中稅協(xié)發(fā)〔2011〕062號《中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )關(guān)于頒布〈中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )會(huì )員執業(yè)違規行為懲戒辦法（2011修正）〉的通知》

《中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )關(guān)于頒布〈中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )會(huì )員執業(yè)違規行為懲戒辦法（2011修正）〉的通知》







中稅協(xié)發(fā)〔2011〕062號
 

各省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )：

《中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )會(huì )員執業(yè)違規行為懲戒辦法（2011修正）》已經(jīng)四屆四次理事會(huì )審議批準，現予頒布，自公布之日起正式施行，望遵照執行。




 

中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )

二○一一年七月二十日
 



 

中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )會(huì )員執業(yè)違規行為懲戒辦法（2011修正）






（2009年7月31日中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )四屆二次理事會(huì )通過(guò)；根據2011年7月14日中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )四屆四次理事會(huì )決議修正）



 

第一章  總則

第一條 為了加強行業(yè)管理，促進(jìn)會(huì )員依法執業(yè)、誠信服務(wù)，根據《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》、《中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )章程》和《注冊稅務(wù)師行業(yè)自律管理辦法（試行）》制定本辦法。

第二條 中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中稅協(xié)”）及地方注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“地方稅協(xié)”）對會(huì )員執業(yè)違規行為實(shí)施懲戒適用本辦法。

本辦法所稱(chēng)會(huì )員，指團體會(huì )員和個(gè)人會(huì )員中的執業(yè)會(huì )員，即稅務(wù)師事務(wù)所和執業(yè)注冊稅務(wù)師。

第三條 對違規行為實(shí)施懲戒，應遵循客觀(guān)、公正的原則，堅持以事實(shí)為依據，懲戒與教育相結合，保障法律、法規以及行業(yè)規范得到貫徹執行。

第四條 會(huì )員對受到的懲戒享有陳述和申辯權利，對懲戒不服者，可以向地方稅協(xié)或中稅協(xié)提起申訴。

第五條 對等級稅務(wù)師事務(wù)所執業(yè)違規行為實(shí)施懲戒，除本辦法第五章有特殊規定外，適用本辦法的一般規定。


 

第二章  懲戒的種類(lèi)與適用

第六條 會(huì )員在執業(yè)過(guò)程中，違反注冊稅務(wù)師管理的法律、法規和章程的應給予懲戒，懲戒種類(lèi)如下：

（一）團體會(huì )員的懲戒種類(lèi)分為：

1、談話(huà)提醒、批評教育；

2、責令檢討、道歉；

3、通報批評、公開(kāi)曝光；

4、提請省級稅務(wù)機關(guān)暫停其執業(yè)，限期整改；

5、取消團體會(huì )員資格并公告，同時(shí)提請省級稅務(wù)機關(guān)撤消執業(yè)備案或收回執業(yè)證。

（二）個(gè)人會(huì )員的懲戒種類(lèi)分為：

1、談話(huà)提醒、訓誡并責令改正；

2、責令檢討、道歉；

3、通報批評、公開(kāi)曝光；

4、提請省級稅務(wù)機關(guān)暫停其執業(yè)，限期改正；

5、取消個(gè)人會(huì )員資格并公告，同時(shí)提請省級稅務(wù)機關(guān)撤消執業(yè)備案或收回執業(yè)證。

   第七條  團體會(huì )員有下列行為之一的，應視情節不同給予談話(huà)提醒、批評教育；責令檢討、道歉：

（一）變更名稱(chēng)、章程、法定代表人、住所、合伙人、合伙人協(xié)議、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等事項，未在規定時(shí)間內辦理備案手續的；

（二）將不符合規定條件的人員發(fā)展為出資人或合伙人的；

（三）不按規定與委托人簽訂書(shū)面合同的；

（四）不按書(shū)面合同規定接受委托，不按規定保管、使用財務(wù)票據、業(yè)務(wù)檔案、代理服務(wù)專(zhuān)用文書(shū)的；

（五）收取稅務(wù)代理服務(wù)費不向委托人開(kāi)具合法票據的；

（六）聘用注冊稅務(wù)師或其他工作人員不按《中華人民共和國勞動(dòng)法》的規定與其簽訂聘用合同，以及不按規定為聘用人員購買(mǎi)社會(huì )保險的；

