《稅務(wù)稽查案件辦理程序規定》國家稅務(wù)總局令第52號（2021年版全文）

國家稅務(wù)總局令第52號

《稅務(wù)稽查案件辦理程序規定》，已經(jīng)2021年6月18日國家稅務(wù)總局2021年度第2次局務(wù)會(huì )議審議通過(guò)，現予公布，自2021年8月11日起施行。






 

國家稅務(wù)總局局長(cháng)：王軍

2021年7月12日





 

稅務(wù)稽查案件辦理程序規定




 

第一章 總則
 

第一條 為了貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，保障稅收法律、行政法規的貫徹實(shí)施，規范稅務(wù)稽查案件辦理程序，強化監督制約機制，保護納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當事人合法權益，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法）、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法實(shí)施細則）等法律、行政法規，制定本規定。

第二條 稽查局辦理稅務(wù)稽查案件適用本規定。

第三條 辦理稅務(wù)稽查案件應當以事實(shí)為根據，以法律為準繩，堅持公平、公正、公開(kāi)、效率的原則。

第四條 稅務(wù)稽查由稽查局依法實(shí)施?；榫种饕氊熓且婪▽{稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開(kāi)展的其他相關(guān)工作?；榫志唧w職責由國家稅務(wù)總局依照稅收征管法、稅收征管法實(shí)施細則和國家有關(guān)規定確定。

第五條 稽查局辦理稅務(wù)稽查案件時(shí)，實(shí)行選案、檢查、審理、執行分工制約原則。

第六條 稽查局應當在稅務(wù)局向社會(huì )公告的范圍內實(shí)施稅務(wù)稽查。上級稅務(wù)機關(guān)可以根據案件辦理的需要指定管轄。

稅收法律、行政法規和國家稅務(wù)總局規章對稅務(wù)稽查管轄另有規定的，從其規定。

第七條 稅務(wù)稽查管轄有爭議的，由爭議各方本著(zhù)有利于案件辦理的原則逐級協(xié)商解決;不能協(xié)商一致的，報請共同的上級稅務(wù)機關(guān)決定。

第八條 稅務(wù)稽查人員具有稅收征管法實(shí)施細則規定回避情形的，應當回避。

被查對象申請稅務(wù)稽查人員回避或者稅務(wù)稽查人員自行申請回避的，由稽查局局長(cháng)依法決定是否回避?；榫志珠L(cháng)發(fā)現稅務(wù)稽查人員具有規定回避情形的，應當要求其回避?；榫志珠L(cháng)的回避，由稅務(wù)局局長(cháng)依法審查決定。

第九條 稅務(wù)稽查人員對實(shí)施稅務(wù)稽查過(guò)程中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私、個(gè)人信息，應當依法予以保密。

納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當事人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

第十條 稅務(wù)稽查人員應當遵守工作紀律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：

（一）違反法定程序、超越權限行使職權;

（二）利用職權為自己或者他人牟取利益;

（三）玩忽職守，不履行法定義務(wù);

（四）泄露國家秘密、工作秘密，向被查對象通風(fēng)報信、泄露案情;

（五）弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情;

（六）接受被查對象的請客送禮等影響公正執行公務(wù)的行為;

（七）其他違法違紀行為。

稅務(wù)稽查人員在執法辦案中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關(guān)規定嚴肅處理;涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。

第十一條 稅務(wù)稽查案件辦理應當通過(guò)文字、音像等形式，對案件辦理的啟動(dòng)、調查取證、審核、決定、送達、執行等進(jìn)行全過(guò)程記錄。

 

第二章 選案

第十二條 稽查局應當加強稽查案源管理，全面收集整理案源信息，合理、準確地選擇待查對象。案源管理依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規定執行。

第十三條 待查對象確定后，經(jīng)稽查局局長(cháng)批準實(shí)施立案檢查。

必要時(shí)，依照法律法規的規定，稽查局可以在立案前進(jìn)行檢查。

第十四條 稽查局應當統籌安排檢查工作，嚴格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數。

 

第三章 檢查

第十五條 檢查前，稽查局應當告知被查對象檢查時(shí)間、需要準備的資料等，但預先通知有礙檢查的除外。

檢查應當由兩名以上具有執法資格的檢查人員共同實(shí)施，并向被查對象出示稅務(wù)檢查證件、出示或者送達稅務(wù)檢查通知書(shū)，告知其權利和義務(wù)。

