國稅發(fā)〔2008〕33號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查操作規程（試行）〉的通知》

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查操作規程（試行）〉的通知》





國稅發(fā)〔2008〕33號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

為進(jìn)一步加強增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理，規范異常增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查工作，稅務(wù)總局制定了《增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查操作規程（試行）》，現印發(fā)給你們，自2008年4月1日起施行。各級稅務(wù)機關(guān)要及時(shí)做好規程培訓工作，確保規程貫徹執行到位。執行中如有問(wèn)題，請及時(shí)報告稅務(wù)總局（流轉稅管理司）。



附件：【點(diǎn)擊下載】

1.審核檢查工作底稿

2.增值稅抵扣憑證委托審核檢查函

3.增值稅抵扣憑證審核檢查回復函

4.增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單




 

增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查操作規程（試行）

第一條 為規范增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查工作，提高增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查工作質(zhì)量和效率，制定本規程。

第二條 本規程所稱(chēng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查，是指各級稅務(wù)機關(guān)按照規定的程序和方法，運用“增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查子系統”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)核查子系統），對增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核比對結果屬于異常的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行核對、檢查和處理的日常管理工作。

第三條 審核檢查的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是指全國增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核系統產(chǎn)生稽核比對結果為“不符”、“缺聯(lián)”、“屬于作廢”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

第四條 增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查工作，由各級稅務(wù)機關(guān)的流轉稅管理部門(mén)負責組織，稽查局和信息中心配合，稅務(wù)機關(guān)管理部門(mén)（指管戶(hù)的稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所及負責稅源管理的內設機構）具體實(shí)施。

第五條 國家稅務(wù)總局流轉稅管理部門(mén)設置審核檢查管理崗，每月6日前（含當日，遇法定節假日比照征管法實(shí)施細則有關(guān)規定順延，下同）統計下列報表：

（一）《全國審核檢查情況匯總統計表》；

（二）《分地區審核檢查情況匯總統計表》；

（三）《全國審核檢查結果統計表》；

（四）《分地區審核檢查結果統計表》；

（五）《分地區審核檢查稅務(wù)處理情況統計表》。

第六條 省稅務(wù)機關(guān)流轉稅管理部門(mén)設置審核檢查管理崗，每月5日前統計并上報下列報表：

（一）《本級審核檢查情況匯總統計表》；

（二）《分地區審核檢查情況匯總統計表》；

（三）《本級審核檢查結果統計表》；

（四）《分地區審核檢查結果統計表》；

（五）《分地區審核檢查稅務(wù)處理情況統計表》。

第七條 地市稅務(wù)機關(guān)流轉稅管理部門(mén)設置審核檢查管理崗，按月查詢(xún)下列統計報表，分析本地審核檢查工作進(jìn)度和質(zhì)量情況：

（一）《本級審核檢查情況匯總統計表》；

（二）《分地區審核檢查情況匯總統計表》；

（三）《本級審核檢查結果統計表》；

（四）《分地區審核檢查結果統計表》；

（五）《分地區審核檢查稅務(wù)處理情況統計表》。

第八條 區縣稅務(wù)機關(guān)流轉稅管理部門(mén)設置審核檢查管理崗，負責以下工作：

（一）將核查子系統無(wú)法自動(dòng)分發(fā)的異常專(zhuān)用發(fā)票信息分撿到指定的稅務(wù)機關(guān)管理部門(mén)；

（二）按月查詢(xún)下列統計報表，對稅務(wù)機關(guān)管理部門(mén)的審核檢查工作進(jìn)行監控和督促：

1.《本級審核檢查情況匯總統計表》；

2.《分地區審核檢查情況匯總統計表》；

3.《本級審核檢查結果統計表》；

4.《分地區審核檢查結果統計表》；

5.《分地區審核檢查稅務(wù)處理情況統計表》。

第九條 稅務(wù)機關(guān)管理部門(mén)設置審核檢查崗和審核檢查綜合崗。

（一）審核檢查崗負責以下工作：

1.收到核查任務(wù)后，打印《審核檢查工作底稿》（見(jiàn)附件1）；

2.對異常增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行審核檢查，填寫(xiě)《審核檢查工作底稿》，根據審核檢查情況提出核查處理意見(jiàn)；

