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湖北省稅務(wù)局增值稅消費稅與附加稅費申報表整合十問(wèn)十答
一、如何進(jìn)行增值稅、消費稅及附加稅費申報?
答：新啟用的《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》中，附加稅費申報表作為附列資料或附表，納稅人在進(jìn)行增值稅、消費稅申報的同時(shí)完成附加稅費申報。
具體為納稅人填寫(xiě)增值稅、消費稅相關(guān)申報信息后，自動(dòng)帶入附加稅費附列資料(附表);納稅人填寫(xiě)完附加稅費其他申報信息后，回到增值稅、消費稅申報主表，形成納稅人本期應繳納的增值稅、消費稅和附加稅費數據。上述表內信息預填均由系統自動(dòng)實(shí)現。
二、使用新申報表后，一般納稅人增值稅納稅申報內容有哪些變化?
答：新啟用的《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料，主要變化有三個(gè)方面：一是在原《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次，并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》;二是將原《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細)第23欄“其他應作進(jìn)項稅額轉出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉出進(jìn)項稅額”和第23b欄“其他應作進(jìn)項稅額轉出的情形”，并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細)。其中第23a欄專(zhuān)門(mén)用于填報異常增值稅扣稅憑證轉出情況，第23b欄填報原第23欄內容。三是增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料(五)》(附加稅費情況表)。
三、使用新申報表后，小規模納稅人增值稅納稅申報內容有哪些變化?
答：新啟用的《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》及其附列資料，主要變化有三個(gè)方面：一是在原《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費”欄次，并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》。二是將原《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》主表中開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額和開(kāi)具普通發(fā)票銷(xiāo)售額相關(guān)欄次名稱(chēng)調整為更準確的表述，即將第2、5欄次名稱(chēng)由原“稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”調整為“增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”;將第3、6、8、14欄次名稱(chēng)，由原“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”調整為“其他增值稅發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”，上述欄次具體填報要求不變。三是增加《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)附列資料(二)》(附加稅費情況表)。
四、2021年7月份及之后稅款所屬期，納稅人收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的稅務(wù)事項通知書(shū)，告知其已申報抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證。納稅人在辦理納稅申報時(shí)應當如何處理?
答：按照《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料的填寫(xiě)說(shuō)明，《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄“異常憑證轉出進(jìn)項稅額”欄次，填寫(xiě)本期異常增值稅扣稅憑證轉出的進(jìn)項稅額。
如果納稅人的納稅信用等級不為A級，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》(2019年第38號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)38號公告)第三條第(一)項規定，應當在納稅人辦理收到相關(guān)稅務(wù)事項通知書(shū)對應稅款所屬期的增值稅及附加稅費申報時(shí)，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》填寫(xiě)說(shuō)明的要求，將對應專(zhuān)用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄。
如果納稅人的納稅信用等級為A級，則可以按照38號公告第三條第(四)項的規定，自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實(shí)申請，在稅務(wù)機關(guān)出具核實(shí)結果之前暫不作進(jìn)項稅額轉出處理，也不需要將對應專(zhuān)用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄。若納稅人逾期未提出核實(shí)申請，或者提出核實(shí)申請但經(jīng)核實(shí)確認相關(guān)發(fā)票不符合現行增值稅進(jìn)項稅額抵扣相關(guān)規定的，應當繼續作進(jìn)項轉出處理。
五、2021年7月份及之后稅款所屬期,納稅人收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的稅務(wù)事項通知書(shū)，告知其已作進(jìn)項稅額轉出的異常增值稅扣稅憑證，被稅務(wù)機關(guān)解除異常，對應增值稅專(zhuān)用發(fā)票可按照現行規定繼續抵扣。納稅人在辦理納稅申報時(shí)應當如何處理?
答：按照《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明，《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄“異常憑證轉出進(jìn)項稅額”欄次，填寫(xiě)本期異常增值稅扣稅憑證轉出的進(jìn)項稅額。異常增值稅扣稅憑證轉出后，經(jīng)核實(shí)允許繼續抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的，在本欄填入負數。
納稅人在2021年7月及之后稅款所屬期，作進(jìn)項轉出處理的異常憑證，在解除異常憑證后，納稅人應先通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對相關(guān)發(fā)票再次進(jìn)行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費申報時(shí)，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》填寫(xiě)說(shuō)明的要求，將允許繼續抵扣的稅額以負數形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄。在2021年7月稅款所屬期之前已作進(jìn)項轉出處理的異常憑證，不需要再次進(jìn)行抵扣勾選，可以經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí)后，直接將允許繼續抵扣的稅額以負數形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄。
六、使用新申報表后，消費稅申報表類(lèi)型有哪些變化?
答：將原分稅目的8張消費稅申報表主表(即成品油消費稅納稅申報表、電池消費稅納稅申報表、酒類(lèi)應稅消費品消費稅納稅申報表、卷煙批發(fā)環(huán)節消費稅納稅申報表、煙類(lèi)應稅消費品消費稅納稅申報表、涂料消費稅納稅申報表、小汽車(chē)消費稅納稅申報表、其他應稅消費品消費稅納稅申報表)簡(jiǎn)并優(yōu)化為1張通用主表(即消費稅及附加稅費申報表)。
將原多張附表及附報資料簡(jiǎn)并優(yōu)化為4張通用附表(即本期準予扣除稅額計算表、本期減(免)稅額明細表、本期委托加工收回情況報告表、消費稅附加稅費計算表)和3張特定行業(yè)附表(即本期準予扣除稅額計算表(成品油消費稅納稅人適用)、卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷(xiāo)售明細清單(卷煙批發(fā)環(huán)節消費稅納稅人適用)、卷煙生產(chǎn)企業(yè)合作生產(chǎn)卷煙消費稅情況報告表(卷煙生產(chǎn)環(huán)節消費稅納稅人適用))。
七、使用新申報表后，消費稅申報表主表結構有哪些變化?
答：新消費稅申報表主表基本框架結構與原消費稅申報表相比維持不變，包含銷(xiāo)售情況、稅款計算和稅款繳納三部分。新消費稅申報表主要有以下變化：一是增加了欄次和列次序號及表內勾稽關(guān)系;二是刪除了不參與消費稅計算的“期初未繳稅額”“本期繳納前期應納稅額”、“期末未繳稅額”3個(gè)項目;三是增加了“城市維護建設稅本期應補(退)稅額”、“教育費附加本期應補(退)費額”、“地方教育附加本期應補(退)費額”3個(gè)項目。
八、使用新申報表后，納稅人附加稅費申報表有哪些變化?
答：新啟用的各項申報表中，附加稅費申報表作為附列資料或附表，申報表整合施行后原《城市維護建設稅教育費附加地方教育費附加申報表》不再使用。
九、納稅人從什么時(shí)候開(kāi)始使用新申報表進(jìn)行申報?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第20號)自2021年8月1日起施行。
按月度申報繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人，申報繳納所屬期2021年7月及以后的增值稅、消費稅及附加稅費適用。
按季度申報繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人，申報繳納所屬期2021年第3季度及以后的增值稅、消費稅及附加稅費適用。
十、增值稅、消費稅及附加稅費申報表整合后，調整以前所屬期稅費事項的怎么辦?
答：納稅人調整以前所屬期稅費事項的，按照相應所屬期的稅費申報表相關(guān)規則調整。
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