魯財綜〔2024〕13號《山東省財政廳山東省自然資源廳國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈山東省礦業(yè)權出讓收益征收實(shí)施辦法〉的通知》

《山東省財政廳山東省自然資源廳國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈山東省礦業(yè)權出讓收益征收實(shí)施辦法〉的通知》






魯財綜〔2024〕13號

各市財政局、自然資源主管部門(mén)，國家稅務(wù)總局山東省各市稅務(wù)局：

經(jīng)省政府同意，現將《山東省礦業(yè)權出讓收益征收實(shí)施辦法》印發(fā)給你們，請抓好貫徹落實(shí)。



 

山東省財政廳

山東省自然資源廳

國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局

2024年3月12日






 

山東省礦業(yè)權出讓收益征收實(shí)施辦法



 

第一章　總　則

第一條　為健全礦產(chǎn)資源有償使用制度，規范礦業(yè)權出讓收益征收管理，維護礦產(chǎn)資源國家所有者權益，促進(jìn)礦產(chǎn)資源保護與合理利用，根據《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法》《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)礦產(chǎn)資源權益金制度改革方案的通知》（國發(fā)〔2017〕29號）、《財政部 自然資源部 稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈礦業(yè)權出讓收益征收辦法〉的通知》（財綜〔2023〕10號）等有關(guān)規定，結合山東省礦業(yè)權出讓收益征收工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條　礦業(yè)權出讓收益是國家基于自然資源所有權，依法向礦業(yè)權人收取的國有資源有償使用收入。礦業(yè)權出讓收益包括探礦權出讓收益和采礦權出讓收益。

第三條　在本省行政區域及管轄海域勘查、開(kāi)采礦產(chǎn)資源的礦業(yè)權人，應依照本辦法繳納礦業(yè)權出讓收益。

第四條　財政部門(mén)、自然資源主管部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)按職責分工負責礦業(yè)權出讓收益的征收管理。

第五條　礦業(yè)權出讓收益原則上由礦業(yè)權所在地縣（市、區）稅務(wù)部門(mén)征收。

油氣礦業(yè)權以及礦業(yè)權范圍跨市、縣級行政區域的，由省稅務(wù)局會(huì )同省財政廳、省自然資源廳確定具體征收機關(guān)。

第六條　礦業(yè)權出讓收益為中央和地方共享收入，由中央、省、設區的市、縣（市、區）按照40∶20∶20∶20的比例分成，納入一般公共預算管理。對省財政直接管理縣（市），設區的市不參與分成，即中央、省、縣（市）按照40∶20∶40的比例分成。


 

第二章　出讓收益征收方式

第七條　礦業(yè)權出讓方式包括競爭出讓和協(xié)議出讓。

礦業(yè)權出讓收益征收方式包括按礦業(yè)權出讓收益率形式征收和按出讓金額形式征收。

第八條　按礦業(yè)權出讓收益率形式征收礦業(yè)權出讓收益的具體規定：

（一）適用范圍。2023年5月1日（含）之后新出讓的礦業(yè)權，其礦種在自然資源部、財政部確定公布的《按礦業(yè)權出讓收益率形式征收礦業(yè)權出讓收益的礦種目錄（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《礦種目錄》）內的?！兜V種目錄》調整的，按調整后的執行。

（二）征收方式。按競爭方式出讓礦業(yè)權的，在出讓時(shí)一次性征收競爭確定的成交價(jià)，按照《礦種目錄》規定的礦業(yè)權出讓收益率標準簽訂礦業(yè)權出讓合同；在礦山開(kāi)采時(shí)，按礦業(yè)權出讓合同逐年征收采礦權出讓收益。

按協(xié)議方式出讓礦業(yè)權的，成交價(jià)按起始價(jià)確定，在出讓時(shí)一次性征收；在礦山開(kāi)采時(shí)，按礦產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)的礦業(yè)權出讓收益率逐年征收采礦權出讓收益。

礦業(yè)權出讓收益=探礦權（采礦權）成交價(jià)＋逐年征收的采礦權出讓收益。其中，逐年征收的采礦權出讓收益=年度礦產(chǎn)品銷(xiāo)售收入×礦業(yè)權出讓收益率。

