《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》（2017年修訂版全文）國家稅務(wù)總局公告2011年第50號

國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告




（2011年9月14日國家稅務(wù)總局公告2011年第50號公布，根據2017年10月13日《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅、消費稅有關(guān)涉稅事項辦理程序的公告》修正）

為保障納稅人合法權益，經(jīng)國務(wù)院批準，現將2007年1月1日以后開(kāi)具的增值稅扣稅憑證未能按照規定期限辦理認證或者稽核比對（以下簡(jiǎn)稱(chēng)逾期）抵扣問(wèn)題公告如下：

一、增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀(guān)原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票）未能按照規定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實(shí)、逐級上報，由省國稅局認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣其進(jìn)項稅額。

增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規定執行。

二、客觀(guān)原因包括如下類(lèi)型：

（一）因自然災害、社會(huì )突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶?zhuān)蛘咭蜞]寄丟失、誤遞導致逾期；

（三）有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機關(guān)信息系統、網(wǎng)絡(luò )故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認證數據等導致增值稅扣稅憑證逾期；

（四）買(mǎi)賣(mài)雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷(xiāo)舊戶(hù)和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(cháng)，導致增值稅扣稅憑證逾期；

（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致增值稅扣稅憑證逾期；

（六）國家稅務(wù)總局規定的其他情形。

三、增值稅一般納稅人因客觀(guān)原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可按照本公告附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規定，申請辦理逾期抵扣手續。

四、本公告自2011年10月1日起執行。

特此公告。



附件：逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法



 

國家稅務(wù)總局

二○一一年九月十四日

逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法

一、增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀(guān)原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理逾期抵扣。

二、納稅人申請辦理逾期抵扣時(shí)，應報送如下資料：

（一）《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》；

（二）增值稅扣稅憑證逾期情況說(shuō)明。納稅人應詳細說(shuō)明未能按期辦理認證、確認或者稽核比對的原因，并加蓋企業(yè)公章。其中，對客觀(guān)原因不涉及第三方的，納稅人應說(shuō)明的情況具體為：發(fā)生自然災害、社會(huì )突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應詳細說(shuō)明自然災害或者社會(huì )突發(fā)事件發(fā)生的時(shí)間、影響地區、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際影響等；納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷(xiāo)舊戶(hù)和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(cháng)，導致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應詳細說(shuō)明辦理搬遷時(shí)間、注銷(xiāo)舊戶(hù)和注冊新戶(hù)的時(shí)間、搬出及搬入地點(diǎn)等；企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續的，納稅人應詳細說(shuō)明事情經(jīng)過(guò)、辦稅人員姓名、離職時(shí)間等，并提供解除勞動(dòng)關(guān)系合同及企業(yè)內部相關(guān)處理決定。

（三）客觀(guān)原因涉及第三方的，應提供第三方證明或說(shuō)明。具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應提供公安機關(guān)、交通管理部門(mén)或者醫院證明；有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導致納稅人不能正常履行申報義務(wù)的，應提供相關(guān)司法、行政機關(guān)證明；增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應提供公安機關(guān)證明；買(mǎi)賣(mài)雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證的，應提供賣(mài)方出具的情況說(shuō)明；郵寄丟失或者誤遞導致增值稅扣稅憑證逾期的，應提供郵政單位出具的說(shuō)明。

（四）逾期增值稅扣稅憑證電子信息；

（五）逾期增值稅扣稅憑證復印件（復印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專(zhuān)用發(fā)票復印件必須裁剪成與原票大小一致）。

三、由于稅務(wù)機關(guān)自身原因造成納稅人增值稅扣稅憑證逾期的，主管稅務(wù)機關(guān)應在上報文件中說(shuō)明相關(guān)情況。具體為，稅務(wù)機關(guān)信息系統或者網(wǎng)絡(luò )故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認證數據的，主管稅務(wù)機關(guān)應詳細說(shuō)明信息系統或網(wǎng)絡(luò )故障出現、持續的時(shí)間，故障原因及表現等。

四、主管稅務(wù)機關(guān)應認真核實(shí)納稅人所報資料，重點(diǎn)核查納稅人所報送資料是否齊全、交易是否真實(shí)發(fā)生、造成增值稅扣稅憑證逾期的原因是否屬于客觀(guān)原因、第三方證明或說(shuō)明所述時(shí)間是否具有邏輯性、資料信息是否一致、增值稅扣稅憑證復印件與原件是否一致等。

主管稅務(wù)機關(guān)核實(shí)無(wú)誤后，應向上級稅務(wù)機關(guān)上報，并將增值稅扣稅憑證逾期情況說(shuō)明、第三方證明或說(shuō)明、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證復印件逐級上報至省國稅局。

五、省國稅局對上報的資料進(jìn)行案頭復核，并對逾期增值稅扣稅憑證信息進(jìn)行認證、稽核比對，對資料符合條件、稽核比對結果相符的，允許納稅人繼續抵扣逾期增值稅扣稅憑證上所注明或計算的稅額。

六、主管稅務(wù)機關(guān)可定期或者不定期對已抵扣逾期增值稅扣稅憑證進(jìn)項稅額的納稅人進(jìn)行復查，發(fā)現納稅人提供虛假信息，存在弄虛作假行為的，應責令納稅人將已抵扣進(jìn)項稅額轉出，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規定進(jìn)行處罰。

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