國家稅務(wù)總局公告2014年第73號《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統升級版有關(guān)問(wèn)題的公告》【條款及附件廢止】

國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統升級版有關(guān)問(wèn)題的公告

國家稅務(wù)總局公告2014年第73號                         2014.12.29

【依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第47號，本公告第四條、附件1、附件2廢止】

為適應稅收現代化建設需要，著(zhù)眼于稅制改革的長(cháng)遠規劃，滿(mǎn)足增值稅一體化管理要求，切實(shí)減輕基層稅務(wù)機關(guān)和納稅人負擔，稅務(wù)總局對現行增值稅發(fā)票系統進(jìn)行了整合升級，并在部分地區試運行取得成功。稅務(wù)總局決定自2015年1月1日起在全國范圍推行增值稅發(fā)票系統升級版，現將有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、推行范圍
2015年1月1日起新認定的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人）和新辦的小規模納稅人。

二、發(fā)票使用

（一）一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

（二）小規模納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

（三）一般納稅人和小規模納稅人從事機動(dòng)車(chē)(舊機動(dòng)車(chē)除外)零售業(yè)務(wù)開(kāi)具機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票。

（四）通用定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票繼續使用。

三、系統使用

增值稅發(fā)票系統升級版是對增值稅防偽稅控系統、貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統、稽核系統以及稅務(wù)數字證書(shū)系統等進(jìn)行整合升級完善。實(shí)現納稅人經(jīng)過(guò)稅務(wù)數字證書(shū)安全認證、加密開(kāi)具的發(fā)票數據，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)上傳稅務(wù)機關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報、發(fā)票數據查驗以及稅源管理、數據分析利用的依據。

（一）增值稅發(fā)票系統升級版納稅人端稅控設備包括金稅盤(pán)和稅控盤(pán)（以下統稱(chēng)專(zhuān)用設備）。專(zhuān)用設備均可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票。

新認定的一般納稅人和新辦小規模納稅人自愿選擇使用金稅盤(pán)或稅控盤(pán)。

除本公告第二條第四項規定的發(fā)票，新認定的一般納稅人和新辦小規模納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)對外開(kāi)具發(fā)票應當使用專(zhuān)用設備開(kāi)具。

（二）納稅人應在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線(xiàn)使用增值稅發(fā)票系統升級版開(kāi)具發(fā)票。增值稅發(fā)票系統升級版可自動(dòng)上傳已開(kāi)具的發(fā)票明細數據。

（三）納稅人因網(wǎng)絡(luò )故障等原因無(wú)法在線(xiàn)開(kāi)票的，在稅務(wù)機關(guān)設定的離線(xiàn)開(kāi)票時(shí)限和離線(xiàn)開(kāi)具發(fā)票總金額范圍內仍可開(kāi)票，超限將無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。納稅人開(kāi)具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò )上傳已開(kāi)具發(fā)票明細數據的，也將無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。納稅人需連通網(wǎng)絡(luò )上傳發(fā)票后方可開(kāi)票，若仍無(wú)法連通網(wǎng)絡(luò )的需攜帶專(zhuān)用設備到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行征期報稅或非征期報稅后方可開(kāi)票。

納稅人已開(kāi)具未上傳的增值稅發(fā)票為離線(xiàn)發(fā)票。離線(xiàn)開(kāi)票時(shí)限是指自第一份離線(xiàn)發(fā)票開(kāi)具時(shí)間起開(kāi)始計算可離線(xiàn)開(kāi)具的最長(cháng)時(shí)限。離線(xiàn)開(kāi)票總金額是指可開(kāi)具離線(xiàn)發(fā)票的累計不含稅總金額，離線(xiàn)開(kāi)票總金額按不同票種分別計算。

納稅人離線(xiàn)開(kāi)票時(shí)限和離線(xiàn)開(kāi)票總金額的設定標準及方法由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。

（四）按照有關(guān)規定不使用網(wǎng)絡(luò )辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò )條件的特定納稅人，以離線(xiàn)方式開(kāi)具發(fā)票，不受離線(xiàn)開(kāi)票時(shí)限和離線(xiàn)開(kāi)具發(fā)票總金額限制。特定納稅人的相關(guān)信息由主管稅務(wù)機關(guān)在綜合征管系統中設定，并同步至增值稅發(fā)票系統升級版。

（五）納稅人應在納稅申報期內將上月開(kāi)具發(fā)票匯總情況通過(guò)增值稅發(fā)票系統升級版進(jìn)行網(wǎng)絡(luò )報稅。

特定納稅人不使用網(wǎng)絡(luò )報稅，需攜帶專(zhuān)用設備和相關(guān)資料到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行報稅。

（六）一般納稅人發(fā)票認證、稽核比對、納稅申報等涉稅事項仍按照現行規定執行。

四、紅字發(fā)票開(kāi)具【此條款廢止】

（一）一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下統稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，暫按以下方法處理：

1.專(zhuān)用發(fā)票已交付購買(mǎi)方的，購買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票系統升級版中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》或《開(kāi)具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（以下統稱(chēng)《信息表》，詳見(jiàn)附件1、附件2）?！缎畔⒈怼匪鶎乃{字專(zhuān)用發(fā)票應經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證（所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）。經(jīng)認證結果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，購買(mǎi)方在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出；未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的可列入當期進(jìn)項稅額，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經(jīng)認證結果為“無(wú)法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符”，以及所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買(mǎi)方不列入進(jìn)項稅額，不作進(jìn)項稅額轉出，填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息。

專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購買(mǎi)方或者購買(mǎi)方拒收的，銷(xiāo)售方應于專(zhuān)用發(fā)票認證期限內在增值稅發(fā)票系統升級版中填開(kāi)并上傳《信息表》。
2.主管稅務(wù)機關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò )接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動(dòng)校驗通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

3.銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機關(guān)系統校驗通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統升級版中以銷(xiāo)項負數開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

4.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內容進(jìn)行系統校驗。

5.已使用增值稅稅控系統的一般納稅人，在納入升級版之前暫可繼續使用《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單》。

（二）稅務(wù)機關(guān)為小規模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，按照一般納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的方法處理。

（三）納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開(kāi)具多份紅字發(fā)票。紅字機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票需與原藍字機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票一一對應。

五、其他事宜

本公告自2015年1月1日起施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定〉的通知》(國稅發(fā)2006]156號）第十四條、第十五條、第十六條、第十七條、第十八條、第十九條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅防偽稅控一機多票系統的通知》（國稅發(fā)〔2006〕78號）第一條第二項、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定的補充通知》（國稅發(fā)〔2007〕18號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅防偽稅控一機多票系統開(kāi)具普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第15號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開(kāi)展營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第39號）第四條第四項、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票系統升級版試運行工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（稅總函〔2014〕522號）同時(shí)廢止。

特此公告。

【附件廢止】附件下載: rar 文件
1.開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表
2.開(kāi)具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表

【稅總解讀】國家稅務(wù)總局公告2014年第73號:關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統升級版有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀

本文關(guān)鍵詞： 國家稅務(wù)總局公告2014年第73號, 增值稅發(fā)票, 系統, 升級版, 有關(guān)問(wèn)題, 公告

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