國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局關(guān)于做好2023年度關(guān)聯(lián)申報和同期資料準備的溫馨提示（2024年4月9日）

國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局關(guān)于做好2023年度關(guān)聯(lián)申報和同期資料準備的溫馨提示

尊敬的納稅人：

為做好2023年度關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理相關(guān)工作，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局2016年第42號公告，以下簡(jiǎn)稱(chēng)42號公告)規定，現將有關(guān)事項提示如下：

一、關(guān)聯(lián)申報

(一)關(guān)聯(lián)申報主體

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場(chǎng)所并據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應當進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報：

1.年度內與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的。

2.年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的。

3.企業(yè)年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

(二)關(guān)聯(lián)申報時(shí)間

企業(yè)需在2024年5月31日前，報送年度企業(yè)所得稅納稅申報時(shí)，就2023年度的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表(2016年版)》。

(三)關(guān)聯(lián)關(guān)系的類(lèi)型

根據42號公告第二條，企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人具有下列關(guān)系之一的，構成公告所稱(chēng)關(guān)聯(lián)關(guān)系：

類(lèi)型	判定條件
（一）股權關(guān)系	一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。
	如果一方通過(guò)中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
	兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計算。
（二）資金借貸關(guān)系	雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）。 借貸資金總額占實(shí)收資本比例=年度加權平均借貸資金/年度加權平均實(shí)收資本，其中：年度加權平均借貸資金=i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實(shí)際占用天數/365；年度加權平均實(shí)收資本=i筆實(shí)收資本賬面金額×i筆實(shí)收資本年度實(shí)際占用天數/365
（三）特許權關(guān)系	雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、著(zhù)作權等特許權才能正常進(jìn)行。
（四）購銷(xiāo)合同勞務(wù)關(guān)系	雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規定，但一方的購買(mǎi)、銷(xiāo)售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由另一方控制。 上述控制是指一方有權決定另一方的財務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據以從另一方的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。
（五）任命和委派關(guān)系	一方半數以上董事或者半數以上高級管理人員（包括上市公司董事會(huì )秘書(shū)、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負責人和公司章程規定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數以上董事或者半數以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。
（六）親屬關(guān)系	具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有本條第（一）至（五）項關(guān)系之一。
（七）實(shí)質(zhì)關(guān)系	雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益。

根據42號公告第三條，僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門(mén)委派董事、高級管理人員而存在上表第(一)至第(五)項關(guān)系的，不構成公告所稱(chēng)關(guān)聯(lián)關(guān)系。

特別提醒：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革培育和激發(fā)市場(chǎng)主體活力若干措施的通知》(稅總征科發(fā)〔2021〕69號)第二條第九項明確，企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人之間，一方通過(guò)合同或者其他情形能夠控制另一方的相關(guān)活動(dòng)并因此享有回報的，雙方構成關(guān)聯(lián)關(guān)系，應當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

(四)關(guān)聯(lián)申報內容

《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表(2016年版)》包括22張附表，分為三部分：

1.基礎信息：包括《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》以及《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》，共3張表。

2.關(guān)聯(lián)交易信息：包括《有形資產(chǎn)所有權交易表》《無(wú)形資產(chǎn)所有權交易表》《有形資產(chǎn)使用權交易表》《無(wú)形資產(chǎn)使用權交易表》《金融資產(chǎn)交易表》《融通資金表》《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》《權益性投資表》《成本分攤協(xié)議表》《對外支付款項情況表》《境外關(guān)聯(lián)方信息表》《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表(報告企業(yè)個(gè)別報表信息)》以及《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表(報告企業(yè)合并報表信息)》，共13張表。

3.國別報告表：包括《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表(英文)》《國別報告-跨國企業(yè)集團成員實(shí)體名單》《國別報告-跨國企業(yè)集團成員實(shí)體名單(英文)》《國別報告-附加說(shuō)明表》以及《國別報告-附加說(shuō)明表(英文)》，共6張表。

(五)關(guān)聯(lián)申報方式

關(guān)聯(lián)申報方式，可網(wǎng)上申報、上門(mén)申報等兩種方式。本著(zhù)“涉稅事、網(wǎng)上辦，非必須、不進(jìn)廳”的原則，建議選擇國家稅務(wù)總局貴州省電子稅務(wù)局的“非接觸式”網(wǎng)上申報途徑。通過(guò)登錄國家稅務(wù)總局貴州省電子稅務(wù)局(http://etax.guizhou.chinatax.gov.cn)，點(diǎn)擊“我要辦稅”-“稅費申報及繳納”-“常規申報”-“企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表”報送。

(六)關(guān)聯(lián)申報延期的規定

企業(yè)在規定期限內報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表確有困難，需要延期的，應當按照稅收征管法第二十七條及其實(shí)施細則第三十七條的有關(guān)規定辦理。

注：《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條：納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第三十七條：納稅人、扣繳義務(wù)人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規定的期限內向稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內辦理。