第十六條 檢查應當依照法定權限和程序，采取實(shí)地檢查、調取賬簿資料、詢(xún)問(wèn)、查詢(xún)存款賬戶(hù)或者儲蓄存款、異地協(xié)查等方法。

對采用電子信息系統進(jìn)行管理和核算的被查對象，檢查人員可以要求其打開(kāi)該電子信息系統，或者提供與原始電子數據、電子信息系統技術(shù)資料一致的復制件。被查對象拒不打開(kāi)或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長(cháng)批準，可以采用適當的技術(shù)手段對該電子信息系統進(jìn)行直接檢查，或者提取、復制電子數據進(jìn)行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統原始電子數據，或者影響該電子信息系統正常運行。

第十七條 檢查應當依照法定權限和程序收集證據材料。收集的證據必須經(jīng)查證屬實(shí)，并與證明事項相關(guān)聯(lián)。

不得以下列方式收集、獲取證據材料：

（一）嚴重違反法定程序收集;

（二）以違反法律強制性規定的手段獲取且侵害他人合法權益;

（三）以利誘、欺詐、脅迫、暴力等手段獲取。

第十八條 調取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料時(shí)，應當向被查對象出具調取賬簿資料通知書(shū)，并填寫(xiě)調取賬簿資料清單交其核對后簽章確認。

調取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì )計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應當經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(cháng)批準，并在3個(gè)月內完整退還;調取納稅人、扣繳義務(wù)人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應當經(jīng)設區的市、自治州以上稅務(wù)局局長(cháng)批準，并在30日內退還。

退還賬簿資料時(shí)，應當由被查對象核對調取賬簿資料清單，并簽章確認。

第十九條 需要提取證據材料原件的，應當向當事人出具提取證據專(zhuān)用收據，由當事人核對后簽章確認。對需要退還的證據材料原件，檢查結束后應當及時(shí)退還，并履行相關(guān)簽收手續。需要將已開(kāi)具的紙質(zhì)發(fā)票調出查驗時(shí)，應當向被查驗的單位或者個(gè)人開(kāi)具發(fā)票換票證;需要將空白紙質(zhì)發(fā)票調出查驗時(shí)，應當向被查驗的單位或者個(gè)人開(kāi)具調驗空白發(fā)票收據。經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的，應當及時(shí)退還，并履行相關(guān)簽收手續。

提取證據材料復制件的，應當由當事人或者原件保存單位（個(gè)人）在復制件上注明“與原件核對無(wú)誤”及原件存放地點(diǎn)，并簽章。

第二十條 詢(xún)問(wèn)應當由兩名以上檢查人員實(shí)施。除在被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、辦公場(chǎng)所詢(xún)問(wèn)外，應當向被詢(xún)問(wèn)人送達詢(xún)問(wèn)通知書(shū)。

詢(xún)問(wèn)時(shí)應當告知被詢(xún)問(wèn)人有關(guān)權利義務(wù)。詢(xún)問(wèn)筆錄應當交被詢(xún)問(wèn)人核對或者向其宣讀;詢(xún)問(wèn)筆錄有修改的，應當由被詢(xún)問(wèn)人在改動(dòng)處捺指印;核對無(wú)誤后，由被詢(xún)問(wèn)人在尾頁(yè)結束處寫(xiě)明“以上筆錄我看過(guò)（或者向我宣讀過(guò)），與我說(shuō)的相符”，并逐頁(yè)簽章、捺指印。被詢(xún)問(wèn)人拒絕在詢(xún)問(wèn)筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應當在筆錄上注明。

第二十一條 當事人、證人可以采取書(shū)面或者口頭方式陳述或者提供證言。當事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員應當以筆錄、錄音、錄像等形式進(jìn)行記錄。筆錄可以手寫(xiě)或者使用計算機記錄并打印，由當事人或者證人逐頁(yè)簽章、捺指印。

當事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應當就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當事人或者證人逐頁(yè)簽章、捺指印。當事人、證人變更書(shū)面陳述或者證言的，變更前的筆錄不予退回。