（三）起始價(jià)征收標準按照經(jīng)省政府同意公布的山東省礦業(yè)權出讓收益起始價(jià)標準執行。

（四）礦產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，按照礦業(yè)權人銷(xiāo)售礦產(chǎn)品向購買(mǎi)方收取的全部收入確定，不包括增值稅稅款，執行自然資源部、財政部、稅務(wù)總局有關(guān)規定。

（五）礦業(yè)權出讓收益率征收標準，執行自然資源部、財政部確定公布的《礦種目錄》規定。

第九條　按出讓金額形式征收礦業(yè)權出讓收益的具體規定：

（一）適用范圍。2023年5月1日（含）之后新出讓的礦業(yè)權，其礦種不在《礦種目錄》內的。

（二）征收方式。按競爭方式出讓礦業(yè)權的，起始價(jià)按照評估值、礦業(yè)權出讓收益市場(chǎng)基準價(jià)測算值就高確定，礦業(yè)權出讓收益按競爭結果確定。按協(xié)議方式出讓礦業(yè)權的，礦業(yè)權出讓收益按照評估值、礦業(yè)權出讓收益市場(chǎng)基準價(jià)測算值就高確定。

出讓探礦權的，首次征收比例為探礦權出讓收益的10%，探礦權人自愿提高繳納比例（不超過(guò)20%）或一次性繳清的除外；探礦權轉為采礦權的，剩余探礦權出讓收益在采礦權出讓合同中約定繳納時(shí)間和期限，除特殊情形（探礦權增列礦種，采礦權增列礦種、增加儲量）外，不再另行繳納采礦權出讓收益；探礦權未轉為采礦權的，剩余探礦權出讓收益不再繳納。

出讓采礦權的，首次征收比例為采礦權出讓收益的10%，采礦權人自愿提高繳納比例（不超過(guò)20%）或一次性繳清的除外；剩余部分在采礦權出讓合同中約定繳納時(shí)間和期限。

礦山生產(chǎn)規模為中型及以上的，均攤征收年限不少于采礦權出讓年限的一半；礦山生產(chǎn)規模為小型的，均攤征收年限不少于采礦權出讓年限的三分之一；均攤征收年限不得超過(guò)礦山剩余服務(wù)年限。

（三）礦業(yè)權出讓收益市場(chǎng)基準價(jià)按照已公布的山東省礦業(yè)權出讓收益市場(chǎng)基準價(jià)執行，由省自然資源廳結合礦業(yè)市場(chǎng)發(fā)展形勢組織適時(shí)調整，原則上每三年更新一次。

（四）礦業(yè)權出讓收益評估期限要與采礦權登記發(fā)證年限、礦山開(kāi)發(fā)利用實(shí)際有效銜接且最長(cháng)不超過(guò)三十年。采礦權人擬動(dòng)用評估范圍外的資源儲量時(shí)，采礦權出讓收益應按規定進(jìn)行處置。

第十條　因探礦權變更勘查主礦種，探礦權轉采礦權時(shí)原登記礦種均不存在的，原合同約定的探礦權出讓收益不需繼續繳納，按采礦權新立時(shí)確定的礦種征收采礦權出讓收益。其他情形，應按合同約定繼續繳納探礦權出讓收益，增加的礦種，在采礦權新立時(shí)征收采礦權出讓收益。

采礦權增列礦種的，應按合同約定繼續繳納礦業(yè)權出讓收益，并對新增礦種直接征收采礦權出讓收益。

變更（增列）后的礦種在《礦種目錄》內的，比照第八條中規定的協(xié)議出讓方式，按礦產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)的礦業(yè)權出讓收益率逐年征收采礦權出讓收益；變更（增列）后的礦種在《礦種目錄》外的，比照第九條中規定的協(xié)議出讓方式，按出讓金額形式征收采礦權出讓收益。

第十一條　石油、天然氣、頁(yè)巖氣和煤層氣若有相互增列礦種的情形，銷(xiāo)售收入合并計算并按主礦種的礦業(yè)權出讓收益率征收。

第十二條　礦業(yè)權轉讓時(shí)，未繳納的礦業(yè)權出讓收益及涉及的相關(guān)費用，繳納義務(wù)由受讓人承擔。

第十三條　對發(fā)現油氣資源并開(kāi)始開(kāi)采、產(chǎn)生收入的油氣探礦權人，應按本辦法第八條規定逐年征收礦業(yè)權出讓收益。

第十四條　采礦權人開(kāi)采完畢注銷(xiāo)采礦許可證前，應當繳清采礦權出讓收益。因國家政策調整、重大自然災害等原因注銷(xiāo)采礦許可證的，按出讓金額形式征收的礦業(yè)權出讓收益根據采礦權實(shí)際動(dòng)用的資源儲量進(jìn)行核定，實(shí)行多退少補。


