穗財規字〔2023〕4號《廣州市財政局廣州市科學(xué)技術(shù)局廣州市人力資源和社會(huì )保障局國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局印發(fā)〈廣州市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理辦法（2023年修訂）〉的通知》

《廣州市財政局廣州市科學(xué)技術(shù)局廣州市人力資源和社會(huì )保障局國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局印發(fā)〈廣州市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理辦法（2023年修訂）〉的通知》







穗財規字〔2023〕4號

各有關(guān)單位：

經(jīng)市人民政府同意，現將《廣州市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理辦法（2023年修訂）》印發(fā)給你們，請遵照執行。執行中遇有問(wèn)題，請徑向市財政局反映。




 

廣州市財政局

廣州市科學(xué)技術(shù)局

廣州市人力資源和社會(huì )保障局

國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局

2023年12月27日






 

廣州市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理辦法（2023年修訂）





第一章  總則

第一條 為建設粵港澳大灣區，規范粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理，根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕31號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2023〕34號）、《廣東省財政廳 廣東省科學(xué)技術(shù)廳 廣東省人力資源和社會(huì )保障廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步貫徹落實(shí)粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（粵財稅〔2023〕21號），結合廣州市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 在廣州市實(shí)施粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)財政補貼范圍、補貼程序和監督檢查的，適用本辦法。

第三條 在廣州市行政區域范圍內工作、符合條件的境外人才，其在廣州市繳納的個(gè)人所得稅已繳稅額超過(guò)其按應納稅所得額的15%計算的稅額部分，給予財政補貼。該補貼免征個(gè)人所得稅。每個(gè)納稅年度每個(gè)納稅人的個(gè)人所得稅財政補貼額最高不超過(guò)500萬(wàn)元。

納稅人在同一納稅年度內，不得同時(shí)享受本辦法的粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策與南沙區港澳居民個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，可自行選擇享受其中一項政策。

第四條 個(gè)人所得稅稅負差額計算，以一個(gè)納稅年度為準。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼每年補貼一次。

第五條 本辦法的財政補貼，區級財政按現行財政體制個(gè)人所得稅分成（或返還）比例負擔，其余由市級財政負擔。

 

第二章  補貼范圍

第六條 本辦法第三條所指的境外人才應符合省落實(shí)粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策規定的人才范圍，且符合《廣州市粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼項目高端人才目錄》或《廣州市粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼項目緊缺人才目錄》標準。人才目錄在每年的申報指南中公布。

第七條 符合本辦法第六條的高端人才和緊缺人才（以下稱(chēng)申請人），還應當同時(shí)具備下列身份、工作和誠信條件：

（一）身份條件：申請人屬于香港、澳門(mén)永久性居民，取得香港入境計劃（優(yōu)才、專(zhuān)業(yè)人士及企業(yè)家）的香港居民，臺灣地區居民，外國國籍人士，或取得國外長(cháng)期居留權的回國留學(xué)人員和海外華僑；

（二）工作條件：申請人納稅年度內在廣州市注冊的企業(yè)和其他機構任職、受雇，或在廣州市提供獨立個(gè)人勞務(wù)，或在廣州市從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且納稅年度內在廣州市工作累計滿(mǎn)90天以上（不含90天），并在廣州市依法繳納個(gè)人所得稅；

（三）誠信條件：申請人應當遵守法律法規、科研倫理和科研誠信，依法納稅，申請時(shí)未被列入嚴重失信主體名單。

第八條 在納稅年度內，申請人因取得國外長(cháng)期居留權或國籍、居民身份發(fā)生變化因而符合第七條第一項規定的，自取得國外長(cháng)期居留權或身份變化次月起，享受財政補貼。

在納稅年度內，申請人因喪失國外長(cháng)期居留權或國籍、居民身份發(fā)生變化不再符合第七條第一項規定的，自喪失國外長(cháng)期居留權或身份變化次月起，不再享受財政補貼。