第二十二條 制作錄音、錄像等視聽(tīng)資料的，應當注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和證明對象等內容。

調取視聽(tīng)資料時(shí)，應當調取有關(guān)資料的原始載體;難以調取原始載體的，可以調取復制件，但應當說(shuō)明復制方法、人員、時(shí)間和原件存放處等事項。

對聲音資料，應當附有該聲音內容的文字記錄;對圖像資料，應當附有必要的文字說(shuō)明。

第二十三條 以電子數據的內容證明案件事實(shí)的，檢查人員可以要求當事人將電子數據打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數據出處、打印場(chǎng)所、打印時(shí)間或者提供時(shí)間，注明“與電子數據核對無(wú)誤”，并由當事人簽章。

需要以有形載體形式固定電子數據的，檢查人員應當與提供電子數據的個(gè)人、單位的法定代表人或者財務(wù)負責人或者經(jīng)單位授權的其他人員一起將電子數據復制到存儲介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明制作方法、制作時(shí)間、制作人、文件格式及大小等，注明“與原始載體記載的電子數據核對無(wú)誤”，并由電子數據提供人簽章。

收集、提取電子數據，檢查人員應當制作現場(chǎng)筆錄，注明電子數據的來(lái)源、事由、證明目的或者對象，提取時(shí)間、地點(diǎn)、方法、過(guò)程，原始存儲介質(zhì)的存放地點(diǎn)以及對電子數據存儲介質(zhì)的簽封情況等。進(jìn)行數據壓縮的，應當在筆錄中注明壓縮方法和完整性校驗值。

第二十四條 檢查人員實(shí)地調查取證時(shí)，可以制作現場(chǎng)筆錄、勘驗筆錄，對實(shí)地調查取證情況予以記錄。

制作現場(chǎng)筆錄、勘驗筆錄，應當載明時(shí)間、地點(diǎn)和事件等內容，并由檢查人員簽名和當事人簽章。

當事人經(jīng)通知不到場(chǎng)或者拒絕在現場(chǎng)筆錄、勘驗筆錄上簽章的，檢查人員應當在筆錄上注明原因;如有其他人員在場(chǎng)，可以由其簽章證明。

第二十五條 檢查人員異地調查取證的，當地稅務(wù)機關(guān)應當予以協(xié)助;發(fā)函委托相關(guān)稽查局調查取證的，必要時(shí)可以派人參與受托地稽查局的調查取證，受托地稽查局應當根據協(xié)查請求，依照法定權限和程序調查。

需要取得境外資料的，稽查局可以提請國際稅收管理部門(mén)依照有關(guān)規定程序獲取。

第二十六條 查詢(xún)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶(hù)，應當經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(cháng)批準，憑檢查存款賬戶(hù)許可證明向相關(guān)銀行或者其他金融機構查詢(xún)。

查詢(xún)案件涉嫌人員儲蓄存款的，應當經(jīng)設區的市、自治州以上稅務(wù)局局長(cháng)批準，憑檢查存款賬戶(hù)許可證明向相關(guān)銀行或者其他金融機構查詢(xún)。

第二十七條 被查對象有下列情形之一的，依照稅收征管法和稅收征管法實(shí)施細則有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規定處理：

（一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的;

（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關(guān)的情況和資料的;

（三）在檢查期間轉移、隱匿、銷(xiāo)毀有關(guān)資料的;

（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。

第二十八條 稅務(wù)機關(guān)有根據認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款;在限期內發(fā)現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入跡象的，可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(cháng)批準，可以依法采取稅收強制措施。

檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況時(shí)，發(fā)現納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入跡象的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(cháng)批準，可以依法采取稅收強制措施。

第二十九條 稽查局采取稅收強制措施時(shí)，應當向納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人交付稅收強制措施決定書(shū)，告知其采取稅收強制措施的內容、理由、依據以及依法享有的權利、救濟途徑，并履行法律、法規規定的其他程序。

采取凍結納稅人在開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機構的存款措施時(shí)，應當向納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機構交付凍結存款通知書(shū)，凍結其相當于應納稅款的存款;并于作出凍結決定之日起3個(gè)工作日內，向納稅人交付凍結決定書(shū)。