（七）進(jìn)行不真實(shí)或不適當宣傳干擾公平競爭的；

（八）允許或者默許受到停止執業(yè)處罰的注冊稅務(wù)師繼續執業(yè)的；

（九）未督促注冊稅務(wù)師及從業(yè)人員遵守職業(yè)道德規范的；

（十）未經(jīng)批準擅自設立分支機構或變相設立分支機構的。

第八條 團體會(huì )員有下列行為之一的給予通報批評、公開(kāi)曝光：

（一）捏造、散布虛假事實(shí)，損害、詆毀同行聲譽(yù)的；

（二）在開(kāi)展業(yè)務(wù)中采取低于物價(jià)部門(mén)規定價(jià)格進(jìn)行不正當競爭的；

（三）接受轉所注冊稅務(wù)師執業(yè)后縱容、利用或協(xié)助其從事有損于原稅務(wù)師事務(wù)所利益的；

（四）泄漏委托人商業(yè)秘密或個(gè)人隱私給當事人造成損失的；

（五）不按規定繳納會(huì )費的；

（六）不按規定申報納稅的；

（七）有商業(yè)賄賂行為，情節較輕的。

第九條 團體會(huì )員有下列行為之一的，提請省級稅務(wù)機關(guān)暫停執業(yè)，限期整改：

（一）報送虛假財務(wù)報表的；

（二）不按執業(yè)準則操作造成重大業(yè)務(wù)質(zhì)量事故的；

（三）嚴重違規并阻擾或拒絕稅務(wù)機關(guān)和行業(yè)協(xié)會(huì )調查和檢查的；

（四）違反稅收法律、法規的；

（五）有商業(yè)賄賂行為，情節較重的。

第十條 團體會(huì )員有下列行為之一的，取消其團體會(huì )員資格并公告，同時(shí)提請省級稅務(wù)機關(guān)撤消執業(yè)備案或收回執業(yè)證：

（一）注冊登記時(shí)弄虛作假騙取稅務(wù)師事務(wù)所執業(yè)資格的；

（二）嚴重損害行業(yè)聲譽(yù)，造成惡劣影響的；

（三）嚴重違反稅收法律、法規的；

（四）有商業(yè)賄賂行為，情節嚴重的。

第十一條 個(gè)人會(huì )員有下列行為之一的，視其情節輕重給予談話(huà)提醒、訓誡并責令改正；責令檢討、道歉：

（一）個(gè)人私自接受委托，私自向委托人收取費用，或收取規定、約定之外費用或財物的；

（二）超越委托權限從事注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)活動(dòng)的；

（三）代理企業(yè)申報納稅或出具涉稅報告，未按稅務(wù)機關(guān)或行業(yè)規定的程序或審核質(zhì)量要求的；

（四）為爭攬業(yè)務(wù)向委托人作虛假承諾的；

（五）進(jìn)行不真實(shí)宣傳的；

（六）在受停止執業(yè)處分期間繼續執業(yè)的；

（七）無(wú)正當理由不參加行業(yè)教育培訓的；

（八）未按規定辦理調轉手續的。

第十二條 個(gè)人會(huì )員有下列行為之一的，通報批評、公開(kāi)曝光：

（一）捏造、散布虛假事實(shí)，損害、詆毀同行聲譽(yù)的；

（二）假借稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)干部名義或其他違規手段進(jìn)行不正當競爭，或向當事人索要財物和牟取利益的；

