《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿企業(yè)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票辦理出口退稅有關(guān)問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局公告2012年第22號【條款廢止】

國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿企業(yè)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票辦理出口退稅有關(guān)問(wèn)題的公告【條款廢止】






國家稅務(wù)總局公告2012年第22號

條款廢止，依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第38號），自2020年2月1日起本公告第二條第（二）項廢止。

為明確外貿企業(yè)使用經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票如何辦理出口退稅問(wèn)題，現將有關(guān)事項公告如下：

一、外貿企業(yè)可使用經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票做為出口退稅申報憑證向主管稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。

二、外貿企業(yè)辦理出口退稅提供經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，分別按以下對應要求申報并提供相應資料：

（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號) 第二十八條規定的允許抵扣的丟失抵扣聯(lián)的已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

1.外貿企業(yè)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。

2.外貿企業(yè)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。

（二）[條款廢止]《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理的批復》（國稅函〔2008〕607號）規定的允許抵扣的按非正常戶(hù)登記失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票）

外貿企業(yè)取得的失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，銷(xiāo)售方已申報并繳納稅款的，可由銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書(shū)面證明，并通過(guò)協(xié)查系統回復購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)。外貿企業(yè)可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。

（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查操作規程（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕33號）第十八條第一款規定的允許抵扣的稽核比對結果屬于異常的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

外貿企業(yè)可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。

（四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第50號）規定的允許抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

外貿企業(yè)可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票（原件丟失的，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票復印件）向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。

三、對外貿企業(yè)在申報出口退稅時(shí)提供上述經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，各地稅務(wù)機關(guān)審核時(shí)要認真審核增值稅專(zhuān)用發(fā)票并核對稅務(wù)機關(guān)內部允許抵扣資料，在出口退稅審核系統中比對增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核比對信息、審核檢查信息和協(xié)查信息，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息比對無(wú)誤的情況下，按現行出口退稅規定辦理出口退稅。

四、本公告自2012年6月1日起施行。本公告施行前外貿企業(yè)取得的經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報辦理出口退稅的，按照本公告規定和現行出口退稅規定辦理出口退稅事宜。

特此公告。

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