您當前的位置：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》國家稅務(wù)總局公告2017年第6號【條款廢止】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》【條款廢止】
【條款廢止：依據國家稅務(wù)總局公告2018年第33號《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款失效廢止的稅收規范性文件目錄的公告》，本法規第四十一條第二款廢止?！?/span>
為深入貫徹落實(shí)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，進(jìn)一步完善特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理工作，積極應用稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）行動(dòng)計劃成果，有效執行我國對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定、協(xié)議或者安排，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則的有關(guān)規定，國家稅務(wù)總局制定了《特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法》，現予以發(fā)布，自2017年5月1日起施行。
特此公告。
1.特別納稅調整自行繳納稅款表
2.關(guān)聯(lián)關(guān)系認定表
3.關(guān)聯(lián)交易認定表
4.特別納稅調查結論通知書(shū)
5.協(xié)商內容記錄
6.特別納稅調查初步調整通知書(shū)
7.特別納稅調查調整通知書(shū)
8.啟動(dòng)特別納稅調整相互協(xié)商程序申請表
9.特別納稅調整相互協(xié)商協(xié)議補（退）稅款通知書(shū)
國家稅務(wù)總局
2017年3月17日
第一條 根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法）及其實(shí)施細則以及我國對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定、協(xié)議或者安排（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收協(xié)定）的有關(guān)規定，制定本辦法。
第二條 稅務(wù)機關(guān)以風(fēng)險管理為導向，構建和完善關(guān)聯(lián)交易利潤水平監控管理指標體系，加強對企業(yè)利潤水平的監控，通過(guò)特別納稅調整監控管理和特別納稅調查調整，促進(jìn)企業(yè)稅法遵從。
第三條 稅務(wù)機關(guān)通過(guò)關(guān)聯(lián)申報審核、同期資料管理和利潤水平監控等手段，對企業(yè)實(shí)施特別納稅調整監控管理，發(fā)現企業(yè)存在特別納稅調整風(fēng)險的，可以向企業(yè)送達《稅務(wù)事項通知書(shū)》，提示其存在的稅收風(fēng)險。
企業(yè)收到特別納稅調整風(fēng)險提示或者發(fā)現自身存在特別納稅調整風(fēng)險的，可以自行調整補稅。企業(yè)自行調整補稅的，應當填報《特別納稅調整自行繳納稅款表》。
企業(yè)自行調整補稅的，稅務(wù)機關(guān)仍可按照有關(guān)規定實(shí)施特別納稅調查調整。
企業(yè)要求稅務(wù)機關(guān)確認關(guān)聯(lián)交易定價(jià)原則和方法等特別納稅調整事項的，稅務(wù)機關(guān)應當啟動(dòng)特別納稅調查程序。
第四條 稅務(wù)機關(guān)實(shí)施特別納稅調查，應當重點(diǎn)關(guān)注具有以下風(fēng)險特征的企業(yè)：
（一）關(guān)聯(lián)交易金額較大或者類(lèi)型較多；
（二）存在長(cháng)期虧損、微利或者跳躍性盈利；
（三）低于同行業(yè)利潤水平；
（四）利潤水平與其所承擔的功能風(fēng)險不相匹配，或者分享的收益與分攤的成本不相配比；
（五）與低稅國家（地區）關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易；
（六）未按照規定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報或者準備同期資料；
（七）從其關(guān)聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過(guò)規定標準；
（八）由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實(shí)際稅負低于12.5%的國家（地區）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對利潤不作分配或者減少分配；
（九）實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的稅收籌劃或者安排。
第五條 稅務(wù)機關(guān)應當向已確定立案調查的企業(yè)送達《稅務(wù)檢查通知書(shū)（一）》。被立案調查企業(yè)為非居民企業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)可以委托境內關(guān)聯(lián)方或者與調查有關(guān)的境內企業(yè)送達《稅務(wù)檢查通知書(shū)（一）》。
經(jīng)預備會(huì )談與稅務(wù)機關(guān)達成一致意見(jiàn)，已向稅務(wù)機關(guān)提交《預約定價(jià)安排談簽意向書(shū)》，并申請預約定價(jià)安排追溯適用以前年度的企業(yè)，或者已向稅務(wù)機關(guān)提交《預約定價(jià)安排續簽申請書(shū)》的企業(yè)，可以暫不作為特別納稅調整的調查對象。預約定價(jià)安排未涉及的年度和關(guān)聯(lián)交易除外。
第六條 稅務(wù)機關(guān)實(shí)施特別納稅調查時(shí)，可以要求被調查企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，或者與調查有關(guān)的其他企業(yè)提供相關(guān)資料：
（一）要求被調查企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，或者與調查有關(guān)的其他企業(yè)提供相關(guān)資料的，應當向該企業(yè)送達《稅務(wù)事項通知書(shū)》，該企業(yè)在境外的，稅務(wù)機關(guān)可以委托境內關(guān)聯(lián)方或者與調查有關(guān)的境內企業(yè)向該企業(yè)送達[李京煜1] 《稅務(wù)事項通知書(shū)》；
（二）需要到被調查企業(yè)的關(guān)聯(lián)方或者與調查有關(guān)的其他企業(yè)調查取證的，應當向該企業(yè)送達《稅務(wù)檢查通知書(shū)（二）》。
