國家稅務(wù)總局公告2013年第39號《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開(kāi)展營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問(wèn)題的公告》【條款廢止】

國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開(kāi)展營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問(wèn)題的公告【條款廢止】

國家稅務(wù)總局公告2013年第39號

提示：

1.依據國家稅務(wù)總局公告2014年第19號《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問(wèn)題的公告》，本法規第五條第(四)項自2014年5月1日起廢止。

2.依據國家稅務(wù)總局公告2014年第73號《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統升級版有關(guān)問(wèn)題的公告》，本法規第四條第四項自2015年1月1日起全文廢止。

3.依據國家稅務(wù)總局公告2017年第55號《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈貨物運輸業(yè)小規模納稅人申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法〉的公告，本法規第一條第（一）項和附件1同時(shí)廢止。

為了貫徹落實(shí)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）精神，保障營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)營(yíng)改增）改革試點(diǎn)的順利實(shí)施，現將征收管理有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、關(guān)于納稅人發(fā)票使用問(wèn)題

（一）【條款廢止】自本地區營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，增值稅納稅人不得開(kāi)具公路、內河貨物運輸業(yè)統一發(fā)票。

增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人）提供貨物運輸服務(wù)的，使用貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貨運專(zhuān)票）和普通發(fā)票；提供貨物運輸服務(wù)之外其他增值稅應稅項目的，統一使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票。

小規模納稅人提供貨物運輸服務(wù)，服務(wù)接受方索取貨運專(zhuān)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)，填寫(xiě)《代開(kāi)貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報單》（附件1）。代開(kāi)貨運專(zhuān)票按照代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)規定執行。

（二）提供港口碼頭服務(wù)、貨運客運場(chǎng)站服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、旅客運輸服務(wù)的一般納稅人，可以選擇使用定額普通發(fā)票。

（三）從事國際貨物運輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應使用六聯(lián)專(zhuān)用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運輸代理業(yè)務(wù)的小規模納稅人，應使用普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。

（四）納稅人于本地區試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應稅服務(wù)并開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票和紅字貨運專(zhuān)票。需重新開(kāi)具發(fā)票的，應于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票或貨運專(zhuān)票。

二、關(guān)于稅控系統使用問(wèn)題

（一）自本地區營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)、開(kāi)具貨運專(zhuān)票的，使用貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貨運專(zhuān)票稅控系統）；提供貨物運輸服務(wù)之外的其他增值稅應稅服務(wù)、開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的，使用增值稅防偽稅控系統（以下簡(jiǎn)稱(chēng)防偽稅控系統）。

（二）自2013年8月1日起，一般納稅人從事機動(dòng)車(chē)（舊機動(dòng)車(chē)除外）零售業(yè)務(wù)開(kāi)具機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，應使用機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票稅控系統（以下簡(jiǎn)稱(chēng)機動(dòng)車(chē)發(fā)票稅控系統）。

（三）試點(diǎn)納稅人使用的防偽稅控系統專(zhuān)用設備為金稅盤(pán)和報稅盤(pán)，納稅人應當使用金稅盤(pán)開(kāi)具發(fā)票，使用報稅盤(pán)領(lǐng)購發(fā)票、抄報稅；貨運專(zhuān)票稅控系統和機動(dòng)車(chē)發(fā)票稅控系統專(zhuān)用設備為稅控盤(pán)和報稅盤(pán)，納稅人應當使用稅控盤(pán)開(kāi)具發(fā)票，使用報稅盤(pán)領(lǐng)購發(fā)票、抄報稅。

貨運專(zhuān)票稅控系統及專(zhuān)用設備管理，按照現行防偽稅控系統有關(guān)規定執行。各省國稅機關(guān)可對現有相關(guān)文書(shū)作適當調整。

（四）北京市小規模納稅人自2012年9月1日起使用金稅盤(pán)或稅控盤(pán)開(kāi)具普通發(fā)票，使用報稅盤(pán)領(lǐng)購發(fā)票、抄報稅的辦法繼續執行。

三、關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票（增值稅稅控系統）最高開(kāi)票限額審批問(wèn)題

增值稅專(zhuān)用發(fā)票（增值稅稅控系統）實(shí)行最高開(kāi)票限額管理。最高開(kāi)票限額，是指單份專(zhuān)用發(fā)票或貨運專(zhuān)票開(kāi)具的銷(xiāo)售額合計數不得達到的上限額度。

最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請，區縣稅務(wù)機關(guān)依法審批。一般納稅人申請最高開(kāi)票限額時(shí)，需填報《增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額申請單》（附件2）。主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人申請以后，根據需要進(jìn)行實(shí)地查驗。實(shí)地查驗的范圍和方法由各省國稅機關(guān)確定。

