《國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知》（2024年3月1日）

國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知

尊敬的納稅人：

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開(kāi)始，為提高納稅申報質(zhì)效，現將相關(guān)事項通知如下：

一、申報對象

2023年度在廈門(mén)市從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，或在2023年度中間終止經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，無(wú)論是否在減稅、免稅期間內，也無(wú)論盈利或虧損，均應按規定進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報。對于外省市總機構在廈門(mén)市設立的二級分支機構，應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)規定辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。

二、申報期限

納稅人應當自年度終了之日起五個(gè)月內，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。納稅人在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應當自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。納稅人應當在辦理注銷(xiāo)登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

為了充分利用稅務(wù)機關(guān)提供的申報服務(wù)，提高申報效率、保障申報質(zhì)量，請盡早申報。零申報企業(yè)、虧損企業(yè)，建議于3月下旬前完成申報;其他企業(yè)，建議盡早申報，確保相對充裕的時(shí)間接收、處理我局推送的申報錯漏信息。

三、申報資料報送要求

(一)納稅人無(wú)論有無(wú)應稅收入、所得和其他應稅項目，或者在減免稅期間，均必須依照規定向主管稅務(wù)機關(guān)報送財務(wù)會(huì )計報表。

(二)納稅人發(fā)生特殊重組、資產(chǎn)(股權)劃轉、非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅、政策性搬遷、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計稅成本對象確定或調整、境外稅收抵免等特殊業(yè)務(wù)時(shí)，應按照政策規定在匯算清繳時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料(詳見(jiàn)辦稅指南)，方便主管稅務(wù)機關(guān)對資料進(jìn)行完整性和邏輯性審核，幫助納稅人準確把握政策，防范稅收風(fēng)險。

(三)軟件和集成電路企業(yè)享受優(yōu)惠后需要轉請核查的，應于匯算清繳結束前向主管稅務(wù)機關(guān)提交后續管理資料。

四、留存備查資料要求

納稅人申報資產(chǎn)損失及其他扣除項目、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠、選擇不征稅收入處理等業(yè)務(wù)時(shí)，應按規定歸集和留存相關(guān)資料備查。

五、重點(diǎn)注意事項

(一)盡早報送財務(wù)報表。建議在企業(yè)所得稅年度納稅申報前報送2023年度財務(wù)報表。因企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表1-13行“利潤總額計算”中的項目，應按照國家統一會(huì )計制度規定填報，在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳前報送年度財務(wù)報表，有利于納稅人梳理稅會(huì )差異，準確計算可享受優(yōu)惠情況，充分運用風(fēng)險掃描服務(wù)，減少申報錯誤，降低納稅風(fēng)險。

(二)資格類(lèi)名單管理。對高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、非營(yíng)利組織、入庫年度為2023年的科技型中小企業(yè)等資格類(lèi)企業(yè)，系統嵌入名單，若對名單有疑義的，請聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)。納稅人務(wù)必確認符合相關(guān)政策條件，避免錯誤填報產(chǎn)生后續影響。

(三)高新優(yōu)惠享受。2023年底取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，第四季度申報時(shí)未享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類(lèi)優(yōu)惠的，應先更正2023年第四季度申報表。

(四)分支機構申報。分支機構不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應并入企業(yè)總機構，由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

(五)匯總納稅企業(yè)備案。納稅人若為跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，且申報年度(按稅款所屬期)匯算清繳為小型微利企業(yè)的，申報下一年度分支機構不就地預繳，納稅人及其二級分支機構需至稅務(wù)機關(guān)修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息?？绲貐^經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機構和分支機構備案信息不一致的，需及時(shí)修改備案信息。