第七條 被調查企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方以及與調查有關(guān)的其他企業(yè)應當按照稅務(wù)機關(guān)要求提供真實(shí)、完整的相關(guān)資料：
（一）提供由自身保管的書(shū)證原件。原本、正本和副本均屬于書(shū)證的原件。提供原件確有困難的，可以提供與原件核對無(wú)誤的復印件、照片、節錄本等復制件。提供方應當在復制件上注明“與原件核對無(wú)誤，原件存于我處”，并由提供方簽章；
（二）提供由有關(guān)方保管的書(shū)證原件復制件、影印件或者抄錄件的，提供方應當在復制件、影印件或者抄錄件上注明“與原件核對無(wú)誤”，并注明出處，由該有關(guān)方及提供方簽章；
（三）提供外文書(shū)證或者外文視聽(tīng)資料的，應當附送中文譯本。提供方應當對中文譯本的準確性和完整性負責；
（四）提供境外相關(guān)資料的，應當說(shuō)明來(lái)源。稅務(wù)機關(guān)對境外資料真實(shí)性和完整性有疑義的，可以要求企業(yè)提供公證機構的證明。
第八條 稅務(wù)機關(guān)實(shí)施特別納稅調查時(shí)，應當按照法定權限和程序進(jìn)行，可以采用實(shí)地調查、檢查紙質(zhì)或者電子數據資料、調取賬簿、詢(xún)問(wèn)、查詢(xún)存款賬戶(hù)或者儲蓄存款、發(fā)函協(xié)查、國際稅收信息交換、異地協(xié)查等方式，收集能夠證明案件事實(shí)的證據材料。收集證據材料過(guò)程中，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制，錄音、錄像、照相前應當告知被取證方。記錄內容應當由兩名以上調查人員簽字，并經(jīng)被取證方核實(shí)簽章確認。被取證方拒絕簽章的，稅務(wù)機關(guān)調查人員（兩名以上）應當注明。
第九條 以電子數據證明案件事實(shí)的，稅務(wù)機關(guān)可以采取以下方式進(jìn)行取證：
（一）要求提供方將電子數據打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數據出處、打印場(chǎng)所，并注明“與電子數據核對無(wú)誤”，由提供方簽章；
（二）采用有形載體形式固定電子數據，由調查人員與提供方指定人員一起將電子數據復制到只讀存儲介質(zhì)上并封存。在封存包裝物上注明電子數據名稱(chēng)、數據來(lái)源、制作方法、制作時(shí)間、制作人、文件格式及大小等，并注明“與原始載體記載的電子數據核對無(wú)誤”，由提供方簽章。
第十條 稅務(wù)機關(guān)需要將以前年度的賬簿、會(huì )計憑證、財務(wù)會(huì )計報告和其他有關(guān)資料調回檢查的，應當按照稅收征管法及其實(shí)施細則有關(guān)規定，向被調查企業(yè)送達《調取賬簿資料通知書(shū)》，填寫(xiě)《調取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認。調回資料應當妥善保管，并在法定時(shí)限內完整退還。
第十一條 稅務(wù)機關(guān)需要采用詢(xún)問(wèn)方式收集證據材料的，應當由兩名以上調查人員實(shí)施詢(xún)問(wèn)，并制作《詢(xún)問(wèn)（調查）筆錄》。
第十二條 需要被調查當事人、證人陳述或者提供證言的，應當事先告知其不如實(shí)陳述或者提供虛假證言應當承擔的法律責任。被調查當事人、證人可以采取書(shū)面或者口頭方式陳述或者提供證言，以口頭方式陳述或者提供證言的，調查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應當使用能夠長(cháng)期保持字跡的書(shū)寫(xiě)工具書(shū)寫(xiě)，也可使用計算機記錄并打印，陳述或者證言應當由被調查當事人、證人逐頁(yè)簽章。
陳述或者證言中應當寫(xiě)明被調查當事人、證人的姓名、工作單位、聯(lián)系方式等基本信息，注明出具日期，并附居民身份證復印件等身份證明材料。
被調查當事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，調查人員應當就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由被調查當事人、證人逐頁(yè)簽章。被調查當事人、證人變更書(shū)面陳述或者證言的，不退回原件。
第十三條 稅務(wù)機關(guān)應當結合被調查企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表和相關(guān)資料，對其與關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)關(guān)系以及關(guān)聯(lián)交易金額進(jìn)行確認，填制《關(guān)聯(lián)關(guān)系認定表》和《關(guān)聯(lián)交易認定表》，并由被調查企業(yè)確認簽章。被調查企業(yè)拒絕確認的，稅務(wù)機關(guān)調查人員（兩名以上）應當注明。
第十四條 被調查企業(yè)不提供特別納稅調查相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)按照稅收征管法及其實(shí)施細則有關(guān)規定進(jìn)行處理，并依法核定其應納稅所得額。
第十五條 稅務(wù)機關(guān)實(shí)施轉讓定價(jià)調查時(shí)，應當進(jìn)行可比性分析，可比性分析一般包括以下五個(gè)方面。稅務(wù)機關(guān)可以根據案件情況選擇具體分析內容：
（一）交易資產(chǎn)或者勞務(wù)特性，包括有形資產(chǎn)的物理特性、質(zhì)量、數量等；無(wú)形資產(chǎn)的類(lèi)型、交易形式、保護程度、期限、預期收益等；勞務(wù)的性質(zhì)和內容；金融資產(chǎn)的特性、內容、風(fēng)險管理等；
（二）交易各方執行的功能、承擔的風(fēng)險和使用的資產(chǎn)。功能包括研發(fā)、設計、采購、加工、裝配、制造、維修、分銷(xiāo)、營(yíng)銷(xiāo)、廣告、存貨管理、物流、倉儲、融資、管理、財務(wù)、會(huì )計、法律及人力資源管理等；風(fēng)險包括投資風(fēng)險、研發(fā)風(fēng)險、采購風(fēng)險、生產(chǎn)風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險、管理風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險等；資產(chǎn)包括有形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、金融資產(chǎn)等；
（三）合同條款，包括交易標的、交易數量、交易價(jià)格、收付款方式和條件、交貨條件、售后服務(wù)范圍和條件、提供附加勞務(wù)的約定、變更或者修改合同內容的權利、合同有效期、終止或者續簽合同的權利等。合同條款分析應當關(guān)注企業(yè)執行合同的能力與行為，以及關(guān)聯(lián)方之間簽署合同條款的可信度等；
（四）經(jīng)濟環(huán)境，包括行業(yè)概況、地理區域、市場(chǎng)規模、市場(chǎng)層級、市場(chǎng)占有率、市場(chǎng)競爭程度、消費者購買(mǎi)力、商品或者勞務(wù)可替代性、生產(chǎn)要素價(jià)格、運輸成本、政府管制，以及成本節約、市場(chǎng)溢價(jià)等地域特殊因素；