采取查封、扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施時(shí)，應當向納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人當場(chǎng)交付查封、扣押決定書(shū)，填寫(xiě)查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單或者出具扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專(zhuān)用收據，由當事人核對后簽章。查封清單、扣押收據一式二份，由當事人和稽查局分別保存。

采取查封、扣押有產(chǎn)權證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)措施時(shí)，應當依法向有關(guān)單位送達稅務(wù)協(xié)助執行通知書(shū)，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶(hù)手續。

第三十條 按照本規定第二十八條第二款采取查封、扣押措施的，期限一般不得超過(guò)6個(gè)月;重大案件有下列情形之一，需要延長(cháng)期限的，應當報國家稅務(wù)總局批準：

（一）案情復雜，在查封、扣押期限內確實(shí)難以查明案件事實(shí)的;

（二）被查對象轉移、隱匿、銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證或者其他證據材料的;

（三）被查對象拒不提供相關(guān)情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的;

（四）解除查封、扣押措施可能使納稅人轉移、隱匿、損毀或者違法處置財產(chǎn)，從而導致稅款無(wú)法追繳的。

除前款規定情形外采取查封、扣押、凍結措施的，期限不得超過(guò)30日;情況復雜的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(cháng)批準，可以延長(cháng)，但是延長(cháng)期限不得超過(guò)30日。

第三十一條 有下列情形之一的，應當依法及時(shí)解除稅收強制措施：

（一）納稅人已按履行期限繳納稅款、扣繳義務(wù)人已按履行期限解繳稅款、納稅擔保人已按履行期限繳納所擔保稅款的;

（二）稅收強制措施被復議機關(guān)決定撤銷(xiāo)的;

（三）稅收強制措施被人民法院判決撤銷(xiāo)的;

（四）其他法定應當解除稅收強制措施的。

第三十二條 解除稅收強制措施時(shí)，應當向納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人送達解除稅收強制措施決定書(shū)，告知其解除稅收強制措施的時(shí)間、內容和依據，并通知其在規定時(shí)間內辦理解除稅收強制措施的有關(guān)事宜：

（一）采取凍結存款措施的，應當向凍結存款的納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機構送達解除凍結存款通知書(shū)，解除凍結;

（二）采取查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施的，應當解除查封并收回查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單;

（三）采取扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施的，應當予以返還并收回扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專(zhuān)用收據。

稅收強制措施涉及協(xié)助執行單位的，應當向協(xié)助執行單位送達稅務(wù)協(xié)助執行通知書(shū)，通知解除稅收強制措施相關(guān)事項。

第三十三條 有下列情形之一，致使檢查暫時(shí)無(wú)法進(jìn)行的，經(jīng)稽查局局長(cháng)批準后，中止檢查：

（一）當事人被有關(guān)機關(guān)依法限制人身自由的;

（二）賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機關(guān)依法調取且尚未歸還的;

（三）與稅收違法行為直接相關(guān)的事實(shí)需要人民法院或者其他國家機關(guān)確認的;

（四）法律、行政法規或者國家稅務(wù)總局規定的其他可以中止檢查的。

中止檢查的情形消失，經(jīng)稽查局局長(cháng)批準后，恢復檢查。

第三十四條 有下列情形之一，致使檢查確實(shí)無(wú)法進(jìn)行的，經(jīng)稽查局局長(cháng)批準后，終結檢查：

（一）被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷(xiāo)，且有證據表明無(wú)財產(chǎn)可抵繳稅款或者無(wú)法定稅收義務(wù)承擔主體的;

（二）被查對象稅收違法行為均已超過(guò)法定追究期限的;

（三）法律、行政法規或者國家稅務(wù)總局規定的其他可以終結檢查的。

第三十五條 檢查結束前，檢查人員可以將發(fā)現的稅收違法事實(shí)和依據告知被查對象。

被查對象對違法事實(shí)和依據有異議的，應當在限期內提供說(shuō)明及證據材料。被查對象口頭說(shuō)明的，檢查人員應當制作筆錄，由當事人簽章。

 

第四章 審理

第三十六條 檢查結束后，稽查局應當對案件進(jìn)行審理。符合重大稅務(wù)案件標準的，稽查局審理后提請稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理委員會(huì )審理。

重大稅務(wù)案件審理依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規定執行。

第三十七條 案件審理應當著(zhù)重審核以下內容：

（一）執法主體是否正確;