（三）轉所的注冊稅務(wù)師損害原稅務(wù)師事務(wù)所利益的；

（四）不按規定繳納會(huì )費的；

（五）不按規定申報納稅的；

（六）因工作過(guò)錯導致執業(yè)行為存在重大遺漏或者錯誤，給當事人或第三方造成損失的；

（七）有商業(yè)賄賂行為，情節較輕的。

第十三條 個(gè)人會(huì )員有下列行為之一的，提請省級稅務(wù)機關(guān)暫停其執業(yè)，限期改正：

（一）因違紀受處罰后不認真改正的；

（二）不按執業(yè)準則操作造成重大業(yè)務(wù)質(zhì)量事故的；

（三）違反稅收法律、法規的；

（四）有商業(yè)賄賂行為，情節較重的。

第十四條 個(gè)人會(huì )員有下列行為之一的，取消其個(gè)人會(huì )員資格并公告，同時(shí)提請省級稅務(wù)機關(guān)撤消執業(yè)備案或收回執業(yè)證，禁止再從事行業(yè)工作：

（一）同時(shí)在兩個(gè)及兩個(gè)以上稅務(wù)師事務(wù)所執業(yè)的；

（二）泄露委托人商業(yè)秘密或個(gè)人隱私，造成嚴重后果的；

（三）有商業(yè)賄賂行為，情節嚴重的；

（四）嚴重違反稅收法律、法規的；

（五）受到刑事處罰的。

第十五條 團體會(huì )員或個(gè)人會(huì )員有下列情形之一的，可降低懲戒檔次：

（一）初次違規且情節輕微的；

（二）承認違規并作出誠懇書(shū)面檢討的；

（三）自覺(jué)改正不規范執業(yè)行為的；

（四）發(fā)現違規及時(shí)采取有效措施，防止發(fā)生或減輕不良后果的；

（五）主動(dòng)向有關(guān)部門(mén)報告其違規行為的；

（六）因受他人脅迫做出違規行為的；

（七）積極主動(dòng)配合有關(guān)部門(mén)查處違規行為的；

（八）有其他可予減輕懲戒情節的。

第十六條 團體會(huì )員或個(gè)人會(huì )員有下列情形之一的，應提高懲戒檔次：

（一）同時(shí)具有兩種或兩種以上應予懲戒行為的；

（二）違規行為造成嚴重后果的；

（三）因違規行為曾受過(guò)行業(yè)懲戒處罰或行政處罰的；

（四）對舉報人、證人等有關(guān)人員有報復行為的；

（五）違規行為被發(fā)現后，隱藏、偽造、銷(xiāo)毀證據和有關(guān)材料的；

（六）抵制、阻撓調查或監管其違規行為的；

（七）屢次違規又不改正錯誤的；

（八）拒絕執行行政或行業(yè)協(xié)會(huì )作出的懲戒決定的；

（九）有其他應予從重懲戒情節的。

第十七條 團體會(huì )員或個(gè)人會(huì )員違規受到懲戒，應追究團體會(huì )員負責人和相關(guān)人員的責任，并給予適當處分。

 

第三章  懲戒程序

第十八條 中稅協(xié)和地方稅協(xié)對懲戒事項實(shí)行分級負責，重大案件由中稅協(xié)負責辦理，其它案件由地方稅協(xié)辦理。

第十九條 協(xié)會(huì )秘書(shū)處負責受理案件，調查事實(shí)，提出初步處理意見(jiàn)報會(huì )長(cháng)專(zhuān)題會(huì )研究。會(huì )長(cháng)專(zhuān)題會(huì )研究結果提交獎懲委員會(huì )審議。獎懲委員會(huì )審議意見(jiàn)提交會(huì )長(cháng)辦公會(huì )。會(huì )長(cháng)辦公會(huì )作出懲戒決定的，向懲戒對象發(fā)出懲戒決定告知書(shū)，告知當事人認定的違規事實(shí)，作出的
懲戒種類(lèi)、理由及依據。

第二十條 當事人在收到告知書(shū)后的15個(gè)工作日內，如不服，可以向協(xié)會(huì )秘書(shū)處提交書(shū)面陳述與申辯理由。當事人未提交的視為放棄陳述與申辯權利。

