國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于云南省電子稅務(wù)局支持復工復產(chǎn)增值稅政策相關(guān)功能更新的通知

國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于云南省電子稅務(wù)局支持復工復產(chǎn)增值稅政策相關(guān)功能更新的通知

尊敬的納稅人：

根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號)要求，云南省電子稅務(wù)局針對疫情期間相關(guān)政策的要求，對部分功能進(jìn)行了優(yōu)化升級，現就重要事項調整優(yōu)化情況通知如下：

一、代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票功能

納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，“稅率”欄次增加“1%”選項，起始時(shí)間為2020年3月1日起。

在稅率的選擇上，納稅人發(fā)生原適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售行為，可以選擇按照1%征收率代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也可以原征收率代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。稅率切換方法如下圖：

需注意,如果小規模納稅人因代開(kāi)增值稅發(fā)票銷(xiāo)售收入超過(guò)免征增值稅標準，在代開(kāi)需要補繳稅款的增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，按照原免稅代開(kāi)發(fā)票對應屬期的增值稅征收率計算需補繳稅額。

【例如：某按季度申報繳納增值稅的小規模納稅人2020年4月份代開(kāi)增值稅普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元；5月代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，繳納稅款1000元；6月份按照3%征收率代開(kāi)增值稅專(zhuān)票發(fā)票15萬(wàn)元時(shí)，需要補繳的稅款為：10萬(wàn)×1%+15萬(wàn)×3%(如果納稅人補開(kāi)1%征收率增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則需要補繳的稅款為：10萬(wàn)×1%+15萬(wàn)×1%)?！?br />
二、代開(kāi)增值稅普通發(fā)票功能

納稅人代開(kāi)增值稅普通發(fā)票時(shí)“稅率”欄次增加“1%”選項，起始時(shí)間為2020年3月1日。

納稅人發(fā)生原適用3%征收率應稅銷(xiāo)售行為，可以選擇1%征收率代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，也可以自愿選擇仍按照3%征收率代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

按次申報繳納增值稅的其他個(gè)人代開(kāi)增值稅普通發(fā)票超過(guò)500元的，如發(fā)生原適用3%征收率應稅銷(xiāo)售行為，可以按照1%征收率發(fā)票。稅率切換方法如下圖：

需注意，如果小規模納稅人因代開(kāi)增值稅發(fā)票銷(xiāo)售收入超過(guò)免征增值稅標準，在代開(kāi)需要補繳稅款的增值稅發(fā)票時(shí)，按照代開(kāi)發(fā)票對應屬期的增值稅征收率計算需補繳稅額。

【例如：某按季度申報繳納增值稅的小規模納稅人(舉例中均為納稅人發(fā)生原適用3%征收率應稅銷(xiāo)售行為，下同)2020年1月份代開(kāi)增值稅普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元；2月代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，預繳稅款3000元；3月份代開(kāi)增值稅普通發(fā)票15萬(wàn)元時(shí)，需要補繳的稅款為：10萬(wàn)×3%+15萬(wàn)×1%。又如，某按季度申報繳納增值稅的小規模納稅人2020年4月份代開(kāi)增值稅普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，5月代開(kāi)增值稅普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額12萬(wàn)元，6月份代開(kāi)增值稅普通發(fā)票15萬(wàn)元時(shí)，需要補繳的稅款為：10萬(wàn)×1%+12萬(wàn)×1%+15萬(wàn)×3%?！?br />
三、增值稅預繳申報

納稅人進(jìn)行增值稅預繳申報時(shí)，“預征率”欄次由“3%”調整至“1%”，起始時(shí)間為2020年3月1日。

增值稅小規模納稅人提供建筑服務(wù)以及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規模納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款，按規定應當預繳增值稅，需要代開(kāi)增值稅發(fā)票的，可以按照1%征收率代開(kāi)增值稅發(fā)票。

國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局

2020年3月18日

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