（二）被查對象是否準確;

（三）稅收違法事實(shí)是否清楚，證據是否充分，數據是否準確，資料是否齊全;

（四）適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件是否適當，定性是否正確;

（五）是否符合法定程序;

（六）是否超越或者濫用職權;

（七）稅務(wù)處理、處罰建議是否適當;

（八）其他應當審核確認的事項或者問(wèn)題。

第三十八條 有下列情形之一的，應當補正或者補充調查：

（一）被查對象認定錯誤的;

（二）稅收違法事實(shí)不清、證據不足的;

（三）不符合法定程序的;

（四）稅務(wù)文書(shū)不規范、不完整的;

（五）其他需要補正或者補充調查的。

第三十九條 擬對被查對象或者其他涉稅當事人作出稅務(wù)行政處罰的，應當向其送達稅務(wù)行政處罰事項告知書(shū)，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽(tīng)證的權利。稅務(wù)行政處罰事項告知書(shū)應當包括以下內容：

（一）被查對象或者其他涉稅當事人姓名或者名稱(chēng)、有效身份證件號碼或者統一社會(huì )信用代碼、地址。沒(méi)有統一社會(huì )信用代碼的，以稅務(wù)機關(guān)賦予的納稅人識別號代替;

（二）認定的稅收違法事實(shí)和性質(zhì);

（三）適用的法律、行政法規、規章及其他規范性文件;

（四）擬作出的稅務(wù)行政處罰;

（五）當事人依法享有的權利;

（六）告知書(shū)的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱(chēng)及印章;

（七）其他相關(guān)事項。

第四十條 被查對象或者其他涉稅當事人可以書(shū)面或者口頭提出陳述、申辯意見(jiàn)。對當事人口頭提出陳述、申辯意見(jiàn)，應當制作陳述申辯筆錄，如實(shí)記錄，由陳述人、申辯人簽章。

應當充分聽(tīng)取當事人的陳述、申辯意見(jiàn);經(jīng)復核，當事人提出的事實(shí)、理由或者證據成立的，應當采納。

第四十一條 被查對象或者其他涉稅當事人按照法律、法規、規章要求聽(tīng)證的，應當依法組織聽(tīng)證。

聽(tīng)證依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規定執行。

第四十二條 經(jīng)審理，區分下列情形分別作出處理：

（一）有稅收違法行為，應當作出稅務(wù)處理決定的，制作稅務(wù)處理決定書(shū);

（二）有稅收違法行為，應當作出稅務(wù)行政處罰決定的，制作稅務(wù)行政處罰決定書(shū);

（三）稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，制作不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū);

（四）沒(méi)有稅收違法行為的，制作稅務(wù)稽查結論。

稅務(wù)處理決定書(shū)、稅務(wù)行政處罰決定書(shū)、不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)、稅務(wù)稽查結論引用的法律、行政法規、規章及其他規范性文件，應當注明文件全稱(chēng)、文號和有關(guān)條款。

第四十三條 稅務(wù)處理決定書(shū)應當包括以下主要內容：

（一）被查對象姓名或者名稱(chēng)、有效身份證件號碼或者統一社會(huì )信用代碼、地址。沒(méi)有統一社會(huì )信用代碼的，以稅務(wù)機關(guān)賦予的納稅人識別號代替;

（二）檢查范圍和內容;

（三）稅收違法事實(shí)及所屬期間;

（四）處理決定及依據;

（五）稅款金額、繳納期限及地點(diǎn);

（六）稅款滯納時(shí)間、滯納金計算方法、繳納期限及地點(diǎn);

（七）被查對象不按期履行處理決定應當承擔的責任;

（八）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限;

（九）處理決定書(shū)的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱(chēng)及印章。

第四十四條 稅務(wù)行政處罰決定書(shū)應當包括以下主要內容：

（一）被查對象或者其他涉稅當事人姓名或者名稱(chēng)、有效身份證件號碼或者統一社會(huì )信用代碼、地址。沒(méi)有統一社會(huì )信用代碼的，以稅務(wù)機關(guān)賦予的納稅人識別號代替;

（二）檢查范圍和內容;

（三）稅收違法事實(shí)、證據及所屬期間;