3.將《審核檢查工作底稿》提交部門(mén)領(lǐng)導和區縣主管局長(cháng)審批；

4.經(jīng)區縣主管局長(cháng)審批，將審核檢查結果、稅務(wù)處理意見(jiàn)及接收異地核查的回復信息錄入核查子系統，對需異地核查的在核查子系統中發(fā)起委托異地核查；

5.將審核檢查結果、回復異地核查信息、委托異地核查函及稅務(wù)處理結果提交審核檢查綜合崗進(jìn)行復核；

6.審核檢查資料整理歸檔。

（二）審核檢查綜合崗負責以下工作：

1.將審核檢查任務(wù)分派到審核檢查崗；

2.對審核檢查崗錄入的審核檢查結果、稅務(wù)處理結果、委托異地核查信息、回復異地核查信息進(jìn)行復核；

3.發(fā)出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》（見(jiàn)附件2）及《增值稅抵扣憑證審核檢查回復函》（見(jiàn)附件3）。

第十條 省稅務(wù)機關(guān)信息中心設置核查子系統技術(shù)維護崗，負責下列工作：

（一）核查子系統的系統維護和技術(shù)支持；

（二）保障核查子系統正常運行的技術(shù)環(huán)境，及時(shí)解決網(wǎng)絡(luò )和設備故障；

（三）對審核檢查結果中的技術(shù)問(wèn)題進(jìn)行確認；

（四）系統代碼維護。

第十一條 地市、區縣稅務(wù)機關(guān)信息中心設置核查子系統技術(shù)維護崗，負責下列工作：

（一）對審核檢查結果中的技術(shù)問(wèn)題進(jìn)行確認；

（二）系統代碼維護。

第十二條 審核檢查崗接收核查任務(wù)后，按下列要求進(jìn)行審核檢查：

（一） 核查抵扣憑證原件；

（二） 查看有關(guān)購銷(xiāo)合同、帳務(wù)處理、資金往來(lái)、貨物情況等；

（三） 根據工作需要可進(jìn)行實(shí)地核查，實(shí)地核查必須兩人以上；

（四） 填寫(xiě)《審核檢查工作底稿》。

第十三條 經(jīng)審核檢查，對不同類(lèi)型異常抵扣憑證分別進(jìn)行處置：

（一）“不符”發(fā)票

1.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息相符的，傳遞給銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查；

2.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息不相符、與存根聯(lián)電子信息相符的，按本規程第十七條和第十八條規定進(jìn)行處理；

3.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)、存根聯(lián)電子信息均不相符的，根據抵扣聯(lián)票面信息修改抵扣聯(lián)電子信息，傳遞給銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查。

（二）“缺聯(lián)”發(fā)票

1.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息相符的，傳遞給銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查；

2.抵扣聯(lián)的票面信息與抵扣聯(lián)電子信息不相符的，根據抵扣聯(lián)票面信息修改抵扣聯(lián)電子信息，傳遞給銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查。

（三）“屬于作廢”發(fā)票

1.納稅人未申報抵扣的，按本規程第十七條和第十八條規定進(jìn)行處理；

2.納稅人已申報抵扣，傳遞給銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機關(guān)審核檢查。

第十四條 經(jīng)審核檢查，對接收的異地《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》中增值稅專(zhuān)用發(fā)票按照以下類(lèi)型回復委托方稅務(wù)機關(guān)：

（一）轄區內無(wú)此納稅人的，按照“轄區內無(wú)此納稅人” 錄入核查子系統；

（二）轄區內有此納稅人的，分別按照“無(wú)相應存根聯(lián)”、“虛開(kāi)發(fā)票”、“存抵不相符”、“該票未申報”、“企業(yè)漏采集”、“企業(yè)誤作廢”、“稅務(wù)機關(guān)漏傳遞”、“稅務(wù)機關(guān)發(fā)票發(fā)售錯誤”和“其他”等錄入核查子系統。