稅務(wù)機關(guān)應根據納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷(xiāo)售情況進(jìn)行審批，保證納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常需要。

四、關(guān)于貨運專(zhuān)票開(kāi)具問(wèn)題

（一）一般納稅人提供應稅貨物運輸服務(wù)，使用貨運專(zhuān)票；提供其他增值稅應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目的，不得使用貨運專(zhuān)票。

（二）貨運專(zhuān)票中"承運人及納稅人識別號"欄填寫(xiě)提供貨物運輸服務(wù)、開(kāi)具貨運專(zhuān)票的一般納稅人信息："實(shí)際受票方及納稅人識別號"欄填寫(xiě)實(shí)際負擔運輸費用、抵扣進(jìn)項稅額的一般納稅人信息："費用項目及金額"欄填寫(xiě)應稅貨物運輸服務(wù)明細項目及不含增值稅的銷(xiāo)售額："合計金額"欄填寫(xiě)應稅貨物運輸服務(wù)項目不含增值稅的銷(xiāo)售額合計："稅率"欄填寫(xiě)增值稅稅率："稅額"欄填寫(xiě)按照應稅貨物運輸服務(wù)項目不含增值稅的銷(xiāo)售額和適用稅率計算得出的增值稅額："價(jià)稅合計（大寫(xiě)）（小寫(xiě)）"欄填寫(xiě)不含增值稅的銷(xiāo)售額和增值稅額的合計："機器編號"欄填寫(xiě)貨運專(zhuān)票稅控系統稅控盤(pán)編號。

（三）稅務(wù)機關(guān)在代開(kāi)貨運專(zhuān)票時(shí)，貨運專(zhuān)票稅控系統在貨運專(zhuān)票左上角自動(dòng)打印"代開(kāi)"字樣："稅率"欄填寫(xiě)小規模納稅人增值稅征收率："稅額"欄填寫(xiě)按照應稅貨物運輸服務(wù)項目不含增值稅的銷(xiāo)售額和小規模納稅人增值稅征收率計算得出的增值稅額："備注"欄填寫(xiě)稅收完稅憑證號碼；其他欄次內容與本條第（二）項相同。

（四）【條款廢止】提供貨物運輸服務(wù)，開(kāi)具貨運專(zhuān)票后，如發(fā)生應稅服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件，需要開(kāi)具紅字貨運專(zhuān)票的，實(shí)際受票方或承運人可向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開(kāi)具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單》（附件3），經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核對并出具《開(kāi)具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》（附件4，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知單》）。實(shí)際受票方應暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出，未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的可列入當期進(jìn)項稅額，待取得承運人開(kāi)具的紅字貨運專(zhuān)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。認證結果為"無(wú)法認證"、"納稅人識別號認證不符"、"發(fā)票代碼、號碼認證不符"以及所購服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的，不列入進(jìn)項稅額，不作進(jìn)項稅額轉出。承運人可憑《通知單》在貨運專(zhuān)票稅控系統中以銷(xiāo)項負數開(kāi)具紅字貨運專(zhuān)票?！锻ㄖ獑巍窌翰煌ㄟ^(guò)系統開(kāi)具，但其他事項按照現行紅字專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)規定執行。(紅字部分失效）

五、關(guān)于貨運專(zhuān)票管理問(wèn)題

（一）貨運專(zhuān)票暫不納入失控發(fā)票快速反應機制管理。

（二）貨運專(zhuān)票的認證結果類(lèi)型包括"認證相符"、"無(wú)法認證"、"認證不符"、"密文有誤"和"重復認證"等類(lèi)型（暫無(wú)失控發(fā)票類(lèi)型），稽核結果類(lèi)型包括"相符"、"不符"、"缺聯(lián)"、"重號"、"屬于作廢"和"滯留"等類(lèi)型。認證、稽核異常貨運專(zhuān)票的處理按照專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)規定執行。

（三）稽核異常的貨運專(zhuān)票的核查工作，按照《增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查操作規程（試行）》的有關(guān)規定執行。

（四）【條款廢止】丟失貨運專(zhuān)票的處理，按照專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)規定執行，承運方主管稅務(wù)機關(guān)出具《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》（附件5）。

六、本公告自2013年8月1日起實(shí)施，《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第77號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第42號）同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：【點(diǎn)擊下載】

1.代開(kāi)貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報單【附件廢止】

2.增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額申請表

3.開(kāi)具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單

4.開(kāi)具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單

5.丟失貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單

 

國家稅務(wù)總局

2013年7月10日
 

本文關(guān)鍵詞： 國家稅務(wù)總局公告, 2013年, 第39號, 國家稅務(wù)總局, 營(yíng)改增, 稅試點(diǎn), 征收管理, 公告

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