二、國別報告

(一)國別報告報送主體

存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表時(shí)，填報國別報告：

1.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì )計年度合并財務(wù)報表中的各類(lèi)收入金額合計超過(guò)55億元。最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實(shí)體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)。成員實(shí)體應當包括：⑴實(shí)際已被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實(shí)體;⑵跨國企業(yè)集團持有該實(shí)體股權且按公開(kāi)證券市場(chǎng)交易要求應被納入但實(shí)際未被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實(shí)體;⑶僅由于業(yè)務(wù)規?；蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實(shí)體;⑷獨立核算并編制財務(wù)報表的常設機構。

2.該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

(二)國別報告填寫(xiě)語(yǔ)言

國別報告應當以中英文雙語(yǔ)填寫(xiě)，即《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》等三張中文表應當使用中文填寫(xiě);《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表(英文)》等三張表應當使用英文填寫(xiě)。如果部分實(shí)體既無(wú)中文名稱(chēng)，也無(wú)英文名稱(chēng)，企業(yè)應當自行進(jìn)行翻譯，并在《國別報告-附加說(shuō)明表》中進(jìn)行說(shuō)明。

(三)國別報告豁免規定

最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規定，豁免填報部分或者全部國別報告。

三、同期資料

(一)同期資料類(lèi)型

同期資料分為三種文檔，分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。每種文檔分別設定準備條件,企業(yè)結合自身情況，只要滿(mǎn)足其中一種文檔的準備條件就要準備該種同期資料,存在企業(yè)需要準備多種文檔的可能性。

(二)同期資料準備主體

1.符合下列條件之一的企業(yè)，應準備主體文檔:(1)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔;(2)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。

2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應準備本地文檔:(1)有形資產(chǎn)所有權轉讓金額(來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價(jià)格計算)超過(guò)2億元;(2)金融資產(chǎn)轉讓金額超過(guò)1億元;(3)無(wú)形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過(guò)1億元;(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過(guò)4000萬(wàn)元。

3.特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。符合下列條件之一的企業(yè)，應準備相應特殊事項文檔:(1)簽訂或者執行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔;(2)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標準比例需要說(shuō)明符合獨立交易原則的，應準備資本弱化特殊事項文檔。

(三)同期資料報送與管理要求

1.主體文檔：企業(yè)集團最終控股企業(yè)會(huì )計年度終了之日起12個(gè)月內準備完畢。

2.本地文檔：2024年6月30日前準備完畢。

3.特殊事項文檔：2024年6月30日前準備完畢。

4.同期資料應當自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內提供。納稅人準備好同期資料后可主動(dòng)提交至主管稅務(wù)機關(guān)。

企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料。

5.同期資料應當使用中文，并標明引用信息資料的出處來(lái)源。

6.同期資料應當加蓋企業(yè)印章，并有法定代表人或法定代表人授權的代表簽章。

7.企業(yè)合并、分立的，應當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

8.同期資料應當自稅務(wù)機關(guān)要求的準備完畢之日起保存10年。

(四)同期資料免除準備規定

企業(yè)符合以下情形之一的，可免除準備全部或部分同期資料：

1.企業(yè)執行預約定價(jià)安排的，可以不準備預約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計入本地文檔的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

2.企業(yè)僅與境內關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

特別提示：一、依照規定需要準備主體文檔的企業(yè)集團，如果集團內企業(yè)分屬兩個(gè)以上稅務(wù)機關(guān)管轄，可以選擇任一企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)主動(dòng)提供主體文檔。集團內其他企業(yè)被主管稅務(wù)機關(guān)要求提供主體文檔時(shí)，在向主管稅務(wù)機關(guān)書(shū)面報告集團主動(dòng)提供主體文檔情況后，可免于提供。“主動(dòng)提供”是指在稅務(wù)機關(guān)實(shí)施特別納稅調查前企業(yè)提供主體文檔的情形。如果集團內一家企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)實(shí)施特別納稅調查并已按主管稅務(wù)機關(guān)要求提供主體文檔，集團內其他企業(yè)不能免于提供主體文檔，但集團仍然可以選擇其他任一企業(yè)適用前款規定。

四、稅務(wù)風(fēng)險提醒

(一)納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號)第六十條和六十二條規定，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

(二)企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，依照《稅收征收管理法》第七十條、《稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十六條，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可處以一萬(wàn)元以下罰款，情節嚴重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第四十四條規定，以及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十五條的規定。稅務(wù)機關(guān)有權依法核定其應納稅所得額。

(三)依據《特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2017年第6號)第四條，作為實(shí)施特別納稅調查的重點(diǎn)關(guān)注對象，根據第四十四條對補征稅款加收利息將加5個(gè)百分點(diǎn)計算。

五、政策依據

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、

《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、

《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號)、

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第6號)、

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確(中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表(2016年版))填報口徑的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第26號)、

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第14號)、

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革培育和激發(fā)市場(chǎng)主體活力若干措施的通知》(稅總征科發(fā)〔2021〕69號)

納稅人對關(guān)聯(lián)申報和同期資料準備有任何問(wèn)題的，可與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，或者撥打納稅服務(wù)熱線(xiàn)12366咨詢(xún)。






 

國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局

2024年4月9日

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