（五）經(jīng)營(yíng)策略，包括創(chuàng )新和開(kāi)發(fā)、多元化經(jīng)營(yíng)、協(xié)同效應、風(fēng)險規避及市場(chǎng)占有策略等。
第十六條 稅務(wù)機關(guān)應當在可比性分析的基礎上，選擇合理的轉讓定價(jià)方法，對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行分析評估。轉讓定價(jià)方法包括可比非受控價(jià)格法、再銷(xiāo)售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法及其他符合獨立交易原則的方法。
第十七條 可比非受控價(jià)格法以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)所收取的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格?？杀确鞘芸貎r(jià)格法可以適用于所有類(lèi)型的關(guān)聯(lián)交易。
可比非受控價(jià)格法的可比性分析，應當按照不同交易類(lèi)型，特別考察關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易中交易資產(chǎn)或者勞務(wù)的特性、合同條款、經(jīng)濟環(huán)境和經(jīng)營(yíng)策略上的差異：
（一）有形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓?zhuān)ǎ?br />
1.轉讓過(guò)程，包括交易時(shí)間與地點(diǎn)、交貨條件、交貨手續、支付條件、交易數量、售后服務(wù)等；
2.轉讓環(huán)節，包括出廠(chǎng)環(huán)節、批發(fā)環(huán)節、零售環(huán)節、出口環(huán)節等；
3.轉讓環(huán)境，包括民族風(fēng)俗、消費者偏好、政局穩定程度以及財政、稅收、外匯政策等；
4.有形資產(chǎn)的性能、規格、型號、結構、類(lèi)型、折舊方法等；
5.提供使用權的時(shí)間、期限、地點(diǎn)、費用收取標準等；
6.資產(chǎn)所有者對資產(chǎn)的投資支出、維修費用等。
（二）金融資產(chǎn)的轉讓?zhuān)ń鹑谫Y產(chǎn)的實(shí)際持有期限、流動(dòng)性、安全性、收益性。其中，股權轉讓交易的分析內容包括公司性質(zhì)、業(yè)務(wù)結構、資產(chǎn)構成、所屬行業(yè)、行業(yè)周期、經(jīng)營(yíng)模式、企業(yè)規模、資產(chǎn)配置和使用情況、企業(yè)所處經(jīng)營(yíng)階段、成長(cháng)性、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、交易時(shí)間、地理區域、股權關(guān)系、歷史與未來(lái)經(jīng)營(yíng)情況、商譽(yù)、稅收利益、流動(dòng)性、經(jīng)濟趨勢、宏觀(guān)政策、企業(yè)收入和成本結構及其他因素;
（三）無(wú)形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓?zhuān)ǎ?br />
1.無(wú)形資產(chǎn)的類(lèi)別、用途、適用行業(yè)、預期收益；
2.無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)投資、轉讓條件、獨占程度、可替代性、受有關(guān)國家法律保護的程度及期限、地理位置、使用年限、研發(fā)階段、維護改良及更新的權利、受讓成本和費用、功能風(fēng)險情況、攤銷(xiāo)方法以及其他影響其價(jià)值發(fā)生實(shí)質(zhì)變動(dòng)的特殊因素等。
（四）資金融通，包括融資的金額、幣種、期限、擔保、融資人的資信、還款方式、計息方法等;
（五）勞務(wù)交易，包括勞務(wù)性質(zhì)、技術(shù)要求、專(zhuān)業(yè)水準、承擔責任、付款條件和方式、直接和間接成本等。
關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易在以上方面存在重大差異的，應當就該差異對價(jià)格的影響進(jìn)行合理調整，無(wú)法合理調整的，應當選擇其他合理的轉讓定價(jià)方法。
第十八條 再銷(xiāo)售價(jià)格法以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品的公平成交價(jià)格。其計算公式如下：
公平成交價(jià)格=再銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格×（1-可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率）
可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率=可比非關(guān)聯(lián)交易毛利/可比非關(guān)聯(lián)交易收入凈額×100%
再銷(xiāo)售價(jià)格法一般適用于再銷(xiāo)售者未對商品進(jìn)行改變外形、性能、結構或者更換商標等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡(jiǎn)單加工或者單純購銷(xiāo)業(yè)務(wù)。
再銷(xiāo)售價(jià)格法的可比性分析，應當特別考察關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易中企業(yè)執行的功能、承擔的風(fēng)險、使用的資產(chǎn)和合同條款上的差異，以及影響毛利率的其他因素，具體包括營(yíng)銷(xiāo)、分銷(xiāo)、產(chǎn)品保障及服務(wù)功能，存貨風(fēng)險，機器、設備的價(jià)值及使用年限，無(wú)形資產(chǎn)的使用及價(jià)值，有價(jià)值的營(yíng)銷(xiāo)型無(wú)形資產(chǎn)，批發(fā)或者零售環(huán)節，商業(yè)經(jīng)驗，會(huì )計處理及管理效率等。
關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易在以上方面存在重大差異的，應當就該差異對毛利率的影響進(jìn)行合理調整，無(wú)法合理調整的，應當選擇其他合理的轉讓定價(jià)方法。
第十九條 成本加成法以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。其計算公式如下：
公平成交價(jià)格=關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本×（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）
可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率=可比非關(guān)聯(lián)交易毛利/可比非關(guān)聯(lián)交易成本×100%
