稅款的；或者有其他嚴重情節的。

并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

17．納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。

一般

編造虛假計稅依據金額不超過(guò)10萬(wàn)元的。

并處1萬(wàn)元以下的罰款。

較重

編造虛假計稅依據金額在10萬(wàn)元以上不超過(guò)30萬(wàn)元的。

并處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下罰款。

嚴重

編造虛假計稅依據金額在30萬(wàn)元以上的。

并處3萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

18．納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款：納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

 較輕

有不申報行為，在稅務(wù)機關(guān)作出處理決定前主動(dòng)全額補繳應繳稅款的。

并處不繳或者少繳的稅款50%的罰款。

 一般

有不申報行為，不繳或者少繳應納稅款不超過(guò)10萬(wàn)元的。

并處不繳或者少繳的稅款50%以上1倍以下的罰款。

 較重

有不申報行為，不繳或者少繳應納稅款在10萬(wàn)元以上不超過(guò)30萬(wàn)元的。

并處不繳或者少繳的稅款1倍以上2倍以下的罰款。

 嚴重

有不申報行為，不繳或者少繳應納稅款在30萬(wàn)元以上的。

并處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款。

19．逃避追繳欠稅

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十五條：納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

較輕

轉移或者隱匿財產(chǎn)，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款金額不超過(guò)1萬(wàn)元的。

并處欠繳稅款50%的罰款。

一般

轉移或者隱匿財產(chǎn)，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款金額在1萬(wàn)元以上不超過(guò)5萬(wàn)元的。

并處欠繳稅款50%以上1倍以下罰款。

較重

轉移或者隱匿財產(chǎn)，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款金額在5萬(wàn)元以上不超過(guò)10萬(wàn)元的。

并處欠繳稅款1倍以上2倍以下的罰款。

嚴重

轉移或者隱匿財產(chǎn)，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款金額在10萬(wàn)元以上的。

并處欠繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

20．騙取出口退稅

《中華人民共和國稅收征收管理法》六十六條：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅。  

較輕

騙取稅款不超過(guò)5萬(wàn)元的。

并處騙取稅款1倍的罰款，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。

一般

騙取稅款5萬(wàn)元以上不超過(guò)50萬(wàn)元的。

并處騙取稅款1倍以上2倍以下的罰款，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。

較重

騙取稅款50萬(wàn)元以上不超過(guò)250萬(wàn)元，或者因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在30萬(wàn)元以上不超過(guò)150萬(wàn)元的。

并處騙取稅款1倍以上3倍以下的罰款，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。

嚴重

騙取稅款250萬(wàn)元以上，或者因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在150萬(wàn)元以上的。

并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。

21．抗稅

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十七條：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節輕微，未構成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

一般

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，未造成稅務(wù)機關(guān)及其人員人身、財產(chǎn)損害的。

并處拒繳稅款1倍以上2倍以下的罰款。

 嚴重

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，造成稅務(wù)機關(guān)及其人員人身、財產(chǎn)損害，但未構成犯罪的。

并處拒繳稅款2倍以上5倍以下的罰款。

22．納稅人、扣繳義務(wù)人在責令的期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條：納稅人、扣繳義務(wù)人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款。

較輕

情節輕微，在稅務(wù)機關(guān)采取強制執行措施前主動(dòng)補繳稅款的。

可處不繳或者少繳稅款50%的罰款。

一般

在稅務(wù)機關(guān)決定采取強制執行措施后，配合稅務(wù)機關(guān)、態(tài)度積極的。

可處不繳、少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。

嚴重

在稅務(wù)機關(guān)決定采取強制執行措施后，不配合稅務(wù)機關(guān)或者有其他嚴重情節的。

可處不繳、少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

23．扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收而不收稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條：扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

一般

應繳稅款已繳納入庫的。

處應扣未扣、應收未收稅款50%以上1倍以下的罰款。

嚴重

應繳稅款未繳納入庫的。

處應扣未扣、應收未收稅款1倍以上3倍以下的罰款。

24．稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十八條：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

一般

已補繳未繳、少繳稅款的。

處未繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。

嚴重

未補繳未繳、少繳稅款的。

處未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

25．為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶(hù)、發(fā)票、證明或者其他方便，導致其未繳、少繳稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十三條：為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶(hù)、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)除沒(méi)收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

一般

導致未繳、少繳或者騙取稅款不超過(guò)5萬(wàn)的。

可處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以下的罰款。

嚴重

導致未繳、少繳或者騙取稅款5萬(wàn)元以上的。

可處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以上1倍以下罰款。

四、違反稅務(wù)檢查有關(guān)規定的行為

26．納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查

《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條：納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十六條：納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規定處罰。