 

第三章　繳款及退庫

第十五條　自然資源主管部門(mén)與礦業(yè)權人簽訂合同后，以及發(fā)生合同、權證內容變更等影響礦業(yè)權出讓收益征收的情形時(shí)，及時(shí)向稅務(wù)部門(mén)推送合同等費源信息。稅務(wù)部門(mén)征收礦業(yè)權出讓收益后，及時(shí)向自然資源主管部門(mén)回傳征收信息。費源信息、征收信息推送內容和要求，按照《山東省財政廳等6部門(mén)關(guān)于國有土地使用權出讓收入、礦產(chǎn)資源專(zhuān)項收入、海域使用金、無(wú)居民海島使用金征收職責劃轉事項的通知》（魯財綜〔2021〕46 號）有關(guān)規定執行。

第十六條　按礦業(yè)權出讓收益率形式征收的，成交價(jià)部分由稅務(wù)部門(mén)依據自然資源部門(mén)推送的合同等費源信息開(kāi)具繳款通知書(shū)，通知礦業(yè)權人及時(shí)繳納；按礦業(yè)權出讓收益率逐年繳納的部分，由礦業(yè)權人向稅務(wù)部門(mén)據實(shí)申報繳納上一年度采礦權出讓收益，繳款時(shí)間最遲不晚于次年2月底。

按出讓金額形式征收的，由稅務(wù)部門(mén)依據自然資源部門(mén)推送的合同等費源信息開(kāi)具繳款通知書(shū)，通知礦業(yè)權人及時(shí)繳款。分期繳納的，首期出讓收益按繳款通知書(shū)繳納；剩余部分按礦業(yè)權合同約定的時(shí)間繳納。

第十七條　礦業(yè)權出讓收益繳入“礦業(yè)權出讓收益”（科目代碼：103071404）科目。

第十八條　已上繳中央和地方財政的礦業(yè)權出讓收益、礦業(yè)權價(jià)款，因誤繳、誤收、政策性關(guān)閉、重大自然災害以及非礦業(yè)權人自身原因需要辦理退庫的，從“礦業(yè)權出讓收益”（科目代碼：103071404）科目下，按入庫時(shí)中央與地方分成比例進(jìn)行退庫。

因繳費人誤繳、稅務(wù)部門(mén)誤收需要退庫的，由繳費人向稅務(wù)部門(mén)申請辦理，稅務(wù)部門(mén)經(jīng)嚴格審核并商有關(guān)財政部門(mén)、自然資源主管部門(mén)復核同意后，按規定辦理退付手續。

政策性關(guān)閉礦山辦理退庫，按照我省政策性關(guān)閉礦山企業(yè)繳納礦業(yè)權出讓收益（價(jià)款）退還有關(guān)規定執行，其他情形辦理退庫的參照執行。

第十九條　財政部門(mén)、自然資源主管部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)要按照《山東省財政廳等6部門(mén)關(guān)于國有土地使用權出讓收入、礦產(chǎn)資源專(zhuān)項收入、海域使用金、無(wú)居民海島使用金征收職責劃轉事項的通知》（魯財綜〔2021〕46號）等規定及時(shí)共享繳款信息。


 

第四章　新舊政策銜接

第二十條　2023年5月1日（不含）前已簽訂合同或已批復分期繳款的，礦業(yè)權人繼續繳納剩余部分；已按礦業(yè)權出讓收益市場(chǎng)基準價(jià)預估并繳納部分出讓收益的，完成出讓收益評估后，按評估金額（重新）簽訂合同并繳納剩余出讓收益。有關(guān)資金繳入礦業(yè)權出讓收益科目，按規定分成比例分成。

2017年7月1日（不含）前分期繳納礦業(yè)權價(jià)款需承擔資金占用費的，應當繼續按規定繳納。資金占用費繳入礦業(yè)權出讓收益科目，按規定分成比例分成。

第二十一條　已進(jìn)行過(guò)有償處置的采礦權，涉及動(dòng)用采礦權范圍內未有償處置的資源儲量時(shí)，比照協(xié)議出讓方式，按以下原則征收采礦權出讓收益：