第九條 申請人使用多個(gè)不同身份證明登記納稅的，應先行到稅務(wù)部門(mén)辦理納稅檔案并檔手續。

第十條 申請人在符合本辦法規定的身份、工作和誠信條件下，按下列規定界定其獲得高端人才、緊缺人才資格時(shí)點(diǎn)：

（一）高端人才資格的時(shí)點(diǎn)，以國家、廣東省、廣州市各類(lèi)重大人才工程管理機關(guān)的人才認定文件（發(fā)文名單）、確認函、證書(shū)證件的生效或有效時(shí)間為準。

（二）緊缺人才資格的時(shí)點(diǎn)：

1.有行業(yè)或工種專(zhuān)門(mén)技能認證的，以技能認證部門(mén)頒發(fā)的執業(yè)資格證、職稱(chēng)證、技能證的生效或有效時(shí)間為準。

2.無(wú)行業(yè)和工種專(zhuān)門(mén)技能認證的，以學(xué)歷、學(xué)位證書(shū)或工作單位說(shuō)明申請人所從事崗位（工種）的生效或有效時(shí)間為準。

（三）申請人獲得高端人才、緊缺人才資格時(shí)點(diǎn)處于納稅年度內的，可享受相應納稅年度的財政補貼；高端人才、緊缺人才資格時(shí)點(diǎn)在納稅年度結束以后才生效的，不享受相應的納稅年度財政補貼。

第十一條 申請人一個(gè)納稅年度在廣州市工作累計滿(mǎn)90天以上（不含90天）的天數計算，以2023年1月我國對新型冠狀病毒感染實(shí)施“乙類(lèi)乙管”為分時(shí)點(diǎn)，按下列規則分別計算：

（一）納稅年度屬于2020、2021、2022年的，申請人一個(gè)納稅年度在廣州市工作的天數，包括在廣州市的實(shí)際工作日，以及在廣州市工作期間，在境內、境外享受的公休假、個(gè)人休假、出差、接受培訓的天數。申請人在廣州市停留的當天不足24小時(shí)的，按照半天計算在廣州的工作天數。

（二）納稅年度屬于2023年以后的，申請人一個(gè)納稅年度在廣州市工作的天數，是指在廣州市實(shí)際停留的天數。申請人在廣州市停留的當天不足24小時(shí)的，按照半天計算在廣州的工作天數。

（三）上級部門(mén)有新規定的，從其規定。

第十二條 本辦法第三條所指的已繳稅額，為下列所得按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規定繳納的個(gè)人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經(jīng)營(yíng)所得；

（六）獲區級以上政府或政府工作部門(mén)人才政策支持的補貼性所得。

第十三條 財政補貼根據個(gè)人所得項目，按照分項計算（綜合所得進(jìn)行綜合計算）、合并補貼的方式進(jìn)行。

個(gè)人的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得，根據稅法規定應辦理匯算清繳的，其個(gè)人所得稅已繳稅額應以次年辦理匯算清繳并補退稅后的全年實(shí)際繳納稅額為準。

個(gè)人所得根據稅法規定無(wú)須辦理匯算清繳的，其個(gè)人所得稅已繳稅額應以補退稅后的全年實(shí)際繳納稅額為準。

第十四條 申請人取得本辦法第十二條所得的，其應享受的廣州市納稅年度財政補貼按下列方式計算：

（一）財政補貼=∑（分項分年度的個(gè)人所得稅稅負差額×分項已繳稅額占比）；

分項已繳稅額占比=分項分年度在廣州市的個(gè)人所得稅已繳稅額÷分項分年度在中國境內的個(gè)人所得稅已繳稅額。

各分項分年度個(gè)人所得稅稅負差額：

1.（1）居民個(gè)人綜合所得分項（居民個(gè)人綜合所得包含工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權使用費4項）：分年度個(gè)人所得稅稅負差額=綜合所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－綜合所得應納稅所得額×15%；

（2）非居民個(gè)人工資、薪金所得分項：分年度個(gè)人所得稅稅負差額=工資、薪金所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－工資、薪金所得應納稅所得額×15%；

非居民個(gè)人勞務(wù)報酬所得分項：分年度個(gè)人所得稅稅負差額=勞務(wù)報酬所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－勞務(wù)報酬所得應納稅所得額×15%；

