《國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局2023年度黑龍江省企業(yè)所得稅匯算清繳溫馨提示》（2024年3月29日）

國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局2023年度黑龍江省企業(yè)所得稅匯算清繳溫馨提示

尊敬的納稅人:

感謝您對稅收工作的理解和支持。一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，這是廣大納稅人在完成財務(wù)報告基礎上，對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行稅收確認和申報重要事宜，也是履行稅收光榮義務(wù),體現神圣使命的關(guān)鍵環(huán)節。為確保您能準確及時(shí)完成好此項工作，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)等有關(guān)規定，現將我省匯算清繳有關(guān)事項提示如下。

一、匯算清繳范圍

凡在2023年度內從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)),或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的本省居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，無(wú)論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)、《國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于省內跨市縣經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(黑稅公告〔2022〕1號)的規定，跨省、跨市縣二級分支機構也應按照規定進(jìn)行年度納稅申報，按照總機構計算分攤的應繳應退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。

二、匯算清繳期限

納稅人應在2024年5月31日前完成2023年度企業(yè)所得稅納稅申報，并結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并且實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內進(jìn)行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

我們鼓勵您盡早完成企業(yè)所得稅匯算清繳申報，您可以選擇申報與繳稅分離的方式進(jìn)行辦理，盡早申報有利于稅務(wù)機關(guān)有針對性地開(kāi)展納稅輔導，幫助您排查并降低涉稅風(fēng)險。

三、匯算清繳報送的方式

(一)網(wǎng)上申報

納稅人可以進(jìn)入國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站的首頁(yè)，點(diǎn)擊登錄黑龍江省電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)版或直接下載電子稅務(wù)局客戶(hù)端進(jìn)行申報。

國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局網(wǎng)址為：http://heilongjiang.chinatax.gov.cn

國家稅務(wù)總局黑龍江省電子稅務(wù)局客戶(hù)端下載地址：http://obs-f52f.obs.myhwclouds.com/etax/lnstall/gddzswj.exe

(二)辦稅服務(wù)廳直接申報

納稅人可到辦稅服務(wù)廳辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。

四、匯算清繳應報送的資料

納稅人在完成企業(yè)端的數據填報并確認無(wú)誤后，生成上報電子數據，既可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò )上傳數據，也可以到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳直接進(jìn)行申報。

(1)企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。查賬征收企業(yè)根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi)，2017年版)》(國家稅務(wù)總局公告2022年第27號修訂版本)填報情況，選擇封面和已填報的報表打印并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊;核定征收企業(yè)應在填報的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類(lèi)，2018年)》(國家稅務(wù)總局公告2020年第12號修訂版本)加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字;外省市總機構在我省二級分支機構報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類(lèi)，2018年版)》(國家稅務(wù)總局公告2021年第3號修訂版本)并加蓋納稅人公章。

(2)提前報送年度財務(wù)會(huì )計報告。企業(yè)年度財務(wù)報告能夠有效的反應出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，同時(shí)納稅人提前報送企業(yè)年度財務(wù)報告能夠更好的減少納稅人的涉稅風(fēng)險，便于財務(wù)報表與申報表數據比對，調整稅會(huì )差異，落實(shí)各項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。為了更好的提升企業(yè)所得稅匯算清繳申報數據質(zhì)量，提升申報表數據預填等“智能算稅”服務(wù)，建議納稅人先報送年度財務(wù)會(huì )計報告，再進(jìn)行匯算清繳申報，獲取更優(yōu)質(zhì)便捷的辦稅服務(wù)。

(3)對于跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅的建筑企業(yè)總機構，其直接管理的跨地區設立的項目部，發(fā)生按項目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季向項目所在地預分企業(yè)所得稅的，預分稅款完稅證明由總機構留存備查。

(4)總機構在年度納稅申報表時(shí)，還應報送其所屬跨地區經(jīng)營(yíng)二級分支機構就地預繳所得稅情況及其繳款書(shū)復印件(蓋章注明與原件一致);外省市總機構在我省設立的二級分支機構，還應報送總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》(復印件)(詳見(jiàn)國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)。

(5)涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》。

納稅人因不可抗力，無(wú)法在申報期內辦理年度納稅申報或備齊年度納稅申報資料的，可按照征管法的規定，辦理延期納稅申報。

納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應按照有關(guān)規定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。

五、匯算清繳申報注意事項

在申報企業(yè)所得稅年度納稅申報表時(shí)，需要注意以下幾點(diǎn)：

(一)及時(shí)辦理相關(guān)涉稅事項。納稅人需要在企業(yè)所得稅年度納稅申報時(shí)完成的各類(lèi)涉稅事項，應按有關(guān)規定、程序、時(shí)限及時(shí)辦理完畢。

