《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第76號【條款廢止】

國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認定處理有關(guān)問(wèn)題的公告【條款廢止】

國家稅務(wù)總局公告2016年第76號

依據國家稅務(wù)總局公告2019年第38號：國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告，本法規自2020年2月1日起第二條第（二）項條款廢止。

為進(jìn)一步加強增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理，有效防范稅收風(fēng)險，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規定，現將走逃(失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認定處理的有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、走逃（失聯(lián)）企業(yè)的判定

走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機關(guān)監管的企業(yè)。

根據稅務(wù)登記管理有關(guān)規定，稅務(wù)機關(guān)通過(guò)實(shí)地調查、電話(huà)查詢(xún)、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段，仍對企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無(wú)下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。

二、走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理

（一）走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對應屬期開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“異常憑證”）范圍。

1.商貿企業(yè)購進(jìn)、銷(xiāo)售貨物名稱(chēng)嚴重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷(xiāo)售情況嚴重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷(xiāo)售的貨物且無(wú)委托加工的。

2.直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過(guò)填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規避稅務(wù)機關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報的。

（二）【條款廢止】增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進(jìn)項稅額轉出；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過(guò)的應退稅款暫緩辦理出口退稅，無(wú)其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。經(jīng)核實(shí)，符合現行增值稅進(jìn)項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規定的，企業(yè)可繼續申報抵扣，或解除擔保并繼續辦理出口退稅。

（三）異常憑證由開(kāi)具方主管稅務(wù)機關(guān)推送至接受方所在地稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行處理，具體操作規程另行明確。

本公告自發(fā)布之日起施行。

特此公告。
 

國家稅務(wù)總局

2016年12月1日
 

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀

一、公告的背景

國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統升級版有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第73號），對原增值稅發(fā)票系統進(jìn)行了整合升級，自2015年1月1日起在全國范圍推行增值稅發(fā)票系統升級版。

至此，依托升級版對增值稅專(zhuān)用發(fā)票實(shí)現了開(kāi)具、認證過(guò)程的全監控。全面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)平穩運行后，國家稅務(wù)總局依托增值稅發(fā)票系統升級版及其電子底賬系統的大數據進(jìn)行風(fēng)險比對識別。已經(jīng)先后下發(fā)15批風(fēng)險企業(yè)名單，要求縣級國稅機關(guān)逐票進(jìn)行風(fēng)險應對管理。

今日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號），實(shí)際上是要求各地國稅機關(guān)進(jìn)行風(fēng)險應對過(guò)程中，進(jìn)一步落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅發(fā)票數據應用防范稅收風(fēng)險的指導意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2015〕122號文）精神、強化執行力、堅決打擊虛開(kāi)、取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的違法行為。

76號公告是一個(gè)重磅文件，除了明確對已經(jīng)取得的走逃（失聯(lián)）納稅人開(kāi)具的進(jìn)項發(fā)票抵扣的處理辦法以外，更重要的是提醒納稅人不可存僥幸心理，從非法渠道獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于抵扣稅款。

二、公告主要內容

（一）對走逃（失聯(lián)）企業(yè)的定性

走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機關(guān)監管的企業(yè)。是稅務(wù)機關(guān)通過(guò)征管手段無(wú)法查實(shí)企業(yè)法人代表或者實(shí)際控制人的企業(yè)。

走逃（失聯(lián)）企業(yè)實(shí)際上特指：通過(guò)虛假、欺騙手段注冊登記為一般納稅人，領(lǐng)取開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，用于非法牟利的企業(yè)。此類(lèi)型企業(yè)往往在短時(shí)期內大量開(kāi)票，提供給受票方認證抵扣，在納稅申報期前走逃、失聯(lián)的納稅人。

此類(lèi)企業(yè)特點(diǎn)：注冊法人代表與實(shí)際控制人并不相符，注冊法人代表年紀往往過(guò)小或過(guò)大，其戶(hù)籍登記地與企業(yè)注冊地并不一致。

受票人可以通過(guò)全國企業(yè)信用信息公示系統（http://gsxt.saic.gov.cn/）查詢(xún)，避免遭遇此類(lèi)企業(yè)。

（二）走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票列為異常抵扣憑證的情形（以下條件符全其中一種即可）

1.商貿企業(yè)購進(jìn)、銷(xiāo)售貨物名稱(chēng)嚴重背離的（例如：購進(jìn)取得進(jìn)項發(fā)票品名水產(chǎn)品，銷(xiāo)售開(kāi)具增值稅專(zhuān)用票品名為建材）；

2.生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷(xiāo)售情況嚴重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷(xiāo)售的貨物且無(wú)委托加工的（例如：購進(jìn)棉花用于生產(chǎn)布匹，實(shí)際上企業(yè)沒(méi)有生產(chǎn)設備，或者沒(méi)有電費進(jìn)項發(fā)票用于抵扣，或者自己不生產(chǎn)又沒(méi)有委托加工情形的）；

3.直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過(guò)填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規避稅務(wù)機關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報的。(注意：本條款看似復雜，實(shí)際上就是一個(gè)意思：開(kāi)出專(zhuān)用發(fā)票，但是實(shí)際上沒(méi)有申報納稅)。

（三）取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具的增值稅用發(fā)票如何處理

1.尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；

2.已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進(jìn)項稅額轉出；（此前，各地稅務(wù)機關(guān)執法尺度不一，并沒(méi)有一律要求先作進(jìn)項轉出）

3.已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過(guò)的應退稅款暫緩辦理出口退稅，無(wú)其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。

4.經(jīng)核實(shí)，符合現行增值稅進(jìn)項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規定的，企業(yè)可繼續申報抵扣，或解除擔保并繼續辦理出口退稅。

三、納稅人應如何防范取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具的異常抵扣發(fā)票

（一）天網(wǎng)恢恢、疏而不漏。切不可違法購票。

（二）加強采購流程管理，對于價(jià)格明顯偏低、物流成本半徑以外的貨物，盡可能不要采購。采購內控制度必須保證貨流、物流、資金流、發(fā)票流一致。

（三）通過(guò)“全國企業(yè)信用信息公示系統”核實(shí)供貨企業(yè)信息，通過(guò)身份證核實(shí)供貨企業(yè)業(yè)務(wù)員身份，對陌生供貨單位合理設定付款期限，至少應在抵扣發(fā)票開(kāi)具50日后方可付款。

（四）取得進(jìn)項發(fā)票后及時(shí)登錄“增值稅發(fā)票查驗平臺”查驗發(fā)票信息。

（五）一經(jīng)發(fā)現取得異常抵扣憑證，應立即自行作進(jìn)項轉出，避免滯納金。

本文關(guān)鍵詞： 國家稅務(wù)總局, 走逃, 失聯(lián), 增值稅, 專(zhuān)用發(fā)票, 認定, 處理, 有關(guān)問(wèn)題的公告, 國家稅務(wù)總局公告, 2016年, 第76號

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