（一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；

（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關(guān)的情況和資料的；

（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉移、隱匿、銷(xiāo)毀有關(guān)資料的；

（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。

輕微

首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內改正的。

不予處罰。

較輕

不屬于輕微階次，但在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內改正的。

可處5000元下的罰款。

一般

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，在限期內仍未改正的。

可處5000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

嚴重

方式特別惡劣，導致稅務(wù)機關(guān)無(wú)法開(kāi)展檢查的；或者有其他嚴重情節的。

處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

27．稅務(wù)機關(guān)依法到車(chē)站、碼頭、機場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十五條：稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項的規定，到車(chē)站、碼頭、機場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下罰款；情節嚴重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。

輕微

首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內改正的。

不予處罰。

較輕

不屬于輕微階次，但在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內改正的。

可處5000元以下罰款。

一般

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，在限期內仍未改正的。

可處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款。

嚴重

拒不改正、拒不接受檢查或者以暴力、威脅等方法阻撓檢查；或者有其它嚴重情節的。

處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

28．金融機構拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶(hù)，或者拒絕執行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書(shū)面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉移存款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十三條：納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶(hù)，或者拒絕執行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書(shū)面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機關(guān)處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

一般

造成稅款流失金額不超過(guò)10萬(wàn)元的。

處10萬(wàn)元罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上5000元以下的罰款。

較重

造成稅款流失金額在10萬(wàn)元以上不超過(guò)50萬(wàn)元的。

處10萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處5000元以上8000元以下的罰款。

嚴重

造成稅款流失金額在50萬(wàn)元以上的。

處30萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處8000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

五、違反發(fā)票管理有關(guān)規定的行為

29. 應當開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的；以其他憑證代替發(fā)票使用的

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：

（一）應當開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的；

（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的； 

輕微

首次違反且危害后果輕微，涉及發(fā)票金額在2000元以下，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內改正的。

不予處罰。

較輕

不屬于輕微階次，涉及發(fā)票金額在5000元以下的。

對個(gè)人可處200元以下罰款；對單位可處500元以下罰款。

一般

涉及發(fā)票金額在5000元以上不超過(guò)5萬(wàn)元的。

對個(gè)人處200元以上2000元以下罰款；對單位處500元以上2000元以下罰款。

較重

涉及發(fā)票金額在5萬(wàn)元以上的。

處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

30. 使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開(kāi)具發(fā)票的數據的；使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規定保存、報送開(kāi)具發(fā)票的數據的；拆本使用發(fā)票的；擴大發(fā)票使用范圍的；跨規定區域開(kāi)具發(fā)票的；未按照規定繳銷(xiāo)發(fā)票的；未按照規定存放和保管發(fā)票的。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：

（二）使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開(kāi)具發(fā)票的數據的；

（三）使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規定保存、報送開(kāi)具發(fā)票的數據的；

（四）拆本使用發(fā)票的；

（五）擴大發(fā)票使用范圍的；

（七）跨規定區域開(kāi)具發(fā)票的；

（八）未按照規定繳銷(xiāo)發(fā)票的；

（九）未按照規定存放和保管發(fā)票的。

輕微

首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內改正的。

不予處罰。

較輕

不屬于輕微階次，但在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內改正的。

可處2000元以下的罰款。

一般

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，在限期內仍未改正或者無(wú)法改正的。

可處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

31．未按規定攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條：跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。    

輕微

首次違反且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內改正的。

不予處罰。

一般

不屬于輕微階次，但在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正期限內改正的。

可處1萬(wàn)元以下罰款。

嚴重

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，未在限改期內改正的。

處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下罰款。

32．丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條：跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。
    丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規定處罰。

輕微

有證據證明因不可抗力等原因造成丟失且未造成稅款流失的。

不予處罰。

一般

丟失定額發(fā)票數量不超過(guò)5本或非定額發(fā)票數量不超過(guò)10份，或者擅自損毀發(fā)票不超過(guò)3份的。

可處2000元以下罰款。

較重

丟失定額發(fā)票數量在5本以上不超過(guò)10本或者非定額發(fā)票數量10份以上不超過(guò)30份，或者擅自損毀發(fā)票3份以上不超過(guò)10份的。

可處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

嚴重

丟失定額發(fā)票數量在10本以上或者非定額發(fā)票數量30份以上，或者擅自損毀發(fā)票10份以上的。

處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款。

33．虛開(kāi)發(fā)票或非法代開(kāi)發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條：違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
    非法代開(kāi)發(fā)票的，依照前款規定處罰。