成本加成法一般適用于有形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓、資金融通、勞務(wù)交易等關(guān)聯(lián)交易。
成本加成法的可比性分析，應當特別考察關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易中企業(yè)執行的功能、承擔的風(fēng)險、使用的資產(chǎn)和合同條款上的差異，以及影響成本加成率的其他因素，具體包括制造、加工、安裝及測試功能，市場(chǎng)及匯兌風(fēng)險，機器、設備的價(jià)值及使用年限，無(wú)形資產(chǎn)的使用及價(jià)值，商業(yè)經(jīng)驗，會(huì )計處理，生產(chǎn)及管理效率等。
關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易在以上方面存在重大差異的，應當就該差異對成本加成率的影響進(jìn)行合理調整，無(wú)法合理調整的，應當選擇其他合理的轉讓定價(jià)方法。
第二十條 交易凈利潤法以可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤指標確定關(guān)聯(lián)交易的利潤。利潤指標包括息稅前利潤率、完全成本加成率、資產(chǎn)收益率、貝里比率等。具體計算公式如下：
（一）息稅前利潤率=息稅前利潤/營(yíng)業(yè)收入×100%
（二）完全成本加成率=息稅前利潤/完全成本×100%
（三）資產(chǎn)收益率=息稅前利潤/[（年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額）/2]×100%
（四）貝里比率=毛利/（營(yíng)業(yè)費用+管理費用）×100%
利潤指標的選取應當反映交易各方執行的功能、承擔的風(fēng)險和使用的資產(chǎn)。利潤指標的計算以企業(yè)會(huì )計處理為基礎，必要時(shí)可以對指標口徑進(jìn)行合理調整。
交易凈利潤法一般適用于不擁有重大價(jià)值無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)的有形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓和受讓、無(wú)形資產(chǎn)使用權受讓以及勞務(wù)交易等關(guān)聯(lián)交易。
交易凈利潤法的可比性分析，應當特別考察關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易中企業(yè)執行的功能、承擔的風(fēng)險和使用的資產(chǎn),經(jīng)濟環(huán)境上的差異，以及影響利潤的其他因素，具體包括行業(yè)和市場(chǎng)情況，經(jīng)營(yíng)規模，經(jīng)濟周期和產(chǎn)品生命周期，收入、成本、費用和資產(chǎn)在各交易間的分配，會(huì )計處理及經(jīng)營(yíng)管理效率等。
關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易在以上方面存在重大差異的，應當就該差異對利潤的影響進(jìn)行合理調整，無(wú)法合理調整的，應當選擇其他合理的轉讓定價(jià)方法。
第二十一條 利潤分割法根據企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤（實(shí)際或者預計）的貢獻計算各自應當分配的利潤額。利潤分割法主要包括一般利潤分割法和剩余利潤分割法。
一般利潤分割法通常根據關(guān)聯(lián)交易各方所執行的功能、承擔的風(fēng)險和使用的資產(chǎn)，采用符合獨立交易原則的利潤分割方式，確定各方應當取得的合理利潤；當難以獲取可比交易信息但能合理確定合并利潤時(shí)，可以結合實(shí)際情況考慮與價(jià)值貢獻相關(guān)的收入、成本、費用、資產(chǎn)、雇員人數等因素，分析關(guān)聯(lián)交易各方對價(jià)值做出的貢獻，將利潤在各方之間進(jìn)行分配。
剩余利潤分割法將關(guān)聯(lián)交易各方的合并利潤減去分配給各方的常規利潤后的余額作為剩余利潤，再根據各方對剩余利潤的貢獻程度進(jìn)行分配。
利潤分割法一般適用于企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方均對利潤創(chuàng )造具有獨特貢獻，業(yè)務(wù)高度整合且難以單獨評估各方交易結果的關(guān)聯(lián)交易。利潤分割法的適用應當體現利潤應在經(jīng)濟活動(dòng)發(fā)生地和價(jià)值創(chuàng )造地征稅的基本原則。
利潤分割法的可比性分析，應當特別考察關(guān)聯(lián)交易各方執行的功能、承擔的風(fēng)險和使用的資產(chǎn)，收入、成本、費用和資產(chǎn)在各方之間的分配，成本節約、市場(chǎng)溢價(jià)等地域特殊因素，以及其他價(jià)值貢獻因素，確定各方對剩余利潤貢獻所使用的信息和假設條件的可靠性等。
第二十二條 其他符合獨立交易原則的方法包括成本法、市場(chǎng)法和收益法等資產(chǎn)評估方法，以及其他能夠反映利潤與經(jīng)濟活動(dòng)發(fā)生地和價(jià)值創(chuàng )造地相匹配原則的方法。
成本法是以替代或者重置原則為基礎，通過(guò)在當前市場(chǎng)價(jià)格下創(chuàng )造一項相似資產(chǎn)所發(fā)生的支出確定評估標的價(jià)值的評估方法。成本法適用于能夠被替代的資產(chǎn)價(jià)值評估。
市場(chǎng)法是利用市場(chǎng)上相同或者相似資產(chǎn)的近期交易價(jià)格，經(jīng)過(guò)直接比較或者類(lèi)比分析以確定評估標的價(jià)值的評估方法。市場(chǎng)法適用于在市場(chǎng)上能找到與評估標的相同或者相似的非關(guān)聯(lián)可比交易信息時(shí)的資產(chǎn)價(jià)值評估。
收益法是通過(guò)評估標的未來(lái)預期收益現值來(lái)確定其價(jià)值的評估方法。收益法適用于企業(yè)整體資產(chǎn)和可預期未來(lái)收益的單項資產(chǎn)評估。
第二十三條 稅務(wù)機關(guān)分析評估被調查企業(yè)關(guān)聯(lián)交易時(shí)，應當在分析評估交易各方功能風(fēng)險的基礎上，選擇功能相對簡(jiǎn)單的一方作為被測試對象。
第二十四條 稅務(wù)機關(guān)在進(jìn)行可比性分析時(shí)，優(yōu)先使用公開(kāi)信息，也可以使用非公開(kāi)信息。
第二十五條 稅務(wù)機關(guān)分析評估被調查企業(yè)關(guān)聯(lián)交易是否符合獨立交易原則時(shí)，可以根據實(shí)際情況選擇算術(shù)平均法、加權平均法或者四分位法等統計方法，逐年分別或者多年度平均計算可比企業(yè)利潤或者價(jià)格的平均值或者四分位區間。
稅務(wù)機關(guān)應當按照可比利潤水平或者可比價(jià)格對被調查企業(yè)各年度關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行逐年測試調整。
