【稅總解讀】國家稅務(wù)總局公告2014年第73號:關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統升級版有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統升級版有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀

2014年12月31日　　　　          國家稅務(wù)總局辦公廳

一、發(fā)布本公告的背景

為適應稅收現代化建設需要，著(zhù)眼于稅制改革的長(cháng)遠規劃，滿(mǎn)足增值稅一體化管理要求，切實(shí)減輕基層稅務(wù)機關(guān)和納稅人負擔，稅務(wù)總局對現行增值稅發(fā)票系統進(jìn)行了整合升級，并在部分地區進(jìn)行了試運行，試運行平穩有序。稅務(wù)總局決定自2015年1月1日起在全國范圍推行增值稅發(fā)票系統升級版。

二、推行范圍

2015年1月1日起新認定的增值稅一般納稅人和新開(kāi)業(yè)的小規模納稅人。

三、納稅人發(fā)票使用問(wèn)題

（一）一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

（二）小規模納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

（三）一般納稅人和小規模納稅人從事機動(dòng)車(chē)(舊機動(dòng)車(chē)除外)零售業(yè)務(wù)開(kāi)具機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票。

（四）通用定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票繼續使用。

四、納稅人系統使用問(wèn)題

增值稅發(fā)票系統升級版是對增值稅防偽稅控系統、貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統、稽核系統以及稅務(wù)數字證書(shū)系統等進(jìn)行整合升級完善,實(shí)現納稅人經(jīng)過(guò)稅務(wù)數字證書(shū)安全認證、加密開(kāi)具的發(fā)票數據，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)上傳稅務(wù)機關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報、發(fā)票數據查驗以及稅源管理、數據分析利用的依據。

（一）增值稅發(fā)票系統升級版納稅人端稅控設備包括金稅盤(pán)和稅控盤(pán)（以下統稱(chēng)專(zhuān)用設備）。專(zhuān)用設備均可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票。

新認定的一般納稅人和新辦小規模納稅人自愿選擇使用金稅盤(pán)或稅控盤(pán)。

除通用定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，新認定的一般納稅人和新辦小規模納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)對外開(kāi)具發(fā)票一律使用專(zhuān)用設備開(kāi)具。

增值稅起征點(diǎn)以下的小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅行為，如不需要對外開(kāi)具普通發(fā)票，可不使用專(zhuān)用設備；如需要對外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可按現行規定到稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)。

（二）納稅人應在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線(xiàn)使用增值稅發(fā)票系統升級版開(kāi)具發(fā)票。增值稅發(fā)票系統升級版可自動(dòng)上傳已開(kāi)具的發(fā)票明細數據。

（三）納稅人因網(wǎng)絡(luò )故障等原因無(wú)法在線(xiàn)開(kāi)票的，在稅務(wù)機關(guān)設定的離線(xiàn)開(kāi)票時(shí)限和離線(xiàn)開(kāi)具發(fā)票總金額范圍內仍可開(kāi)票，超限將無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。納稅人開(kāi)具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò )上傳已開(kāi)具發(fā)票明細數據的，也將無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。納稅人需連通網(wǎng)絡(luò )上傳發(fā)票后方可開(kāi)票，若仍無(wú)法連通網(wǎng)絡(luò )的需攜帶專(zhuān)用設備到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行征期報稅或非征期報稅后方可開(kāi)票。

納稅人已開(kāi)具未上傳的增值稅發(fā)票為離線(xiàn)發(fā)票。離線(xiàn)開(kāi)票時(shí)限是指自第一份離線(xiàn)發(fā)票開(kāi)具時(shí)間起開(kāi)始計算可離線(xiàn)開(kāi)具的最長(cháng)時(shí)限。離線(xiàn)開(kāi)票總金額是指可開(kāi)具離線(xiàn)發(fā)票的累計不含稅總金額，離線(xiàn)開(kāi)票總金額按不同票種分別計算。

納稅人離線(xiàn)開(kāi)票時(shí)限和離線(xiàn)開(kāi)票總金額的設定標準及方法由省國稅局確定。

（四）按照有關(guān)規定不使用網(wǎng)絡(luò )辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò )條件的特定納稅人，以離線(xiàn)方式開(kāi)具發(fā)票，不受離線(xiàn)開(kāi)票時(shí)限和離線(xiàn)開(kāi)具發(fā)票總金額限制。特定納稅人的相關(guān)信息由主管稅務(wù)機關(guān)在綜合征管系統中設定，并同步至增值稅發(fā)票系統升級版。

（五）納稅人應在納稅申報期內將上月開(kāi)具發(fā)票匯總情況通過(guò)增值稅發(fā)票系統升級版網(wǎng)絡(luò )報稅。

特定納稅人不使用網(wǎng)絡(luò )報稅，需攜帶專(zhuān)用設備和相關(guān)資料到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行報稅。

（六）一般納稅人發(fā)票認證、稽核比對、納稅申報等涉稅事項仍按照現行規定執行。

五、紅字發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題

（一）申請開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的審核屬于非行政許可審批項目。為落實(shí)國務(wù)院進(jìn)一步深化行政審批制度改革的要求，提高辦稅效率，決定取消申請開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的審核。在升級版中已實(shí)現納稅人通過(guò)網(wǎng)絡(luò )或辦稅大廳將擬開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票數據采集錄入系統，系統自動(dòng)進(jìn)行數據邏輯校驗，通過(guò)校驗后生成開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票信息表編號，納稅人即可開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，將不再需要稅務(wù)機關(guān)審核后出具通知單的程序。同時(shí)，還進(jìn)一步簡(jiǎn)化了紅字專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的程序：對于專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購買(mǎi)方或者購買(mǎi)方拒收，需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，不再需要銷(xiāo)售方向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫(xiě)具體原因，同時(shí)提供由購買(mǎi)方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書(shū)面材料或者提供由銷(xiāo)售方出具的寫(xiě)明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書(shū)面材料。

（二）稅務(wù)機關(guān)為小規模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，按照一般納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的方法處理。

（三）納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開(kāi)具多份紅字發(fā)票。紅字機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票需與原藍字機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票一一對應。

相關(guān)政策——國家稅務(wù)總局公告2014年第73號 國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統升級版有關(guān)問(wèn)題的公告

本文關(guān)鍵詞： 國家稅務(wù)總局公告2014年第73號, 關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統升級版有關(guān)問(wèn)題的公告, 解讀

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