非居民個(gè)人稿酬所得分項：分年度個(gè)人所得稅稅負差額=稿酬所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－稿酬所得應納稅所得額×15%；

非居民個(gè)人特許權使用費所得分項：分年度個(gè)人所得稅稅負差額=特許權使用費所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－特許權使用費所得應納稅所得額×15%。

2.經(jīng)營(yíng)所得分項：分年度個(gè)人所得稅稅負差額=經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額×15%。

3.獲人才政策支持的補貼性所得分項：分年度個(gè)人所得稅稅負差額=獲人才政策支持的補貼性所得個(gè)人所得稅已繳稅額－獲人才政策支持的補貼性所得應納稅所得額×15%。

（二）申請人存在本辦法第八條情形的，其財政補貼還應增加計算享受補貼時(shí)段系數：

財政補貼=∑（分項分年度的個(gè)人所得稅稅負差額×分項已繳稅額占比×享受補貼時(shí)段系數）

享受補貼時(shí)段系數=應享受財政補貼時(shí)段的應納稅所得額÷全年度應納稅所得額

 

第三章  補貼程序

第十五條 財政補貼每年辦理一次，每個(gè)納稅年度的財政補貼申請于次年受理。申請具體事項由相關(guān)部門(mén)每年發(fā)布申報指南，明確申請方式、人才目錄、受理時(shí)間等。申請人按照自愿申請的原則，在申報指南規定的時(shí)間向受理部門(mén)提出申請。逾期未提出申請的，不再受理申請。

第十六條 申請人個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人扣繳的，一般由扣繳義務(wù)人代為辦理財政補貼申請手續。申請人自行申報繳納個(gè)人所得稅的，由其本人提出申請。

第十七條  申請財政補貼時(shí)需提交下列材料：

（一）《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼個(gè)人申請表》。其中，財政補貼金額超過(guò)100萬(wàn)元以上的申請人，還需填報《個(gè)人所得稅優(yōu)惠申報登記表》。

（二）扣繳義務(wù)人或申請人承諾配合監督檢查、承諾申請人符合本辦法第七條第三項規定的承諾書(shū)。

（三）申請人有效身份證明證件：

1.外國國籍人士提交護照、外國人永久居留證。

2.香港、澳門(mén)永久性居民提交永久性港澳居民身份證、港澳居民來(lái)往內地通行證。

3.取得香港入境計劃（優(yōu)才、專(zhuān)業(yè)人士及企業(yè)家）的香港居民提交香港居民身份證、香港入境事務(wù)處簽發(fā)的相關(guān)入境證件。

4.臺灣地區居民提交臺灣居民身份證、臺灣居民來(lái)往大陸通行證。

5.取得國外長(cháng)期居留權的海外華僑和歸國留學(xué)人才提交中國護照、中國身份證、國外長(cháng)期（或永久）居留憑證。其中，歸國留學(xué)人才還應當提交教育部留學(xué)服務(wù)中心開(kāi)具的《國外學(xué)歷學(xué)位認證書(shū)》。

申請人使用多個(gè)不同身份證明登記納稅的，需一并提交相對應的所有身份證明文件。

（四）屬于高端人才的申請人提供獲國家、省政府、廣州市政府部門(mén)認定的高端人才有關(guān)榮譽(yù)證書(shū)、聘書(shū)、確認函、證明函、認定文件、外國人工作許可證（或許可通知）等材料，及工作單位對單位屬性、主營(yíng)業(yè)務(wù)、申請人所從事崗位屬于中高級管理人員、生產(chǎn)技術(shù)骨干的說(shuō)明材料；

屬于緊缺人才的申請人提供技能認證部門(mén)頒發(fā)的執業(yè)資格證、職稱(chēng)證、技能證，國家教育部門(mén)認可的學(xué)歷、學(xué)位證書(shū)，或工作單位就申請人所從事崗位屬于技術(shù)骨干、技能骨干崗位和中高級管理人員及其從業(yè)經(jīng)驗、工作勝任情況說(shuō)明。以及工作單位對單位屬性、主營(yíng)業(yè)務(wù)的說(shuō)明。