稅務(wù)機關(guān)采用四分位法分析評估企業(yè)利潤水平時(shí)，企業(yè)實(shí)際利潤水平低于可比企業(yè)利潤率區間中位值的，原則上應當按照不低于中位值進(jìn)行調整。
第二十六條 稅務(wù)機關(guān)分析評估被調查企業(yè)為其關(guān)聯(lián)方提供的來(lái)料加工業(yè)務(wù)，在可比企業(yè)不是相同業(yè)務(wù)模式，且業(yè)務(wù)模式的差異會(huì )對利潤水平產(chǎn)生影響的情況下，應當對業(yè)務(wù)模式的差異進(jìn)行調整，還原其不作價(jià)的來(lái)料和設備價(jià)值。企業(yè)提供真實(shí)完整的來(lái)料加工產(chǎn)品整體價(jià)值鏈相關(guān)資料，能夠反映各關(guān)聯(lián)方總體利潤水平的，稅務(wù)機關(guān)可以就被調查企業(yè)與可比企業(yè)因料件還原產(chǎn)生的資金占用差異進(jìn)行可比性調整，利潤水平調整幅度超過(guò)10%的，應當重新選擇可比企業(yè)。
除本條第一款外，對因營(yíng)運資本占用不同產(chǎn)生的利潤差異不作調整。
第二十七條 稅務(wù)機關(guān)分析評估被調查企業(yè)關(guān)聯(lián)交易是否符合獨立交易原則時(shí)，選取的可比企業(yè)與被調查企業(yè)處于不同經(jīng)濟環(huán)境的，應當分析成本節約、市場(chǎng)溢價(jià)等地域特殊因素，并選擇合理的轉讓定價(jià)方法確定地域特殊因素對利潤的貢獻。
第二十八條 企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來(lái)料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷(xiāo)、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應當保持合理的利潤水平。
上述企業(yè)如出現虧損，無(wú)論是否達到《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）中的同期資料準備標準，均應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。稅務(wù)機關(guān)應當重點(diǎn)審核上述企業(yè)的本地文檔，加強監控管理。
上述企業(yè)承擔由于決策失誤、開(kāi)工不足、產(chǎn)品滯銷(xiāo)、研發(fā)失敗等原因造成的應當由關(guān)聯(lián)方承擔的風(fēng)險和損失的，稅務(wù)機關(guān)可以實(shí)施特別納稅調整。
第二十九條 稅務(wù)機關(guān)對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調查分析時(shí)，應當確定企業(yè)所獲得的收益與其執行的功能或者承擔的風(fēng)險是否匹配。
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間隱匿關(guān)聯(lián)交易直接或者間接導致國家總體稅收收入減少的，稅務(wù)機關(guān)可以通過(guò)還原隱匿交易實(shí)施特別納稅調整。
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間抵消關(guān)聯(lián)交易直接或者間接導致國家總體稅收收入減少的，稅務(wù)機關(guān)可以通過(guò)還原抵消交易實(shí)施特別納稅調整。
第三十條 判定企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方對無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的貢獻程度及相應的收益分配時(shí)，應當全面分析企業(yè)所屬企業(yè)集團的全球營(yíng)運流程，充分考慮各方在無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)、價(jià)值提升、維護、保護、應用和推廣中的價(jià)值貢獻，無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)現方式，無(wú)形資產(chǎn)與集團內其他業(yè)務(wù)的功能、風(fēng)險和資產(chǎn)的相互作用。
企業(yè)僅擁有無(wú)形資產(chǎn)所有權而未對無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值做出貢獻的，不應當參與無(wú)形資產(chǎn)收益分配。無(wú)形資產(chǎn)形成和使用過(guò)程中，僅提供資金而未實(shí)際執行相關(guān)功能和承擔相應風(fēng)險的，應當僅獲得合理的資金成本回報。
第三十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方轉讓或者受讓無(wú)形資產(chǎn)使用權而收取或者支付的特許權使用費，應當根據下列情形適時(shí)調整，未適時(shí)調整的，稅務(wù)機關(guān)可以實(shí)施特別納稅調整：
（一）無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生根本性變化；
（二）按照營(yíng)業(yè)常規，非關(guān)聯(lián)方之間的可比交易應當存在特許權使用費調整機制；
（三）無(wú)形資產(chǎn)使用過(guò)程中，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方執行的功能、承擔的風(fēng)險或者使用的資產(chǎn)發(fā)生變化；
（四）企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方對無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行后續開(kāi)發(fā)、價(jià)值提升、維護、保護、應用和推廣做出貢獻而未得到合理補償。
第三十二條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方轉讓或者受讓無(wú)形資產(chǎn)使用權而收取或者支付的特許權使用費，應當與無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方帶來(lái)的經(jīng)濟利益相匹配。與經(jīng)濟利益不匹配而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)可以實(shí)施特別納稅調整。未帶來(lái)經(jīng)濟利益，且不符合獨立交易原則的，稅務(wù)機關(guān)可以按照已稅前扣除的金額全額實(shí)施特別納稅調整。
企業(yè)向僅擁有無(wú)形資產(chǎn)所有權而未對其價(jià)值創(chuàng )造做出貢獻的關(guān)聯(lián)方支付特許權使用費，不符合獨立交易原則的，稅務(wù)機關(guān)可以按照已稅前扣除的金額全額實(shí)施特別納稅調整。
