《蘇州工業(yè)園區稅務(wù)關(guān)于2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項的提示》（全文）

國家稅務(wù)總局蘇州工業(yè)園區稅務(wù)局關(guān)于2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項的提示

尊敬的納稅人：

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內或實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。為幫助納稅人了解企業(yè)所得稅匯算清繳范圍、申報時(shí)間、申報方式以及報送資料等相關(guān)事宜、明確知曉申報操作，現將有關(guān)事項提示如下：

一、匯算清繳范圍

凡在納稅年度內從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)規定，實(shí)行跨地區經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的總分機構納稅人，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

二、匯算清繳時(shí)間

納稅人應當自納稅年度終了之日起5個(gè)月內，進(jìn)行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。2023年度匯算清繳截止時(shí)間為2024年5月31日。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前向稅務(wù)機關(guān)報告，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內進(jìn)行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、提示關(guān)注事項

(一)事前風(fēng)險提示

根據系統設定的風(fēng)險提示指標，將上年度匯算清繳和本年度預繳存在的涉稅風(fēng)險，在每年3月初和9月底前按戶(hù)形成風(fēng)險提示報告后，通過(guò)電子稅務(wù)局推送、向法人和財務(wù)負責人發(fā)送信息，告知納稅人風(fēng)險類(lèi)型，提示提醒在本年度匯算清繳中防范相關(guān)風(fēng)險。

(二)稅收優(yōu)惠項目

1、根據國家稅務(wù)總局2018年23號公告，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式。企業(yè)應當根據經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計算減免稅額，并通過(guò)填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。

2、集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)享受《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號)規定的優(yōu)惠，采取清單進(jìn)行管理的，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年3月底前按規定向財政部、稅務(wù)總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)和項目清單;采取轉請核查方式管理的，享受優(yōu)惠的企業(yè)需要在每年3月20日或6月20日前向主管稅務(wù)機關(guān)提交資料。資料明細可通過(guò)江蘇省稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站(https://jiangsu.chinatax.gov.cn)“匯繳一站通”板塊下載相關(guān)附件。

3、設有非法人分支機構的居民企業(yè)以及實(shí)行匯總納稅的非居民企業(yè)機構、場(chǎng)所享受優(yōu)惠事項的，由居民企業(yè)的總機構以及匯總納稅的主要機構、場(chǎng)所負責統一歸集并留存備查資料。分支機構以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構、場(chǎng)所按照規定可獨立享受優(yōu)惠事項的，由分支機構以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構、場(chǎng)所負責歸集并留存備查資料，同時(shí)分支機構以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構、場(chǎng)所應在當完成年度匯算清繳后將留存的備查資料清單送總機構以及匯總納稅的主要機構、場(chǎng)所匯總。

(三)資產(chǎn)損失申報

企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，資產(chǎn)損失相關(guān)資料由企業(yè)留存備查。

(四)企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理

納稅人重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，除財稅〔2009〕59號文件第四條第(一)項所稱(chēng)企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變情形外，重組各方應在該重組業(yè)務(wù)完成當年，辦理企業(yè)所得稅年度申報時(shí)，分別向各自主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》和申報資料。合并、分立中重組一方涉及注銷(xiāo)的，應在尚未辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續前進(jìn)行申報。

居民企業(yè)資產(chǎn)(股權)劃轉特殊性稅務(wù)處理，交易雙方應在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，分別向各自主管稅務(wù)機關(guān)報送《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權)劃轉特殊性稅務(wù)處理申報表》和相關(guān)資料。

非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理，企業(yè)選擇適用《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第33號)第一條規定進(jìn)行稅務(wù)處理的，應在非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得遞延確認期間每年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(A類(lèi))中“A105100企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表”第12行“非貨幣性資產(chǎn)對外投資”的相關(guān)欄目，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調整明細表》。

《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權)劃轉特殊性稅務(wù)處理申報表》和《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調整明細表》數據須隨年度納稅申報表一并填報。

(五)其他項目

納稅人在納稅年度中發(fā)生的下述項目，應在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時(shí)向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料。

其他項目包括：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計稅成本對象專(zhuān)項報告、實(shí)際毛利額與預計毛利額之間差異調整、政策性搬遷項目、境外所得稅抵免、手續費及傭金支出計算分配信息、中小企業(yè)信用擔保機構準備金扣除、企業(yè)發(fā)現以前年度應扣未扣的支出專(zhuān)項申報及說(shuō)明、子公司向母公司支付服務(wù)費用、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出、建筑企業(yè)總機構所直接管理的跨地區經(jīng)營(yíng)項目部就地預繳稅款等。