(六)風(fēng)險提示服務(wù)。電子稅務(wù)局提供“稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)”功能，納稅人可在申報表審核成功后，正式提交申報前使用該功能進(jìn)行掃描。系統會(huì )將可能存在的填報問(wèn)題分類(lèi)匯總反饋給納稅人。納稅人應及時(shí)分析風(fēng)險提示服務(wù)反饋的疑點(diǎn)提示，確屬申報錯誤的應主動(dòng)修改申報表，提高申報質(zhì)量，降低申報風(fēng)險。

(七)申報與繳稅相分離。納稅人申報成功后，不需立即繳納稅款，在5月31日之前，在電子稅務(wù)局左側菜單欄“稅費繳納——清繳稅款”進(jìn)行開(kāi)票繳款即可。

(八)及時(shí)辦理退稅。納稅人年度匯算清繳后產(chǎn)生應退稅款的，系統會(huì )在申報成功后，自動(dòng)生成退稅提示，并提供退稅申請的鏈接，納稅人點(diǎn)擊鏈接后即可跳轉至無(wú)紙化退稅申請界面;未即時(shí)申請退稅的，系統自動(dòng)發(fā)送通知，后續將推送提醒確認信息，符合智能審核退稅條件的，系統自動(dòng)比對，即時(shí)辦結。

(九)申報錯誤更正。匯算清繳期內，納稅人發(fā)現申報數據有誤，可隨時(shí)更正申報。需要更正以前年度申報表的，應從更正年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結轉數據產(chǎn)生影響，導致納稅人申報錯誤。

六、申報表注意事項

(一)《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)“103資產(chǎn)總額”平均值的計算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應與財務(wù)報表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。

(二)《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中“104從業(yè)人數”若與季度預繳申報表填報的全年從業(yè)人數平均值不一致，且導致小型微利企業(yè)標志發(fā)生改變的，應先更正第四季度預繳申報表。

(三)《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)“108采用一般企業(yè)財務(wù)報表格式(2019年版)”，選擇“是”的納稅人，根據《利潤表》對應項目填列“營(yíng)業(yè)利潤”，不執行“營(yíng)業(yè)利潤”行次計算規則。

(四)納稅人發(fā)生政策性搬遷事項，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度，從法定虧損結轉彌補年限中減除?！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得年度”應為“是”。

(五)一般情況下，企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表(A100000)第1行“營(yíng)業(yè)收入”與第11行“營(yíng)業(yè)外收入”的合計數，應大于當年度增值稅申報年度累計銷(xiāo)售收入。

(六)一般情況下，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)年度納稅申報表主表(A100000)第1行“營(yíng)業(yè)收入”應大于或等于《視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調整明細表》(A105010)第27行“銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品轉完工產(chǎn)品確認的銷(xiāo)售收入”金額。

(七)一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調整明細表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應為0。

(八)一般情況下，若《期間費用明細表》(A104000)第19行“研究費用”大于0，則《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107010)第26行“(一)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用加計扣除(填寫(xiě)A107012)”或第27行“(二)科技型中小企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用加計扣除(填寫(xiě)A107012)”或第28行“(三)企業(yè)為獲得創(chuàng )新性、創(chuàng )意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng )意設計活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費用加計扣除(加計扣除比例____%)”應大于0。

(九)一般情況下，合伙人是法人和其他組織的，應將合伙企業(yè)當年度分配的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)填入《納稅調整明細表》第41行“(五)合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額”。

(十)納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)等事項，無(wú)論是否納稅調整，均須填報《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調整明細表》(A105080)。

(十一)所有納稅人都必須填報《彌補虧損明細表》(A106000)。彌補虧損表中的以前年度虧損數由系統自動(dòng)帶出，納稅人對第8列“當年待彌補虧損額”有疑義的，請咨詢(xún)主管稅務(wù)機關(guān)。

(十二)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式。納稅人應根據經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規定的條件，符合稅收優(yōu)惠條件的，通過(guò)填報A1070**系列表申報享受稅收優(yōu)惠。

(十三)不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內的納稅人均需填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(A107041)、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)。





 

國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局

2024年3月1日

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