第三十三條 企業(yè)以融資上市為主要目的在境外成立控股公司或者融資公司，僅因融資上市活動(dòng)所產(chǎn)生的附帶利益向境外關(guān)聯(lián)方支付特許權使用費，不符合獨立交易原則的，稅務(wù)機關(guān)可以按照已稅前扣除的金額全額實(shí)施特別納稅調整。
第三十四條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生勞務(wù)交易支付或者收取價(jià)款不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)可以實(shí)施特別納稅調整。
符合獨立交易原則的關(guān)聯(lián)勞務(wù)交易應當是受益性勞務(wù)交易，并且按照非關(guān)聯(lián)方在相同或者類(lèi)似情形下的營(yíng)業(yè)常規和公平成交價(jià)格進(jìn)行定價(jià)。受益性勞務(wù)是指能夠為勞務(wù)接受方帶來(lái)直接或者間接經(jīng)濟利益，且非關(guān)聯(lián)方在相同或者類(lèi)似情形下，愿意購買(mǎi)或者愿意自行實(shí)施的勞務(wù)活動(dòng)。
第三十五條 企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方支付非受益性勞務(wù)的價(jià)款，稅務(wù)機關(guān)可以按照已稅前扣除的金額全額實(shí)施特別納稅調整。非受益性勞務(wù)主要包括以下情形：
（一）勞務(wù)接受方從其關(guān)聯(lián)方接受的，已經(jīng)購買(mǎi)或者自行實(shí)施的勞務(wù)活動(dòng)；
（二）勞務(wù)接受方從其關(guān)聯(lián)方接受的，為保障勞務(wù)接受方的直接或者間接投資方的投資利益而實(shí)施的控制、管理和監督等勞務(wù)活動(dòng)。該勞務(wù)活動(dòng)主要包括：
1.董事會(huì )活動(dòng)、股東會(huì )活動(dòng)、監事會(huì )活動(dòng)和發(fā)行股票等服務(wù)于股東的活動(dòng)；
2.與勞務(wù)接受方的直接或者間接投資方、集團總部和區域總部的經(jīng)營(yíng)報告或者財務(wù)報告編制及分析有關(guān)的活動(dòng)；
3.與勞務(wù)接受方的直接或者間接投資方、集團總部和區域總部的經(jīng)營(yíng)及資本運作有關(guān)的籌資活動(dòng)；
4.為集團決策、監管、控制、遵從需要所實(shí)施的財務(wù)、稅務(wù)、人事、法務(wù)等活動(dòng)；
5.其他類(lèi)似情形。
（三）勞務(wù)接受方從其關(guān)聯(lián)方接受的，并非針對其具體實(shí)施的，只是因附屬于企業(yè)集團而獲得額外收益的勞務(wù)活動(dòng)。該勞務(wù)活動(dòng)主要包括：
1.為勞務(wù)接受方帶來(lái)資源整合效應和規模效應的法律形式改變、債務(wù)重組、股權收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等集團重組活動(dòng)；
2.由于企業(yè)集團信用評級提高，為勞務(wù)接受方帶來(lái)融資成本下降等利益的相關(guān)活動(dòng)；
3.其他類(lèi)似情形。
（四）勞務(wù)接受方從其關(guān)聯(lián)方接受的，已經(jīng)在其他關(guān)聯(lián)交易中給予補償的勞務(wù)活動(dòng)。該勞務(wù)活動(dòng)主要包括：
1.從特許權使用費支付中給予補償的與專(zhuān)利權或者非專(zhuān)利技術(shù)相關(guān)的服務(wù)；
2.從貸款利息支付中給予補償的與貸款相關(guān)的服務(wù)；
3.其他類(lèi)似情形。
（五）與勞務(wù)接受方執行的功能和承擔的風(fēng)險無(wú)關(guān)，或者不符合勞務(wù)接受方經(jīng)營(yíng)需要的關(guān)聯(lián)勞務(wù)活動(dòng)；
（六）其他不能為勞務(wù)接受方帶來(lái)直接或者間接經(jīng)濟利益，或者非關(guān)聯(lián)方不愿意購買(mǎi)或者不愿意自行實(shí)施的關(guān)聯(lián)勞務(wù)活動(dòng)。
第三十六條 企業(yè)接受或者提供的受益性勞務(wù)應當充分考慮勞務(wù)的具體內容和特性，勞務(wù)提供方的功能、風(fēng)險、成本和費用，勞務(wù)接受方的受益情況、市場(chǎng)環(huán)境，交易雙方的財務(wù)狀況，以及可比交易的定價(jià)情況等因素，按照本辦法的有關(guān)規定選擇合理的轉讓定價(jià)方法，并遵循以下原則：
（一）關(guān)聯(lián)勞務(wù)能夠分別按照各勞務(wù)接受方、勞務(wù)項目為核算單位歸集相關(guān)勞務(wù)成本費用的，應當以勞務(wù)接受方、勞務(wù)項目合理的成本費用為基礎，確定交易價(jià)格；
（二）關(guān)聯(lián)勞務(wù)不能分別按照各勞務(wù)接受方、勞務(wù)項目為核算單位歸集相關(guān)勞務(wù)成本費用的，應當采用合理標準和比例向各勞務(wù)接受方分配，并以分配的成本費用為基礎，確定交易價(jià)格。分配標準應當根據勞務(wù)性質(zhì)合理確定，可以根據實(shí)際情況采用營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)運資產(chǎn)、人員數量、人員工資、設備使用量、數據流量、工作時(shí)間以及其他合理指標，分配結果應當與勞務(wù)接受方的受益程度相匹配。非受益性勞務(wù)的相關(guān)成本費用支出不得計入分配基數。
第三十七條 企業(yè)向未執行功能、承擔風(fēng)險，無(wú)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的境外關(guān)聯(lián)方支付費用，不符合獨立交易原則的，稅務(wù)機關(guān)可以按照已稅前扣除的金額全額實(shí)施特別納稅調整。
第三十八條 實(shí)際稅負相同的境內關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒(méi)有直接或者間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調整。
第三十九條 經(jīng)調查，稅務(wù)機關(guān)未發(fā)現企業(yè)存在特別納稅調整問(wèn)題的，應當作出特別納稅調查結論，并向企業(yè)送達《特別納稅調查結論通知書(shū)》。
第四十條 經(jīng)調查，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現企業(yè)存在特別納稅調整問(wèn)題的，應當按照以下程序實(shí)施調整：
（一）在測算、論證、可比性分析的基礎上，擬定特別納稅調查調整方案；
（二）根據擬定調整方案與企業(yè)協(xié)商談判，雙方均應當指定主談人，調查人員應當做好《協(xié)商內容記錄》，并由雙方主談人簽字確認。企業(yè)拒簽的，稅務(wù)機關(guān)調查人員（兩名以上）應當注明。企業(yè)拒絕協(xié)商談判的，稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達《特別納稅調查初步調整通知書(shū)》；