四、匯算清繳申報流程

(一)申報流程

申報程序：進(jìn)入江蘇省電子稅務(wù)局(網(wǎng)址：https://etax.jiangsu.chinatax.gov.cn/)→登錄→點(diǎn)擊“我要辦稅”→在“我要辦稅”模塊中選擇“稅費申報及繳納”→進(jìn)入申報模塊，點(diǎn)擊“居民企業(yè)所得稅年度申報”，系統顯示申報稅款所屬期、申報狀態(tài)、申報期限等信息，點(diǎn)擊“所得稅年度A申報”→點(diǎn)擊“數據初始化”→填寫(xiě)相應表格→保存→提交→申報成功。

建議納稅人按照“先財報后匯繳”的順序申報，小型微利企業(yè)可實(shí)現自動(dòng)預填和關(guān)聯(lián)校驗功能，非小型微利企業(yè)可實(shí)現部分數據自動(dòng)校驗功能。

(二)扣款流程

為保證稅款及時(shí)準確扣繳，建議納稅人申報成功后，在5月31日前確認賬戶(hù)有足夠余額→可在“首頁(yè)側邊欄” →“常用功能”→“稅費繳納(申報、更正、作廢)”→“稅費繳納”→點(diǎn)擊“查詢(xún)”按鈕→點(diǎn)擊“繳款”按鈕，以便自主發(fā)起扣款請求。

(三)修正申報數據

納稅人申報成功后發(fā)現需修正原申報數據的，如在申報期內且在當期無(wú)應繳稅款或有應繳稅款但未發(fā)起扣款的狀態(tài)下可自行點(diǎn)擊申報表上方“申報作廢”按鈕，重新申報即可。如已超過(guò)申報期或已扣繳稅款的納稅人需要修正申報數據，可在“首頁(yè)側邊欄” →“常用功能”→“稅費繳納(申報、更正、作廢)”→“更正申報”→“選擇申報表種類(lèi)” →點(diǎn)擊“查詢(xún)”按鈕→點(diǎn)擊“更正申報”按鈕，以便自主發(fā)起申報更正。涉及補繳稅款的，應自6月1日起按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

在匯算清繳期后，納稅人在電子稅務(wù)局只能進(jìn)行一次自主更正申報;如需進(jìn)行一次以上的更正申報，應提供相關(guān)書(shū)面說(shuō)明材料(包括待更正報表類(lèi)型(查賬、核定、總分機構等)、所屬年度、更正原因、更正項目、更正前后金額等情況)，到辦稅服務(wù)廳辦理或在電子稅務(wù)局提出預約由稅務(wù)機關(guān)確認后辦理。

(四)匯繳退稅

匯繳申報“本年應補(退)所得稅額”為負數的企業(yè)，應及時(shí)在江蘇省電子稅務(wù)局申請退稅(路徑：我要辦稅→一般退(抵)稅管理→匯算清繳結算多繳退抵稅)或填報《退(抵)稅申請表》(加蓋公章)至圓融大廈二樓辦稅服務(wù)廳或星海大廈北樓二樓辦稅服務(wù)廳辦理。

對年度匯算清繳退稅不超過(guò)1萬(wàn)元且符合信用等級等條件的納稅人，系統自動(dòng)審核是否滿(mǎn)足退稅條件，在所屬年度匯算清繳期結束后對通過(guò)審核的納稅人在30日內自動(dòng)分批發(fā)起退稅。

五、匯算清繳紙質(zhì)資料報送

(一)非匯總納稅企業(yè)

網(wǎng)上申報的納稅人可以不再報送紙質(zhì)申報表，請自行打印留存備查。

(二)跨省匯總納稅企業(yè)

1、總機構應報送《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)分配表)和各分支機構的年度財務(wù)報表、各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明。

2、分支機構應報送總機構申報后加蓋有稅務(wù)機關(guān)業(yè)務(wù)專(zhuān)用章的分配表復印件，分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明，分支機構的年度財務(wù)報表(或年度財務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況)。

六、涉稅事項咨詢(xún)

納稅人可登錄江蘇省稅務(wù)局官網(wǎng)“匯繳一站通”專(zhuān)欄獲取更多匯繳相關(guān)信息，也可以撥打12366納稅繳費服務(wù)熱線(xiàn)等方式進(jìn)行咨詢(xún)。

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