第十五條 稅務(wù)機關(guān)管理部門(mén)應按下列時(shí)限完成審核檢查工作。

（一）對不需要委托異地核查的異常增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應當在30日內完成審核檢查并錄入處理結果。

（二）需要委托異地核查的異常增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應當在30日內發(fā)出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》并根據回復情況15日內錄入處理結果。

（三）對接收的異地《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》，應當在30日內完成審核檢查并向委托方稅務(wù)機關(guān)發(fā)出《增值稅抵扣憑證審核檢查回復函》。

第十六條 稅務(wù)機關(guān)管理部門(mén)應依照有關(guān)檔案管理規定，將審核檢查工作中形成的《審核檢查工作底稿》及有關(guān)資料及時(shí)歸檔。

第十七條 異常增值稅專(zhuān)用發(fā)票的審核檢查結果分為以下類(lèi)型：

（一）企業(yè)問(wèn)題

1.操作問(wèn)題

操作問(wèn)題包括：銷(xiāo)售方已申報但漏采集；購買(mǎi)方已認證但未申報抵扣；購買(mǎi)方票面信息采集錯誤；其他操作問(wèn)題。

2.一般性違規問(wèn)題

一般性違規包括：銷(xiāo)售方違規作廢；購買(mǎi)方未按規定取得；購買(mǎi)方未按規定抵扣；其他違規。

3.涉嫌偷騙稅問(wèn)題

涉嫌偷騙稅問(wèn)題包括：涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為；涉嫌增值稅專(zhuān)用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為；需要進(jìn)行全面系統的稅務(wù)檢查的。

（二）稅務(wù)機關(guān)操作問(wèn)題或技術(shù)問(wèn)題。

第十八條 經(jīng)區縣主管局長(cháng)批準，稅務(wù)機關(guān)管理部門(mén)對審核檢查結果分別進(jìn)行處理：

（一）屬于“企業(yè)操作問(wèn)題”和“稅務(wù)機關(guān)操作問(wèn)題或技術(shù)問(wèn)題”，符合稅法規定抵扣條件的，允許其抵扣增值稅進(jìn)項稅額；

（二）屬于企業(yè)問(wèn)題中“一般性違規問(wèn)題”的，依據現行規定處理；

（三）屬于企業(yè)問(wèn)題中“涉嫌偷騙稅”的，不需要對企業(yè)作出稅務(wù)處理，將《增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單》（見(jiàn)附件4）及相關(guān)資料移交稽查部門(mén)查處。

對于走逃企業(yè)或者非正常戶(hù)的異常發(fā)票，經(jīng)過(guò)審核檢查確能證明涉嫌偷騙稅行為的，移交稽查部門(mén)查處。

第十九條 稽查部門(mén)應當在自接收涉嫌偷騙稅有關(guān)資料之日起1個(gè)月內立案檢查。

第二十條 各級稅務(wù)機關(guān)應將異常增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查工作納入稅收工作考核范圍，定期對以下指標進(jìn)行考核：

（一）審核檢查完成率＝本期完成審核檢查發(fā)票數/本期應完成審核檢查發(fā)票數×100%

其中：本期完成審核檢查發(fā)票數＝按期完成審核檢查發(fā)票數＋逾期完成審核檢查發(fā)票數

本期應完成審核檢查發(fā)票數＝本期按期應完成審核檢查發(fā)票數＋前期逾期未完成審核檢查發(fā)票數

（二）審核檢查按期完成率＝按期完成審核檢查發(fā)票數/按期應完成審核檢查發(fā)票數×100%

（三）異地核查回復率＝本期回復異地核查發(fā)票數/本期應回復異地核查發(fā)票數×100%

其中：本期回復異地核查發(fā)票數＝按期回復異地核查發(fā)票數＋逾期回復異地核查發(fā)票數

本期應回復異地核查發(fā)票數＝本期按期應回復異地核查發(fā)票數＋前期逾期未回復異地核查發(fā)票數

（四）異地核查按期回復率＝按期完成異地核查發(fā)票數/按期應完成異地核查憑證數×100%

第二十一條 本規程由國家稅務(wù)總局負責解釋。各地可根據實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法。

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