國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局關(guān)于2020年度企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)申報和同期資料準備事項的通知

國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局關(guān)于2020年度企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)申報和同期資料準備事項的通知

尊敬的納稅人：

為規范2020年度企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)申報和同期資料準備工作，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“42號公告”)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第6號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“6號公告”)等有關(guān)規定，現就有關(guān)事項通知如下：

一、企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)申報

(一)關(guān)聯(lián)申報主體

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場(chǎng)所并據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報：

1.年度內與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的;

2.年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的。

企業(yè)年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

(二)關(guān)聯(lián)申報時(shí)間

需關(guān)聯(lián)申報的納稅人，應當在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)(2021年5月31日前)，同時(shí)附報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》。

(三)關(guān)聯(lián)關(guān)系判定

根據42號公告第二條，企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人具有下列關(guān)系之一的，構成關(guān)聯(lián)關(guān)系：

1.一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上;雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

如果一方通過(guò)中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計算。

2.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第1項規定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保(與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外)。

3.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第1項規定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、著(zhù)作權等特許權才能正常進(jìn)行。

4.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第1項規定，但一方的購買(mǎi)、銷(xiāo)售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由另一方控制。

上述控制是指一方有權決定另一方的財務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據以從另一方的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。

5.一方半數以上董事或者半數以上高級管理人員(包括上市公司董事會(huì )秘書(shū)、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負責人和公司章程規定的其他人員)由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔任另一方的董事或者高級管理人員;或者雙方各自半數以上董事或者半數以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

6.具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有本條第1至5項關(guān)系之一。

7.雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益。

二、同期資料準備

(一)同期資料準備主體

1.根據42號公告第十一條，符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔:

(1)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。

(2)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。

2.根據42號公告第十三條，年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔:

(1)有形資產(chǎn)所有權轉讓金額(來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價(jià)格計算)超過(guò)2億元。

(2)金融資產(chǎn)轉讓金額超過(guò)1億元。

(3)無(wú)形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過(guò)1億元。

(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過(guò)4000萬(wàn)元。

此外，根據6號公告第二十八條，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來(lái)料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷(xiāo)、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應當保持合理的利潤水平。如出現虧損，無(wú)論是否達到42號公告中的同期資料準備標準，均應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。

3.根據42號公告第十五條，企業(yè)簽訂或者執行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標準比例需要說(shuō)明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。

4.根據42號公告第十八條，企業(yè)僅與境內關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

(二)準備與提供同期資料的時(shí)間要求

根據42號公告第十九條，主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會(huì )計年度終了之日起12個(gè)月內準備完畢;本地文檔和特殊事項文檔應當在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內提供。42號公告第二十條規定，因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應在不可抗力消除后20日內提供同期資料。

三、風(fēng)險提示

(一)對納稅人未按照規定向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表、未準備同期資料或者未按照規定向稅務(wù)機關(guān)提供同期資料的，主管稅務(wù)機關(guān)將按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施條例等相關(guān)規定進(jìn)行處理。

(二)企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料的，根據企業(yè)所得稅法第四十四條及所得稅法實(shí)施條例第一百一十五條規定，稅務(wù)機關(guān)有權依法核定其應納稅所得額。

(三)6號公告第四十四條規定，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)調查，企業(yè)實(shí)際關(guān)聯(lián)交易額達到準備同期資料標準，但未按規定向稅務(wù)機關(guān)提供同期資料的，稅務(wù)機關(guān)補征稅款加收利息，利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日公布的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準利率加5個(gè)百分點(diǎn)計算。





 

國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局

2021年4月6日

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