（三）協(xié)商談判過(guò)程中，企業(yè)對擬定調整方案有異議的，應當在稅務(wù)機關(guān)規定的期限內進(jìn)一步提供相關(guān)資料。稅務(wù)機關(guān)收到資料后，應當認真審議，并作出審議結論。根據審議結論，需要進(jìn)行特別納稅調整的，稅務(wù)機關(guān)應當形成初步調整方案，向企業(yè)送達《特別納稅調查初步調整通知書(shū)》；
（四）企業(yè)收到《特別納稅調查初步調整通知書(shū)》后有異議的，應當自收到通知書(shū)之日起7日內書(shū)面提出。稅務(wù)機關(guān)收到企業(yè)意見(jiàn)后，應當再次協(xié)商、審議。根據審議結論，需要進(jìn)行特別納稅調整，并形成最終調整方案的，稅務(wù)機關(guān)應當向企業(yè)送達《特別納稅調查調整通知書(shū)》；
（五）企業(yè)收到《特別納稅調查初步調整通知書(shū)》后，在規定期限內未提出異議的，或者提出異議后又拒絕協(xié)商的，或者雖提出異議但經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審議后不予采納的，稅務(wù)機關(guān)應當以初步調整方案作為最終調整方案，向企業(yè)送達《特別納稅調查調整通知書(shū)》。
第四十一條 企業(yè)收到《特別納稅調查調整通知書(shū)》后有異議的，可以在依照《特別納稅調查調整通知書(shū)》繳納或者解繳稅款、利息、滯納金或者提供相應的擔保后，依法申請行政復議。
【條款廢止】企業(yè)收到國家稅務(wù)局送達的《特別納稅調查調整通知書(shū)》后有異議的，向其上一級國家稅務(wù)局申請行政復議；企業(yè)收到地方稅務(wù)局送達的《特別納稅調查調整通知書(shū)》后有異議的，可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者本級人民政府申請行政復議。
對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。
第四十二條 稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)實(shí)施特別納稅調整，涉及企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付利息、租金、特許權使用費的，除另有規定外，不調整已扣繳的稅款。
第四十三條 企業(yè)可以在《特別納稅調查調整通知書(shū)》送達前自行繳納稅款。企業(yè)自行繳納稅款的，應當填報《特別納稅調整自行繳納稅款表》。
第四十四條 稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)實(shí)施特別納稅調整的，應當根據企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規定對2008年1月1日以后發(fā)生交易補征的企業(yè)所得稅按日加收利息。
特別納稅調查調整補繳的稅款，應當按照應補繳稅款所屬年度的先后順序確定補繳稅款的所屬年度，以入庫日為截止日，分別計算應加收的利息額：
（一）企業(yè)在《特別納稅調查調整通知書(shū)》送達前繳納或者送達后補繳稅款的，應當自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至繳納或者補繳稅款之日止計算加收利息。企業(yè)超過(guò)《特別納稅調查調整通知書(shū)》補繳稅款期限仍未繳納稅款的，應當自補繳稅款期限屆滿(mǎn)次日起按照稅收征管法及其實(shí)施細則的有關(guān)規定加收滯納金，在加收滯納金期間不再加收利息；
（二）利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日公布的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準利率（以下簡(jiǎn)稱(chēng)基準利率）加5個(gè)百分點(diǎn)計算，并按照一年365天折算日利息率；
（三）企業(yè)按照有關(guān)規定提供同期資料及有關(guān)資料的，或者按照有關(guān)規定不需要準備同期資料但根據稅務(wù)機關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的，可以只按照基準利率加收利息。
經(jīng)稅務(wù)機關(guān)調查，企業(yè)實(shí)際關(guān)聯(lián)交易額達到準備同期資料標準，但未按照規定向稅務(wù)機關(guān)提供同期資料的，稅務(wù)機關(guān)補征稅款加收利息，適用本條第二款第二項規定。
第四十五條 企業(yè)自行調整補稅且主動(dòng)提供同期資料等有關(guān)資料，或者按照有關(guān)規定不需要準備同期資料但根據稅務(wù)機關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的，其2008年1月1日以后發(fā)生交易的自行調整補稅按照基準利率加收利息。
第四十六條 被調查企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)實(shí)施特別納稅調查調整期間申請變更經(jīng)營(yíng)地址或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，稅務(wù)機關(guān)在調查結案前原則上不予辦理稅務(wù)變更、注銷(xiāo)手續。
第四十七條 根據我國對外簽署的稅收協(xié)定的有關(guān)規定，國家稅務(wù)總局可以依據企業(yè)申請或者稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局請求啟動(dòng)相互協(xié)商程序，與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局開(kāi)展協(xié)商談判,避免或者消除由特別納稅調整事項引起的國際重復征稅。
相互協(xié)商內容包括:
（一）雙邊或者多邊預約定價(jià)安排的談簽；
（二）稅收協(xié)定締約一方實(shí)施特別納稅調查調整引起另一方相應調整的協(xié)商談判。
第四十八條 企業(yè)申請啟動(dòng)相互協(xié)商程序的，應當在稅收協(xié)定規定期限內，向國家稅務(wù)總局書(shū)面提交《啟動(dòng)特別納稅調整相互協(xié)商程序申請表》和特別納稅調整事項的有關(guān)說(shuō)明。企業(yè)當面報送上述資料的，以報送日期為申請日期；郵寄報送的，以國家稅務(wù)總局收到上述資料的日期為申請日期。
國家稅務(wù)總局收到企業(yè)提交的上述資料后，認為符合稅收協(xié)定有關(guān)規定的，可以啟動(dòng)相互協(xié)商程序；認為資料不全的，可以要求企業(yè)補充提供資料。
第四十九條 稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局請求啟動(dòng)相互協(xié)商程序的，國家稅務(wù)總局收到正式來(lái)函后，認為符合稅收協(xié)定有關(guān)規定的，可以啟動(dòng)相互協(xié)商程序。