一般

虛開(kāi)或者非法代開(kāi)發(fā)票累計金額在1萬(wàn)元以下的。

可處5萬(wàn)元以下罰款。

較重

虛開(kāi)或者非法代開(kāi)發(fā)票金額累計在1萬(wàn)元以上不超過(guò)100萬(wàn)的。

并處5萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的罰款。

嚴重

虛開(kāi)或者非法代開(kāi)發(fā)票金額累計在100萬(wàn)以上的。

并處10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。

34．未經(jīng)有權機關(guān)指定，非法印制發(fā)票的

《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十一條：違反本法第二十二條規定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)銷(xiāo)毀非法印制的發(fā)票，沒(méi)收違法所得和作案工具，并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

一般

涉及普通發(fā)票不超過(guò)25份或者票面金額累計不超過(guò)10萬(wàn)元的；

涉及增值稅專(zhuān)用發(fā)票不超過(guò)5份或者票面金額累計不超過(guò)2萬(wàn)元的；

涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專(zhuān)用發(fā)票不超過(guò)10份或者票面金額累計不超過(guò)5萬(wàn)元的。

并處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下的罰款。

嚴重

涉及普通發(fā)票25份以上或者票面金額累計10萬(wàn)元以上的；

涉及增值稅專(zhuān)用發(fā)票5份以上或者票面金額累計2萬(wàn)元以上的；

涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專(zhuān)用發(fā)票10份以上或者票面金額累計5萬(wàn)元以上的。

并處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

35．私自印制、偽造、變造發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十八條：私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品，偽造發(fā)票監制章的，由稅務(wù)機關(guān)沒(méi)收違法所得，沒(méi)收、銷(xiāo)毀作案工具和非法物品，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷(xiāo)發(fā)票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

前款規定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規定的，依照其規定執行。

較輕

涉及普通發(fā)票不超過(guò)25份或者票面金額累計不超過(guò)10萬(wàn)元的；

涉及增值稅專(zhuān)用發(fā)票不超過(guò)5份或者票面金額累計不超過(guò)2萬(wàn)元的；

涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專(zhuān)用發(fā)票不超過(guò)10份或者票面金額累計不超過(guò)5萬(wàn)元的。

并處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下的罰款。對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷(xiāo)發(fā)票準印證。

一般

涉及普通發(fā)票25份以上不超過(guò)100份或者票面金額累計10萬(wàn)元以上不超過(guò)40萬(wàn)元的；

涉及增值稅專(zhuān)用發(fā)票5份以上不超過(guò)25份或者票面金額累計2萬(wàn)以上不超過(guò)10萬(wàn)元的；

涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專(zhuān)用發(fā)票10份以上不超過(guò)50份或者票面金額累計5萬(wàn)元以上不超過(guò)20萬(wàn)元的。

并處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷(xiāo)發(fā)票準印證。

嚴重

涉及普通發(fā)票100份以上或者票面金額累計40萬(wàn)元以上的；

涉及增值稅專(zhuān)用發(fā)票25份以上或者票面金額累計10萬(wàn)元以上的；

涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專(zhuān)用發(fā)票50份以上或者票面金額累計20萬(wàn)元以上的。

并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷(xiāo)發(fā)票準印證。

36.非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品，偽造發(fā)票監制章的

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十八條：私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品，偽造發(fā)票監制章的，由稅務(wù)機關(guān)沒(méi)收違法所得，沒(méi)收、銷(xiāo)毀作案工具和非法物品，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷(xiāo)發(fā)票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

前款規定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規定的，依照其規定執行。

較輕

初次非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品、偽造發(fā)票監制章的。

并處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下的罰款。對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷(xiāo)發(fā)票準印證。

一般

經(jīng)處理后再次非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品、偽造發(fā)票監制章的。

并處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷(xiāo)發(fā)票準印證。

嚴重

多次非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品、偽造發(fā)票監制章的。

并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷(xiāo)發(fā)票準印證。

37．轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票的

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條：有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：
  （一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品的；

較輕

涉及普通發(fā)票不超過(guò)25份或者票面金額累計不超過(guò)10萬(wàn)元的；

涉及增值稅專(zhuān)用發(fā)票不超過(guò)5份或者票面金額累計不超過(guò)2萬(wàn)元的；

涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專(zhuān)用發(fā)票不超過(guò)10份或者票面金額累計不超過(guò)5萬(wàn)元的。

處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下的罰款。

一般

涉及普通發(fā)票25份以上不超過(guò)100份或者票面金額累計10萬(wàn)元以上不超過(guò)40萬(wàn)元的；

涉及增值稅專(zhuān)用發(fā)票5份以上不超過(guò)25份或者票面金額累計2萬(wàn)以上不超過(guò)10萬(wàn)元的；

涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專(zhuān)用發(fā)票10份以上不超過(guò)50份或者票面金額累計5萬(wàn)元以上不超過(guò)20萬(wàn)元的。