（四）行政處罰種類(lèi)和依據;

（五）行政處罰履行方式、期限和地點(diǎn);

（六）當事人不按期履行行政處罰決定應當承擔的責任;

（七）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限;

（八）行政處罰決定書(shū)的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱(chēng)及印章。

稅務(wù)行政處罰決定應當依法公開(kāi)。公開(kāi)的行政處罰決定被依法變更、撤銷(xiāo)、確認違法或者確認無(wú)效的，應當在3個(gè)工作日內撤回原行政處罰決定信息并公開(kāi)說(shuō)明理由。

第四十五條 不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)應當包括以下主要內容：

（一）被查對象或者其他涉稅當事人姓名或者名稱(chēng)、有效身份證件號碼或者統一社會(huì )信用代碼、地址。沒(méi)有統一社會(huì )信用代碼的，以稅務(wù)機關(guān)賦予的納稅人識別號代替;

（二）檢查范圍和內容;

（三）稅收違法事實(shí)及所屬期間;

（四）不予稅務(wù)行政處罰的理由及依據;

（五）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限;

（六）不予行政處罰決定書(shū)的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱(chēng)及印章。

第四十六條 稅務(wù)稽查結論應當包括以下主要內容：

（一）被查對象姓名或者名稱(chēng)、有效身份證件號碼或者統一社會(huì )信用代碼、地址。沒(méi)有統一社會(huì )信用代碼的，以稅務(wù)機關(guān)賦予的納稅人識別號代替;

（二）檢查范圍和內容;

（三）檢查時(shí)間和檢查所屬期間;

（四）檢查結論;

（五）結論的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱(chēng)及印章。

第四十七條 稽查局應當自立案之日起90日內作出行政處理、處罰決定或者無(wú)稅收違法行為結論。案情復雜需要延期的，經(jīng)稅務(wù)局局長(cháng)批準，可以延長(cháng)不超過(guò)90日;特殊情況或者發(fā)生不可抗力需要繼續延期的，應當經(jīng)上一級稅務(wù)局分管副局長(cháng)批準，并確定合理的延長(cháng)期限。但下列時(shí)間不計算在內：

（一）中止檢查的時(shí)間;

（二）請示上級機關(guān)或者征求有權機關(guān)意見(jiàn)的時(shí)間;

（三）提請重大稅務(wù)案件審理的時(shí)間;

（四）因其他方式無(wú)法送達，公告送達文書(shū)的時(shí)間;

（五）組織聽(tīng)證的時(shí)間;

（六）納稅人、扣繳義務(wù)人超期提供資料的時(shí)間;

（七）移送司法機關(guān)后，稅務(wù)機關(guān)需根據司法文書(shū)決定是否處罰的案件，從司法機關(guān)接受移送到司法文書(shū)生效的時(shí)間。

第四十八條 稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制涉嫌犯罪案件移送書(shū)，經(jīng)稅務(wù)局局長(cháng)批準后，依法移送公安機關(guān)，并附送以下資料：

（一）涉嫌犯罪案件情況的調查報告;

（二）涉嫌犯罪的主要證據材料復制件;

（三）其他有關(guān)涉嫌犯罪的材料。


 

第五章 執行

第四十九條 稽查局應當依法及時(shí)送達稅務(wù)處理決定書(shū)、稅務(wù)行政處罰決定書(shū)、不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)、稅務(wù)稽查結論等稅務(wù)文書(shū)。

第五十條 具有下列情形之一的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(cháng)批準，稽查局可以依法強制執行，或者依法申請人民法院強制執行：

（一）納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款、滯納金，責令限期繳納逾期仍未繳納的;

（二）經(jīng)稽查局確認的納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款、滯納金，責令限期繳納逾期仍未繳納的;

（三）當事人對處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的;

（四）其他可以依法強制執行的。

第五十一條 當事人確有經(jīng)濟困難，需要延期或者分期繳納罰款的，可向稽查局提出申請，經(jīng)稅務(wù)局局長(cháng)批準后，可以暫緩或者分期繳納。

第五十二條 作出強制執行決定前，應當制作并送達催告文書(shū)，催告當事人履行義務(wù)，聽(tīng)取當事人陳述、申辯意見(jiàn)。經(jīng)催告，當事人逾期仍不履行行政決定，且無(wú)正當理由的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(cháng)批準，實(shí)施強制執行。

