《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2019年第38號

國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告





國家稅務(wù)總局公告2019年第38號

現將異常增值稅扣稅憑證（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“異常憑證”）管理等有關(guān)事項公告如下：

一、符合下列情形之一的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,列入異常憑證范圍：

（一）納稅人丟失、被盜稅控專(zhuān)用設備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

（二）非正常戶(hù)納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規定繳納稅款的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

（三）增值稅發(fā)票管理系統稽核比對發(fā)現“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

（四）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數據分析發(fā)現，納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票存在涉嫌虛開(kāi)、未按規定繳納消費稅等情形的；

（五）屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號）第二條第（一）項規定情形的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

二、增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對應開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍：

（一）異常憑證進(jìn)項稅額累計占同期全部增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項稅額70%（含）以上的；

（二）異常憑證進(jìn)項稅額累計超過(guò)5萬(wàn)元的。

納稅人尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作進(jìn)項稅額轉出的異常憑證，其涉及的進(jìn)項稅額不計入異常憑證進(jìn)項稅額的計算。

三、增值稅一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應按照以下規定處理:

（一）尚未申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，除另有規定外，一律作進(jìn)項稅額轉出處理。

（二）尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,應根據列入異常憑證范圍的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項稅額轉出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)應按照現行規定對列入異常憑證范圍的增值稅專(zhuān)用發(fā)票對應的已退稅款追回。

納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍的，按照本條第（一）項規定執行。

（三）消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續生產(chǎn)應稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報抵扣的，沖減當期允許抵扣的消費稅稅款，當期不足沖減的應當補繳稅款。

（四）納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實(shí)申請。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí)，符合現行增值稅進(jìn)項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規定的，可不作進(jìn)項稅額轉出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實(shí)申請的，應于期滿(mǎn)后按照本條第（一）項、第（二）項、第（三）項規定作相關(guān)處理。

（五）納稅人對稅務(wù)機關(guān)認定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實(shí)申請。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí)，符合現行增值稅進(jìn)項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規定的，納稅人可繼續申報抵扣或者重新申報出口退稅；符合消費稅抵扣規定且已繳納消費稅稅款的，納稅人可繼續申報抵扣消費稅稅款。

四、經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數據分析發(fā)現存在涉稅風(fēng)險的納稅人，不得離線(xiàn)開(kāi)具發(fā)票,其開(kāi)票人員在使用開(kāi)票軟件時(shí)，應當按照稅務(wù)機關(guān)指定的方式進(jìn)行人員身份信息實(shí)名驗證。

五、新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開(kāi)票之日起3個(gè)月內不得離線(xiàn)開(kāi)具發(fā)票，按照有關(guān)規定不使用網(wǎng)絡(luò )辦稅或不具備風(fēng)險條件的特定納稅人除外。

六、本公告自2020年2月1日起施行?！?a href='http://jumpstarthappiness.com/shuishounews/15042.html' title='《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第76號' target='_blank'>國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號）第二條第（二）項、《國家稅務(wù)總局關(guān)于建立增值稅失控發(fā)票快速反應機制的通知》（國稅發(fā)〔2004〕123號文件印發(fā),國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統發(fā)現的涉嫌違規增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國稅函〔2006〕969號）第一條第（二）項和第二條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于認真做好增值稅失控發(fā)票數據采集工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅函〔2007〕517號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理的批復》（國稅函〔2008〕607號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿企業(yè)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票辦理出口退稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第22號）第二條第（二）項同時(shí)廢止。

特此公告。




 

國家稅務(wù)總局

2019年11月14日

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