稅總發(fā)〔2017〕124號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅納稅申報比對管理操作規程（試行）〉的通知》

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅納稅申報比對管理操作規程（試行）〉的通知》





稅總發(fā)〔2017〕124號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局:

為進(jìn)一步加強和規范增值稅納稅申報比對管理，提高申報質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務(wù)，稅務(wù)總局制定了《增值稅納稅申報比對管理操作規程（試行）》，現印發(fā)給你們，請遵照執行。

本通知自2018年3月1日起執行，《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于增值稅一般納稅人納稅申報一窗式管理流程的通知》（國稅辦發(fā)〔2003〕34號）、《增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規程》（國稅發(fā)〔2005〕61號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅普通發(fā)票一窗式票表比對準備工作的通知》（國稅發(fā)〔2005〕141號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于執行增值稅一般納稅人納稅申報一窗式管理操作規程的通知》（國稅函〔2006〕824號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施增值稅普通發(fā)票一窗式比對的通知》（國稅函〔2006〕971號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規程有關(guān)事項的通知》（國稅函〔2008〕1074號）同時(shí)廢止。




 

國家稅務(wù)總局

2017年10月30日

增值稅納稅申報比對管理操作規程（試行）

一、為進(jìn)一步加強和規范增值稅納稅申報比對（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“申報比對”）管理，提高申報質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務(wù)，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)稅收法律、法規規定，制定本規程。

二、申報比對管理是指稅務(wù)機關(guān)以信息化為依托，通過(guò)優(yōu)化整合現有征管信息資源，對增值稅納稅申報信息進(jìn)行票表稅比對，并對比對結果進(jìn)行相應處理。

三、主管稅務(wù)機關(guān)應設置申報異常處理崗，主要負責異常比對結果的核實(shí)及相關(guān)處理工作。異常處理崗原則上不設置在辦稅服務(wù)廳前臺。

四、申報比對范圍及內容

（一）比對信息范圍

1.增值稅納稅申報表及其附列資料（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“申報表”）信息。

2.增值稅一般納稅人和小規模納稅人開(kāi)具的增值稅發(fā)票信息。

3.增值稅一般納稅人取得的進(jìn)項抵扣憑證信息。

4.納稅人稅款入庫信息。

5.增值稅優(yōu)惠備案信息。

6.申報比對所需的其他信息。

（二）比對內容

比對內容包括表表比對、票表比對和表稅比對。表表比對是指申報表表內、表間邏輯關(guān)系比對。票表比對是指各類(lèi)發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報表進(jìn)行比對。表稅比對是指納稅人當期申報的應納稅款與當期的實(shí)際入庫稅款進(jìn)行比對。

五、申報比對規則

（一）申報表表內、表間邏輯關(guān)系比對，按照稅務(wù)總局制定的申報表填寫(xiě)規則執行。

（二）增值稅一般納稅人票表比對規則

1.銷(xiāo)項比對。

當期開(kāi)具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數應小于或者等于當期申報的銷(xiāo)售額、稅額合計數。

納稅人當期申報免稅銷(xiāo)售額、即征即退銷(xiāo)售額的，應當比對其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規定不需要辦理備案手續的除外。

2.進(jìn)項比對。

（1）當期已認證或確認的進(jìn)項增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)用發(fā)票”）上注明的金額、稅額合計數應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項金額、稅額合計數。

（2）經(jīng)稽核比對相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的稅額合計數應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的稅額。

（3）取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計數應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額。

（4）取得的《出口貨物轉內銷(xiāo)證明》上注明的進(jìn)項稅額合計數應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的外貿企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣證明的稅額。

（5）按照政策規定，依據相關(guān)憑證注明的金額計算抵扣進(jìn)項稅額的，計算得出的進(jìn)項稅額應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的相應憑證稅額。

（6）紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表中注明的應作轉出的進(jìn)項稅額應等于申報表中進(jìn)項稅額轉出中的紅字專(zhuān)用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項稅額。

（7）申報表中進(jìn)項稅額轉出金額不應小于零。

3.應納稅額減征額比對。當期申報的應納稅額減征額應小于或者等于當期符合政策規定的減征稅額。

4.預繳稅款比對。申報表中的預繳稅額本期發(fā)生額應小于或者等于實(shí)際已預繳的稅款。

5.特殊規則。

（1）實(shí)行匯總繳納增值稅的總機構和分支機構可以不進(jìn)行票表比對。

（2）按季申報的納稅人應當對其季度數據進(jìn)行匯總比對。

 （三）增值稅小規模納稅人票表比對規則

1.當期開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額。

2.當期開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷(xiāo)售額。

3.申報表中的預繳稅額應小于或者等于實(shí)際已預繳的稅款。

4.納稅人當期申報免稅銷(xiāo)售額的，應當比對其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規定不需要辦理備案手續的除外。

（四）表稅比對規則

納稅人當期申報的應納稅款應小于或者等于當期實(shí)際入庫稅款。

（五）申報比對其他規則

1.稅務(wù)總局可以根據增值稅風(fēng)險管理的需要，對申報表特定項目設置申報比對規則。

2.各省國稅機關(guān)可以根據申報比對管理實(shí)際，合理設置相關(guān)比對項目金額尾差的正負范圍。

3.主管稅務(wù)機關(guān)可以結合申報比對管理實(shí)際，將征收方式、發(fā)票開(kāi)具等業(yè)務(wù)存在特殊情形的納稅人列入白名單管理，并根據實(shí)際情況確定所適用的申報比對規則。白名單實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。

（六）本條第（一）至（三）項比對規則為基本規則，第（四）至（五）項比對規則為可選規則。各省稅務(wù)機關(guān)可以在上述比對規則的基礎上，根據申報管理的需要自主增加比對規則。

六、申報比對操作流程

申報比對環(huán)節可以設置在事中或者事后，由省稅務(wù)機關(guān)根據申報管理需要進(jìn)行確定。主管稅務(wù)機關(guān)通過(guò)征管信息系統或網(wǎng)上申報系統進(jìn)行申報比對，并根據比對結果分別采取以下處理流程：

（一）申報比對相符

申報比對相符后，主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人稅控設備進(jìn)行解鎖。

（二）申報比對不相符

申報比對不相符的，向納稅人反饋比對不相符的內容，并按照下列流程進(jìn)行處理：

1.申報比對不符的，除符合本項第2點(diǎn)情形外，暫不對其稅控設備進(jìn)行解鎖，并將異常比對結果轉交申報異常處理崗。

2.納稅人僅因為相關(guān)資格尚未備案，造成比對不符的，應當對稅控設備進(jìn)行解鎖。

3.異常比對結果經(jīng)申報異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對稅控設備解鎖，由稅源管理部門(mén)繼續核實(shí)處理。

4.異常比對結果經(jīng)稅源管理部門(mén)核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設備進(jìn)行解鎖。核實(shí)后發(fā)現涉嫌虛開(kāi)發(fā)票等嚴重涉稅違法行為，經(jīng)稽查部門(mén)分析判斷認為需要稽查立案的，轉交稽查部門(mén)處理，經(jīng)處理可以解除異常的，對納稅人稅控設備進(jìn)行解鎖。

5.異常比對結果的處理期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據實(shí)際情況確定。

七、由于出現信息系統異常等突發(fā)情形，影響正常納稅申報秩序時(shí)，省稅務(wù)機關(guān)可以采取應急措施，暫停申報比對。在突發(fā)情形消除后，可以根據實(shí)際情況重新啟動(dòng)申報比對流程。

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