處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。

嚴重

涉及普通發(fā)票100份以上或者票面金額累計40萬(wàn)元以上的；

涉及增值稅專(zhuān)用發(fā)票25份以上或者票面金額累計10萬(wàn)元以上的；

涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專(zhuān)用發(fā)票50份以上或者票面金額累計20萬(wàn)元以上的。

處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。

38．轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票監制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條：有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：
  （一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品的；

較輕

初次轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票監制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品的。

處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下的罰款。

一般

經(jīng)處理后再次轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票監制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品的。

處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。

嚴重

多次轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票監制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品的。

處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。

39．知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運輸

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條：有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。

較輕

涉及普通發(fā)票不超過(guò)25份或者票面金額累計不超過(guò)10萬(wàn)元的；

涉及增值稅專(zhuān)用發(fā)票不超過(guò)5份或者票面金額累計不超過(guò)2萬(wàn)元的；

涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專(zhuān)用發(fā)票不超過(guò)10份或者票面金額累計不超過(guò)5萬(wàn)元的。

處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下的罰款。

一般

涉及普通發(fā)票25份以上不超過(guò)100份或者票面金額累計10萬(wàn)元以上不超過(guò)40萬(wàn)元的；

涉及增值稅專(zhuān)用發(fā)票5份以上不超過(guò)25份或者票面金額累計2萬(wàn)以上不超過(guò)10萬(wàn)元的；

涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專(zhuān)用發(fā)票10份以上不超過(guò)50份或者票面金額累計5萬(wàn)元以上不超過(guò)20萬(wàn)元的。

處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。

嚴重

涉及普通發(fā)票100份以上或者票面金額累計40萬(wàn)元以上的；

涉及增值稅專(zhuān)用發(fā)票25份以上或者票面金額累計10萬(wàn)元以上的；

涉及可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專(zhuān)用發(fā)票50份以上或者票面金額累計20萬(wàn)元以上的。

處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。

40．違反發(fā)票管理法規，導致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四十一條：違反發(fā)票管理法規，導致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒(méi)收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下罰款。

一般

導致未繳、少繳或者騙取稅款金額不超過(guò)5萬(wàn)元的。

可以并處未繳、少繳、騙取的稅款50%以下的罰款。

嚴重

導致未繳、少繳或者騙取稅款金額5萬(wàn)元以上的。

可以并處未繳、少繳、騙取的稅款50%以上1倍以下的罰款。

六、違反納稅擔保有關(guān)規定的行為

41．納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保

《納稅擔保試行辦法》第三十一條第一款：納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的，由稅務(wù)機關(guān)處以1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處以10000元以下的罰款。

一般

納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保，不屬于經(jīng)營(yíng)行為的；或者屬于經(jīng)營(yíng)行為，擔保金額不超過(guò)5萬(wàn)元的。

處1000元以下的罰款。

較重

納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保，屬于經(jīng)營(yíng)行為且擔保金額在5萬(wàn)元以上不超過(guò)10萬(wàn)元的。

處1000元以上2000元以下的罰款。

嚴重

納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保，屬于經(jīng)營(yíng)行為且擔保金額在10萬(wàn)元以上的。

處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

42．非法為納稅人、納稅擔保人實(shí)施虛假納稅擔保提供方便

《納稅擔保試行辦法》第三十一條第二款：非法為納稅人、納稅擔保人實(shí)施虛假納稅擔保提供方便的，由稅務(wù)機關(guān)處以1000元以下的罰款。

較輕

非法為納稅人、納稅擔保人實(shí)施虛假納稅擔保提供方便，未造成稅收流失的。

處500元以下罰款。

一般

非法為納稅人、納稅擔保人實(shí)施虛假納稅擔保提供方便，造成稅收流失的。

處500元以上1000元以下的罰款。

43．納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保，造成應繳稅款損失

《納稅擔保試行辦法》第三十二條：納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保，造成應繳稅款損失的，由稅務(wù)機關(guān)按照《稅收征管法》第六十八條規定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

較輕

造成未繳、少繳稅款金額不超過(guò)10萬(wàn)元的。

處未繳、少繳稅款50%的罰款。

一般

造成未繳、少繳稅款金額在10萬(wàn)元以上不超過(guò)50萬(wàn)元的。

處未繳、少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。

較重

造成未繳、少繳稅款金額在50萬(wàn)元以上不超過(guò)100萬(wàn)元的。

處未繳、少繳稅款1倍以上2倍以下的罰款。

嚴重

造成未繳、少繳稅款金額在100萬(wàn)元以上的。

處未繳、少繳稅款2倍以上5倍以下的罰款。