《礦種目錄》所列礦種，按礦產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)的礦業(yè)權出讓收益率逐年征收采礦權出讓收益。

《礦種目錄》外礦種，按出讓金額形式征收采礦權出讓收益。

依據《財政部 國土資源部關(guān)于加強對國家出資勘查探明礦產(chǎn)地及權益管理有關(guān)事項的通知》（財建〔2010〕1018號）等規定，已按財政出資比例進(jìn)行評估并繳清價(jià)款的探礦權、采礦權，已繳納價(jià)款對應的資源儲量屬于已完成有償處置，不需再繳礦業(yè)權出讓收益；其余資源儲量屬于未有償處置。

依據《山東省財政廳 山東省國土資源廳關(guān)于加強國家出資勘查探明礦產(chǎn)地及權益管理有關(guān)事項的通知》（魯財建〔2011〕32號）等規定，只繳納采礦權、探礦權價(jià)款之間差價(jià)的，已繳納價(jià)款對應的資源儲量屬于已完成有償處置，不需再繳礦業(yè)權出讓收益；其余資源儲量屬于未有償處置。

第二十二條　以申請在先方式取得，未進(jìn)行有償處置且不涉及國家出資探明礦產(chǎn)地的探礦權、采礦權，比照協(xié)議出讓方式，按照以下原則征收采礦權出讓收益：

（一）《礦種目錄》所列礦種，探礦權尚未轉為采礦權的，應在轉為采礦權后，按礦產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)的礦業(yè)權出讓收益率逐年征收采礦權出讓收益。

（二）《礦種目錄》所列礦種，已轉為采礦權的，按礦產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)的礦業(yè)權出讓收益率逐年征收采礦權出讓收益。

2017年7月1日至2023年4月30日未繳納的礦業(yè)權出讓收益，按《礦種目錄》規定的礦業(yè)權出讓收益率征收標準及未繳納期間的銷(xiāo)售收入計算應繳礦業(yè)權出讓收益，可一次性或平均分六年征收，但不得超過(guò)礦山剩余服務(wù)年限。相關(guān)自然資源主管部門(mén)應與稅務(wù)部門(mén)共同清理確認礦業(yè)權人欠繳礦業(yè)權出讓收益情況，相關(guān)稅務(wù)部門(mén)據此通知礦業(yè)權人繳納欠繳款項直至全部繳清，并及時(shí)向相關(guān)財政部門(mén)、自然資源主管部門(mén)反饋收繳信息。

2023年5月1日后應繳的礦業(yè)權出讓收益，按礦產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)的礦業(yè)權出讓收益率逐年征收。

（三）《礦種目錄》外礦種，探礦權尚未轉為采礦權的，應在采礦權新立時(shí)，通過(guò)評估后，按出讓金額形式征收采礦權出讓收益。

（四）《礦種目錄》外礦種，已轉為采礦權的，以2017年7月1日為剩余資源儲量估算基準日，通過(guò)評估后，按出讓金額形式征收采礦權出讓收益。

第二十三條　對于無(wú)償占有屬于國家出資探明礦產(chǎn)地的探礦權和無(wú)償取得的采礦權，未進(jìn)行有償處置的，比照協(xié)議出讓方式，按以下原則征收采礦權出讓收益：

（一）《礦種目錄》所列礦種，探礦權尚未轉為采礦權的，應在轉為采礦權后，按礦產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)的礦業(yè)權出讓收益率逐年征收采礦權出讓收益。

（二）《礦種目錄》所列礦種，已轉為采礦權的，自2006年9月30日至2023年4月30日已動(dòng)用的資源儲量，通過(guò)評估后，按出讓金額形式征收采礦權出讓收益，并可參照第九條的規定在采礦權出讓年限內分期繳納；2023年5月1日后動(dòng)用資源儲量，按礦產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)的礦業(yè)權出讓收益率逐年征收采礦權出讓收益。

（三）《礦種目錄》外礦種，探礦權尚未轉為采礦權的，應在采礦權新立時(shí)，通過(guò)評估后，按出讓金額形式征收采礦權出讓收益。

（四）《礦種目錄》外礦種，已轉為采礦權的，以2006年9月30日為剩余資源儲量估算基準日，通過(guò)評估后，按出讓金額形式征收采礦權出讓收益。

第二十四條　經(jīng)財政部門(mén)和原國土資源主管部門(mén)批準，已將探礦權、采礦權價(jià)款轉增國家資本金（國家基金），或以折股形式繳納的，不再補繳探礦權、采礦權出讓收益。