（五）申請人在廣州市的年度工作天數是否達到累計滿(mǎn)90天以上的材料：

1.申請人因工作關(guān)系而在廣州市注冊的企業(yè)和其他機構任職、受雇的，提供：

（1）申請人與扣繳義務(wù)人所簽訂的勞動(dòng)合同（勞動(dòng)合同約定的工作地點(diǎn)為廣州市內）；申請人屬由中國境外雇主派遣的，該申請人的中國境外雇主與廣州市接收企業(yè)簽訂的派遣合同；

（2）申請人在廣州市的年度工作天數達到累計滿(mǎn)90天以上的承諾書(shū)。

2.申請人因工作關(guān)系而在廣州市提供獨立個(gè)人勞務(wù)，須提供：

（1）申請人與在廣州市設立的企業(yè)、機構所簽訂的勞務(wù)合同；

（2）申請人在廣州市的年度工作天數達到累計滿(mǎn)90天以上的承諾書(shū)。

（六）申請人獲得區級以上政府或政府工作部門(mén)人才政策支持的獎勵、補貼材料。

（七）申請人本人在中國內地開(kāi)設和已激活的Ⅰ類(lèi)銀行結算賬戶(hù)（即全功能賬戶(hù)）資料，包括提供含申請人本人的開(kāi)戶(hù)銀行、銀行賬號、開(kāi)戶(hù)名的存折或銀行卡復印件。

第十八條 申請人或扣繳義務(wù)人在廣東政務(wù)服務(wù)網(wǎng)上提出財政補貼申請，屬于高端人才的，由市科技局負責受理，各區科技部門(mén)負責初審，市科技局負責復審；屬于緊缺人才的，由市人力資源社會(huì )保障局負責受理，由各區人力資源社會(huì )保障部門(mén)負責初審，市人力資源社會(huì )保障局負責復審，具體辦理方式按照政務(wù)服務(wù)事項集成服務(wù)改革相關(guān)要求執行。

受理部門(mén)應核對提交的申請個(gè)人所得稅財政補貼資料是否齊全。符合條件且資料齊備的，予以受理。

第十九條 市發(fā)展改革、工業(yè)和信息化、公安、司法行政、財政、交通運輸、商務(wù)、衛生健康、地方金融監管、稅務(wù)等部門(mén)應就市科技局、市人力資源社會(huì )保障局的復審結果，按職能提供誠信情況、出入境情況、行業(yè)情況、納稅情況等，協(xié)助受理審核部門(mén)開(kāi)展審核工作。市政務(wù)服務(wù)數據管理局應為受理審核部門(mén)開(kāi)展受理等政務(wù)服務(wù)工作提供支持。

第二十條 市科技局、市人力資源社會(huì )保障局受理后會(huì )同相關(guān)部門(mén)開(kāi)展審核，并提出享受財政補貼的高端人才和緊缺人才名單送市財政局匯總，由市財政局按程序報批。對通過(guò)的正式財政補貼名單，市科技局、市人力資源社會(huì )保障局按程序通過(guò)市財政國庫集中支付系統將財政補貼直接撥付至申請人的個(gè)人賬戶(hù)。

 

第四章  監督管理

第二十一條 申請人和扣繳義務(wù)人應如實(shí)提供申請材料，并對申請材料完整性、真實(shí)性和準確性負責。對于虛報、冒領(lǐng)、騙取財政補貼資金的行為，一經(jīng)查實(shí)，追回已安排的財政補貼，并依據《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）等法律法規予以處理，涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責任。

第二十二條 申請人和扣繳義務(wù)人應按照承諾書(shū)約定接受科技、人力資源社會(huì )保障、財政、審計等部門(mén)對個(gè)人所得稅財政補貼資金情況的檢查監督。

 

第五章  附則

第二十三條 本辦法自印發(fā)之日起施行，有效期至2027年12月31日。

《廣州市財政局 廣州市科學(xué)技術(shù)局 廣州市人力資源和社會(huì )保障局 國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局印發(fā)廣州市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理辦法的通知》（穗財規字〔2021〕1號）同時(shí)廢止。

第二十四條 申請人申請補貼的所屬納稅年度在本辦法有效期內的，適用本辦法。
 

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