國家稅務(wù)總局認為稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局提供的資料不完整、事實(shí)不清晰的，可以要求對方補充提供資料，或者通過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)要求涉及的境內企業(yè)協(xié)助核實(shí)。
第五十條 國家稅務(wù)總局決定啟動(dòng)相互協(xié)商程序的，應當書(shū)面通知省稅務(wù)機關(guān)，并告知稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局。負責特別納稅調整事項的主管稅務(wù)機關(guān)應當在收到書(shū)面通知后15個(gè)工作日內，向企業(yè)送達啟動(dòng)相互協(xié)商程序的《稅務(wù)事項通知書(shū)》。
第五十一條 在相互協(xié)商過(guò)程中，稅務(wù)機關(guān)可以要求企業(yè)進(jìn)一步補充提供資料，企業(yè)應當在規定的時(shí)限內提交。
第五十二條 有下列情形之一的，國家稅務(wù)總局可以拒絕企業(yè)申請或者稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局啟動(dòng)相互協(xié)商程序的請求：
（一）企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方不屬于稅收協(xié)定任一締約方的稅收居民；
（二）申請或者請求不屬于特別納稅調整事項；
（三）申請或者請求明顯缺乏事實(shí)或者法律依據；
（四）申請不符合稅收協(xié)定有關(guān)規定；
（五）特別納稅調整案件尚未結案或者雖然已經(jīng)結案但是企業(yè)尚未繳納應納稅款。
第五十三條 有下列情形之一的，國家稅務(wù)總局可以暫停相互協(xié)商程序：
（一）企業(yè)申請暫停相互協(xié)商程序；
（二）稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局請求暫停相互協(xié)商程序；
（三）申請必須以另一被調查企業(yè)的調查調整結果為依據，而另一被調查企業(yè)尚未結束調查調整程序；
（四）其他導致相互協(xié)商程序暫停的情形。
第五十四條 有下列情形之一的，國家稅務(wù)總局可以終止相互協(xié)商程序：
（一）企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方不提供與案件有關(guān)的必要資料，或者提供虛假、不完整資料，或者存在其他不配合的情形；
（二）企業(yè)申請撤回或者終止相互協(xié)商程序；
（三）稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局撤回或者終止相互協(xié)商程序；
（四）其他導致相互協(xié)商程序終止的情形。
第五十五條 國家稅務(wù)總局決定暫?；蛘呓K止相互協(xié)商程序的，應當書(shū)面通知省稅務(wù)機關(guān)。負責特別納稅調整事項的主管稅務(wù)機關(guān)應當在收到書(shū)面通知后15個(gè)工作日內，向企業(yè)送達暫?；蛘呓K止相互協(xié)商程序的《稅務(wù)事項通知書(shū)》。
第五十六條 國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局簽署相互協(xié)商協(xié)議后，應當書(shū)面通知省稅務(wù)機關(guān)，附送相互協(xié)商協(xié)議。負責特別納稅調整事項的主管稅務(wù)機關(guān)應當在收到書(shū)面通知后15個(gè)工作日內，向企業(yè)送達《稅務(wù)事項通知書(shū)》，附送相互協(xié)商協(xié)議。需要補（退）稅的，應當附送《特別納稅調整相互協(xié)商協(xié)議補（退）稅款通知書(shū)》或者《預約定價(jià)安排補（退）稅款通知書(shū)》，并監控執行補（退）稅款情況。
應納稅收入或者所得額以外幣計算的，應當按照相互協(xié)商協(xié)議送達企業(yè)之日上月最后一日人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣，計算應補繳或者應退還的稅款。
補繳稅款應當加收利息的，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十二條規定的人民幣貸款基準利率執行。
第五十七條 各級稅務(wù)機關(guān)應當對稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局、企業(yè)或者其扣繳義務(wù)人、代理人等在相互協(xié)商中提供的有關(guān)資料保密。
第五十八條 企業(yè)或者其扣繳義務(wù)人、代理人等在相互協(xié)商中弄虛作假，或者有其他違法行為的，稅務(wù)機關(guān)應當按照稅收征管法及其實(shí)施細則的有關(guān)規定處理。
第五十九條 企業(yè)按照本辦法規定向國家稅務(wù)總局提起相互協(xié)商申請的，提交的資料應當同時(shí)采用中文和英文文本，企業(yè)向稅收協(xié)定締約雙方稅務(wù)主管當局提交資料內容應當保持一致。
第六十條 涉及稅收協(xié)定條款解釋或者執行的相互協(xié)商程序，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收協(xié)定相互協(xié)商程序實(shí)施辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第56號）的有關(guān)規定執行。
第六十一條 本辦法施行前已受理但尚未達成一致的相互協(xié)商案件，適用本辦法的規定。
第六十二條 本辦法自2017年5月1日起施行?！?a href='http://jumpstarthappiness.com/shuishounews/4516.html' title='國稅發(fā)〔2009〕2號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調整實(shí)施辦法（試行）》的通知' target='_blank'>特別納稅調整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號文件印發(fā)）第四章、第五章、第十一章和第十二章、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強轉讓定價(jià)跟蹤管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅函〔2009〕188號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于強化跨境關(guān)聯(lián)交易監控和調查的通知》（國稅函〔2009〕363號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于特別納稅調整監控管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第54號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第16號）同時(shí)廢止。
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