申請將探礦權、采礦權價(jià)款轉增國家資本金（國家基金）未獲經(jīng)批準，但已繳納部分價(jià)款的，已繳納價(jià)款對應的資源儲量屬于已完成有償處置，不需再繳礦業(yè)權出讓收益；其余資源儲量屬于未有償處置。

 

第五章　礦業(yè)權出讓收益評估
 

第二十五條　礦業(yè)權出讓收益評估由省自然資源廳統一組織開(kāi)展。其中，自然資源部出讓登記礦種，由省自然資源廳負責開(kāi)展礦業(yè)權出讓收益評估；省級及以下出讓登記礦種，礦業(yè)權出讓收益評估按出讓登記權限負責開(kāi)展，也可委托下級自然資源主管部門(mén)開(kāi)展。

第二十六條　各級自然資源主管部門(mén)開(kāi)展礦業(yè)權出讓收益評估，應采取公開(kāi)、公平、公正的方式選擇礦業(yè)權評估機構，并按照“誰(shuí)開(kāi)展、誰(shuí)付費”的原則支付評估費用，相關(guān)工作經(jīng)費納入同級財政預算。

第二十七條　評估機構要按照有關(guān)法律法規、礦業(yè)權評估準則、礦業(yè)權出讓收益評估應用指南、委托合同約定完成評估工作，并對評估結果承擔法律責任。

第二十八條　負責開(kāi)展礦業(yè)權出讓收益評估的自然資源主管部門(mén)應將評估報告、主要參數表和承諾書(shū)等在其門(mén)戶(hù)網(wǎng)站公示10個(gè)工作日，公示期內無(wú)異議的予以公開(kāi)。評估結果自公開(kāi)之日起生效，有效期一年。

在公示期間對評估報告有異議的，評估機構應根據社會(huì )公眾提出的意見(jiàn)對評估報告進(jìn)行修改或做出說(shuō)明，由自然資源主管部門(mén)將說(shuō)明或修改情況在其門(mén)戶(hù)網(wǎng)站公示10個(gè)工作日，無(wú)異議后予以公開(kāi)。


 

第六章　監　管

第二十九條　各級財政部門(mén)、自然資源主管部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)應當切實(shí)加強礦業(yè)權出讓收益征收監督管理，按照職能分工，將相關(guān)信息納入礦業(yè)權人勘查開(kāi)采信息公示系統等信用平臺，適時(shí)檢查礦業(yè)權出讓收益征收情況。

第三十條　礦業(yè)權人未按時(shí)足額繳納礦業(yè)權出讓收益的，從滯納之日起每日加收千分之二的滯納金，加收的滯納金不超過(guò)欠繳金額本金。礦業(yè)權出讓收益滯納金繳入礦業(yè)權出讓收益科目，并統一按規定分成比例分成。

第三十一條　各級財政部門(mén)、自然資源主管部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)及其工作人員，在礦業(yè)權出讓收益征收工作中，存在濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等違法違規行為的，依法追究相應責任。

第三十二條　相關(guān)中介、服務(wù)機構和企業(yè)未如實(shí)提供相關(guān)信息，造成礦業(yè)權人少繳礦業(yè)權出讓收益的，由縣級以上自然資源主管部門(mén)會(huì )同財政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)及時(shí)通報有關(guān)部門(mén)，將其行為記入企業(yè)不良信息；構成犯罪的，依法追究刑事責任。


 

第七章　附　則

第三十三條　各設區的市、縣（市、區）財政部門(mén)、自然資源主管部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)可根據本辦法細化本地區礦業(yè)權出讓收益征收管理制度。

第三十四條　本辦法自2024年4月12日起施行?！渡綎|省財政廳 山東省國土資源廳關(guān)于加強我省礦業(yè)權出讓收益征收管理工作的通知》（魯財綜〔2018〕27號）、《山東省財政廳 山東省自然資源廳關(guān)于調整山東省礦業(yè)權出讓收益征收管理政策的通知》（魯財綜〔2019〕34號）同時(shí)廢止。本辦法實(shí)施前，省財政廳等部門(mén)印發(fā)的其他文件與本辦法規定不一致的，按照本辦法執行。

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