實(shí)施強制執行時(shí)，應當向被執行人送達強制執行決定書(shū)，告知其實(shí)施強制執行的內容、理由及依據，并告知其享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

催告期間，對有證據證明有轉移或者隱匿財物跡象的，可以作出立即強制執行決定。

第五十三條 稽查局采取從被執行人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機構的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時(shí)，應當向被執行人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機構送達扣繳稅收款項通知書(shū)，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時(shí)將有關(guān)憑證送達被執行人。

第五十四條 拍賣(mài)、變賣(mài)被執行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣(mài)、變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣(mài)、變賣(mài)前應當依法進(jìn)行查封、扣押。

稽查局拍賣(mài)、變賣(mài)被執行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)前，應當制作拍賣(mài)/變賣(mài)抵稅財物決定書(shū)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(cháng)批準后送達被執行人，予以拍賣(mài)或者變賣(mài)。

拍賣(mài)或者變賣(mài)實(shí)現后，應當在結算并收取價(jià)款后3個(gè)工作日內，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續，并制作拍賣(mài)/變賣(mài)結果通知書(shū)，附拍賣(mài)/變賣(mài)查封、扣押的商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單，經(jīng)稽查局局長(cháng)審核后，送達被執行人。

以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣(mài)、變賣(mài)等費用后，尚有剩余的財產(chǎn)或者無(wú)法進(jìn)行拍賣(mài)、變賣(mài)的財產(chǎn)的，應當制作返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)通知書(shū)，附返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單，送達被執行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續之日起3個(gè)工作日內退還被執行人。

第五十五條 執行過(guò)程中發(fā)現涉嫌犯罪的，依照本規定第四十八條處理。

第五十六條 執行過(guò)程中發(fā)現有下列情形之一的，經(jīng)稽查局局長(cháng)批準后，中止執行：

（一）當事人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執行財產(chǎn)的;

（二）當事人進(jìn)入破產(chǎn)清算程序尚未終結的;

（三）可執行財產(chǎn)被司法機關(guān)或者其他國家機關(guān)依法查封、扣押、凍結，致使執行暫時(shí)無(wú)法進(jìn)行的;

（四）可供執行的標的物需要人民法院或者仲裁機構確定權屬的;

（五）法律、行政法規和國家稅務(wù)總局規定其他可以中止執行的。

中止執行情形消失后，經(jīng)稽查局局長(cháng)批準，恢復執行。

第五十七條 當事人確無(wú)財產(chǎn)可供抵繳稅款、滯納金、罰款或者依照破產(chǎn)清算程序確實(shí)無(wú)法清繳稅款、滯納金、罰款，或者有其他法定終結執行情形的，經(jīng)稅務(wù)局局長(cháng)批準后，終結執行。

第五十八條 稅務(wù)處理決定書(shū)、稅務(wù)行政處罰決定書(shū)等決定性文書(shū)送達后，有下列情形之一的，稽查局可以依法重新作出：

（一）決定性文書(shū)被人民法院判決撤銷(xiāo)的;

（二）決定性文書(shū)被行政復議機關(guān)決定撤銷(xiāo)的;

（三）稅務(wù)機關(guān)認為需要變更或者撤銷(xiāo)原決定性文書(shū)的;

（四）其他依法需要變更或者撤銷(xiāo)原決定性文書(shū)的。

 

第六章 附則

第五十九條 本規定相關(guān)稅務(wù)文書(shū)的式樣，由國家稅務(wù)總局規定。

第六十條 本規定所稱(chēng)簽章，區分以下情況確定：

（一）屬于法人或者其他組織的，由相關(guān)人員簽名，加蓋單位印章并注明日期;

（二）屬于個(gè)人的，由個(gè)人簽名并注明日期。

本規定所稱(chēng)“以上”“日內”，均含本數。

第六十一條 本規定自2021年8月11日起施行?！?a href='http://jumpstarthappiness.com/law/10987.html' title='國稅發(fā)〔2009〕157號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)稽查工作規程》的通知' target='_blank'>稅務(wù)稽查工作規程》（國稅發(fā)〔2009〕157號印發(fā)，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）同時(shí)廢止。

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