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國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于增值稅消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的提示
尊敬的納稅人：
依據《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第20號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)及其解讀內容，自2021年8月1日起，增值稅、消費稅分別與城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合，啟用新版《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料，以及新版《消費稅及附加稅費申報表》。為便于納稅人、繳費人快速了解申報表整合的主要內容，天津市稅務(wù)局現將有關(guān)重點(diǎn)事項提示如下：
一、申報表整合執行時(shí)間
《公告》自2021年8月1日起施行，即自2021年8月納稅申報期起，申報繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人，均應填報新版申報表及其附列資料。
1、按月度申報繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人，申報繳納稅款所屬期2021年7月及以后的增值稅、消費稅及附加稅費，適用《公告》。
2、按季度申報繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人，申報繳納稅款所屬期2021年第3季度及以后的增值稅、消費稅及附加稅費，適用《公告》。
3、納稅人調整以前所屬期稅費事項的，按照相應所屬期的稅費申報表相關(guān)規則調整。
二、申報表整合的實(shí)現方式
為配合《公告》施行，天津市稅務(wù)局各辦稅服務(wù)廳及電子稅務(wù)局的納稅申報受理服務(wù)，均自2021年8月1日起同步提供新版申報表及其附列資料申報服務(wù)。
納稅人通過(guò)上述途徑進(jìn)行增值稅、消費稅申報，同時(shí)完成附加稅費申報。納稅人填寫(xiě)增值稅、消費稅相關(guān)申報信息后，自動(dòng)帶入附加稅費附列資料(附表);納稅人填寫(xiě)完附加稅費等申報信息后，回到增值稅、消費稅申報主表，形成納稅人本期應繳納的增值稅、消費稅和附加稅費數據。
三、申報表整合后的主要變化
(一)增值稅與附加稅費申報表整合
1、在原《增值稅納稅申報表》、原《增值稅預繳稅款表》欄次不變基礎上新增“附加稅費”相關(guān)欄次，同時(shí)在附列資料中新增《附加稅費情況表》。
2、將原《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》主表相關(guān)欄次名稱(chēng)調整為更準確的表述，但具體填報要求不變。
3、將原一般納稅人《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細)第23欄“其他應作進(jìn)項稅額轉出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉出進(jìn)項稅額”和第23b欄“其他應作進(jìn)項稅額轉出的情形”。其中第23a欄專(zhuān)門(mén)用于填寫(xiě)異常增值稅扣稅憑證(目前僅包含異常增值稅專(zhuān)用發(fā)票)轉出的進(jìn)項稅額。
自2021年7月稅款所屬期起，接收到稅務(wù)機關(guān)送達異常增值稅扣稅憑證處理相關(guān)稅務(wù)事項通知書(shū)的納稅人請注意：
(1)屬于應轉出異常憑證的，應按照稅務(wù)事項通知書(shū)明確的進(jìn)項轉出屬期，將稅額填寫(xiě)在第23a欄;
(2)對于前期已經(jīng)作過(guò)異常憑證轉出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí)允許繼續抵扣的，納稅人需在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺重新進(jìn)行抵扣勾選，然后將對應稅額的負數填列在第23a欄。
(二)消費稅與附加稅費申報表整合
1、將原分稅目的8張主表(成品油消費稅納稅申報表、電池消費稅納稅申報表、酒類(lèi)應稅消費品消費稅納稅申報表、卷煙批發(fā)環(huán)節消費稅納稅申報表、煙類(lèi)應稅消費品消費稅納稅申報表、涂料消費稅納稅申報表、小汽車(chē)消費稅納稅申報表、其他應稅消費品消費稅納稅申報表)簡(jiǎn)并優(yōu)化為1張通用主表(消費稅及附加稅費申報表)，將原多張附表及附報資料簡(jiǎn)并優(yōu)化為4張通用附表(本期準予扣除稅額計算表、本期減(免)稅額明細表、本期委托加工收回情況報告表、消費稅附加稅費計算表)和3張特定行業(yè)附表(本期準予扣除稅額計算表(成品油消費稅納稅人適用)、卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷(xiāo)售明細清單(卷煙批發(fā)環(huán)節消費稅納稅人適用)、卷煙生產(chǎn)企業(yè)合作生產(chǎn)卷煙消費稅情況報告表(卷煙生產(chǎn)環(huán)節消費稅納稅人適用))。
2、主表基本框架結構與維持不變，包含銷(xiāo)售情況、稅款計算和稅款繳納三部分，增加了欄次和列次序號及表內勾稽關(guān)系，刪除不參與消費稅計算的“期初未繳稅額”“本期繳納前期應納稅額”、“期末未繳稅額”3個(gè)項目;增加了“城市維護建設稅本期應補(退)稅額”、“教育費附加本期應補(退)費額”、“地方教育附加本期應補(退)費額”3個(gè)項目。
3、填報主表第7欄“本期減(免)稅額”，需同時(shí)填報附表2《本期減(免)稅額明細表》。
4、《本期準予扣除稅額計算表》填寫(xiě)納稅人委托加工收回的應稅消費品，按稅法規定不允許扣除的在委托加工環(huán)節已納消費稅稅額，由除成品油以外的納稅人填報。不允許扣除情形包含將委托加工收回的應稅消費品以不高于受托方計稅價(jià)格出售，以及將委托加工收回的應稅消費品用于連續生產(chǎn)以外用途等其他情形。增加“本期領(lǐng)用不準予扣除委托加工應稅消費品已納稅款”“本期領(lǐng)用不準予扣除外購應稅消費品買(mǎi)價(jià)”“本期領(lǐng)用不準予扣除外購應稅消費品數量”三個(gè)欄次。對按稅法規定不允許扣除的已納消費稅稅額進(jìn)行抵減。
5、《本期準予扣除稅額計算表》(成品油消費稅納稅人適用)適用于外購(含進(jìn)口)或委托加工收回已稅汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油用于連續生產(chǎn)應稅消費品的成品油消費稅納稅人填報。該表為《消費稅及附加稅費申報表》的特定行業(yè)附表。其中第二部分第3欄“本期入庫數量”包括外購和自產(chǎn)的潤滑油基礎油(廢礦物油)數量。自產(chǎn)的潤滑油基礎油(廢礦物油)應與《本期減(免)稅額明細表》潤滑油基礎油的“減(免)數量”一致。用于連續生產(chǎn)潤滑油的其他潤滑油基礎油數量不填入本行。
(三)城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加申報其他事項
1、《增值稅及附加稅費申報表》(一般納稅人適用)附列資料(五)(附加稅費情況表)在原《城建稅、教育費附加、地方教育附加稅(費)申報表》計稅(費)依據欄次刪除“消費稅”及“營(yíng)業(yè)稅”，增加“留抵退稅本期扣除額”。底部增加產(chǎn)教融合型企業(yè)抵免及增值稅留抵退稅額適用情況。
2、《增值稅及附加稅費申報表》(小規模納稅人適用)附列資料(二)(附加稅費情況表)在原《城建稅、教育費附加、地方教育附加稅(費)申報表》計稅(費)依據欄次刪除“增值稅免抵稅額”、“消費稅”、“營(yíng)業(yè)稅”。
3、附加稅(費)預繳可通過(guò)《增值稅及附加稅費預繳表附列資料》進(jìn)行申報。
4、消費稅附加稅費可通過(guò)《消費稅及附加稅費申報表》進(jìn)行申報。
國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局
2021年7月
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