1.企業(yè)重組業(yè)務(wù)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》(2015年第48號)規定，在辦理企業(yè)所得稅年度申報的同時(shí)，分別向各自主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》和申報資料。

2.非貨幣性資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第33號)規定，選擇5年分期納稅的納稅人，在遞延納稅期間辦理企業(yè)所得稅年度申報的同時(shí)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調整明細表》。

3.資產(chǎn)(股權)劃轉業(yè)務(wù)。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)(股權)劃轉企業(yè)所得稅征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第40號)規定，適用特殊性稅務(wù)處理的納稅人，交易雙方應在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，分別向各自主管稅務(wù)機關(guān)報送《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權)劃轉特殊性稅務(wù)處理申報表》和相關(guān)資料。

4.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)規定，在年度納稅申報時(shí)，企業(yè)須出具對該項開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告以及稅務(wù)機關(guān)需要的其他相關(guān)資料。

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本對象管理問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第35號)規定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應依據計稅成本對象確定原則確定已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據，共同成本分配原則、方法，以及開(kāi)發(fā)項目基本情況、開(kāi)發(fā)計劃等出具專(zhuān)項報告，在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時(shí)，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。

5.軟件和集成電路企業(yè)。按照《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2016〕49號)和《關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》(發(fā)改高技〔2021〕413號)要求，請納稅人按照文件要求于匯算清繳結束前報送備案資料。

(二)無(wú)需備案事項。以下涉稅事項納稅人無(wú)需備案，采取以報代備，相關(guān)資料留存備查的辦理方式。

1.享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策無(wú)需備案。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)規定，納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式。

2.稅前扣除資產(chǎn)損失無(wú)需備案。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存備查有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第15號)規定，對于企業(yè)當年發(fā)生的資產(chǎn)損失，納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失時(shí)，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存備查。

(三)企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)。國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局將繼續在2023年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報環(huán)節提供企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)，為納稅人進(jìn)行數據審核。納稅人完成匯算清繳申報表填報后，在申報表發(fā)送頁(yè)面增加掃描功能，系統會(huì )將可能存在的填報問(wèn)題反饋給納稅人，納稅人可根據提示修正申報數據，若經(jīng)核實(shí)無(wú)誤的可不按照提示修改申報數據直接確認申報。

(四)更正申報。在匯算清繳期內，納稅人發(fā)現申報錯誤的應及時(shí)通過(guò)電子稅務(wù)局或者到主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行更正申報，納稅人更正申報次數不受限制，對涉及補繳稅款的不加收滯納金。

對自6月1日起發(fā)現錯誤的，可通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行一次更正申報，如需進(jìn)行一次以上更正申報，須提供相關(guān)說(shuō)明材料進(jìn)行預約，預約成功后進(jìn)行更正申報，涉及補繳稅款的按日加收滯納金。

六、匯算清繳結算

納稅人年度納稅申報資料經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)受理后，納稅人已預繳的稅款少于全年應繳稅款的，應在2024年5月31日前結清補繳的企業(yè)所得稅稅款;預繳稅款超過(guò)應納稅款的，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第34號)規定，納稅人應及時(shí)申請退稅，主管稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)按有關(guān)規定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。為進(jìn)一步緩解納稅人資金壓力，加快匯算清繳退稅進(jìn)度，納稅人在電子稅務(wù)局端完成申報后，可選擇“立即辦理”發(fā)起退稅流程，實(shí)現申報即申請退稅，納稅人無(wú)特殊原因應及時(shí)辦理退稅。

納稅人如有特殊困難，無(wú)法在匯算清繳期間補繳稅款的，可按征管法的有關(guān)規定，辦理延期繳納稅款手續。

納稅人不按規定期限辦理申報、拒不申報，不按規定期限結清稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)將依照稅收征管法及實(shí)施細則的有關(guān)規定予以處理。

七、匯算清繳問(wèn)題解答熱線(xiàn)

納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳中存在的問(wèn)題可撥打全國統一熱線(xiàn)12366，我們會(huì )在第一時(shí)間及時(shí)解答您的咨詢(xún)。

以上未盡事宜，請及時(shí)與主管稅務(wù)機關(guān)溝通，以確保企業(yè)所得稅匯算清繳順利進(jìn)行。

感謝您一直以來(lái)對稅務(wù)部門(mén)工作的理解和支持!





 

國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局

2024年3月29日

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