第二十一條 協(xié)會(huì )秘書(shū)處對于當事人的陳述與申辯應進(jìn)行復查，提出復查意見(jiàn)報維權委員會(huì )審議。維權委員會(huì )審議意見(jiàn)報會(huì )長(cháng)辦公會(huì )研究是否維持懲戒決定，會(huì )長(cháng)辦公會(huì )的決定以書(shū)面形式告知當事人。

第二十二條 懲戒對象對懲戒決定仍不服的，可提請中稅協(xié)或地方稅協(xié)常務(wù)理事會(huì )審議，常務(wù)理事會(huì )做出的決定為最終決定。

第二十三條 地方稅協(xié)提請稅務(wù)機關(guān)撤消執業(yè)備案或收回執業(yè)證的，地方稅協(xié)應報經(jīng)中稅協(xié)同意后向當地稅務(wù)機關(guān)提出。

 

第四章  懲戒的回避

第二十四條 有下列情形之一的，辦案人員應主動(dòng)書(shū)面申請回避：

（一）與懲戒事項有直接利害關(guān)系的；

（二）其它可影響懲戒事項決議的。

第二十五條 當事人、投訴人有權對辦案人員提出回避，辦案前應將辦案人員名單告知當事人、投訴人。

第二十六條 辦案人員的回避由協(xié)會(huì )秘書(shū)長(cháng)決定。


 

第五章  等級稅務(wù)師事務(wù)所的特殊規定

第二十七條 中稅協(xié)和地方稅協(xié)協(xié)調處理AAAA級和AAAAA級稅務(wù)師事務(wù)所的執業(yè)違規行為，地方稅協(xié)處理A級、AA級、AAA級稅務(wù)師事務(wù)所的執業(yè)違規行為。

第二十八條 等級稅務(wù)師事務(wù)所有本辦法第七條、第八條、第九條規定行為之一的，責令限期整改，整改期為三個(gè)月；因不可抗力等特殊原因，經(jīng)中稅協(xié)或地方稅協(xié)批準，可以延期，但延期不得超過(guò)一個(gè)月。逾期不改，即取消相應等級、收回牌匾和證書(shū)，兩年內不得重新
申請認定等級，并向社會(huì )公告。

等級稅務(wù)師事務(wù)所有本辦法第十條規定行為之一的，取消相應等級、收回牌匾和證書(shū)，兩年內不得重新申請認定等級，并向社會(huì )公告。

第二十九條 對以母子公司或總分公司形式存在的等級稅務(wù)師事務(wù)所，若子公司或分公司有本辦法第七條、第八條、第九條規定行為之一的，母公司或總公司應督促其子公司或分公司進(jìn)行整改，整改期為三個(gè)月；因不可抗力等特殊原因，經(jīng)中稅協(xié)或地方稅協(xié)批準，可以延
期，但延期不得超過(guò)一個(gè)月。逾期不改，取消該子公司或分公司相應等級、收回牌匾和證書(shū)，兩年內不得重新申請認定等級，并向社會(huì )公告；母公司或總公司也應進(jìn)行整改，并向中稅協(xié)或地方稅協(xié)報告整改情況。

若三分之一（含三分之一）以上子公司、分公司或占母子公司、總分公司總收入三分之一（含三分之一）以上的子公司、分公司被取消相應的等級，則同時(shí)對所有母子公司和總分公司取消相應等級、收回牌匾和證書(shū)，兩年內均不得重新申請認定等級，并向社會(huì )公告。

 

第六章  附則

第三十條 對會(huì )員違反行政法規或觸犯法律的，中稅協(xié)或地方稅協(xié)應及時(shí)移送行政機關(guān)或司法機關(guān)調查處理。

第三十一條 對會(huì )員的懲戒決定，應記入中稅協(xié)或地方稅協(xié)會(huì )員誠信檔案。

第三十二條 本辦法所稱(chēng)“當事人”是指被投訴、被立案調查、被懲戒的會(huì )員。

第三十三條 其他從業(yè)人員違規可比照本辦法執行。

第三十四條 本辦法由中稅協(xié)負責解釋。

第三十五條 本辦法自2009年8月1日起生效。

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