國稅發(fā)〔2007〕12號《國家稅務(wù)總局財政部中國人民銀行關(guān)于稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)管理有關(guān)問(wèn)題的通知》

國家稅務(wù)總局財政部中國人民銀行關(guān)于稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)管理有關(guān)問(wèn)題的通知





國稅發(fā)〔2007〕12號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、財政廳（局），財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專(zhuān)員辦事處，中國人民銀行上?？偛?，各分行、營(yíng)業(yè)管理部、省會(huì )（首府）城市中心支行，大連、青島、寧波、廈門(mén)、深圳市中心支行：

2006年8月以來(lái)，各地稅務(wù)機關(guān)按照《國家稅務(wù)總局財政部中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕181號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)立稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》（國稅函〔2006〕755號）有關(guān)規定，陸續在中國農業(yè)銀行或中信銀行開(kāi)立稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)。為進(jìn)一步加強稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)查詢(xún)和監控，規范賬戶(hù)管理，現就有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、關(guān)于開(kāi)通稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)查詢(xún)功能的問(wèn)題

（一）稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)銀行應提供公用（或專(zhuān)用）網(wǎng)上銀行系統，根據其與開(kāi)立稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用存款賬戶(hù)的稅務(wù)機關(guān)的協(xié)議，為稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用存款賬戶(hù)開(kāi)通相應的賬戶(hù)查詢(xún)功能，實(shí)現上級稅務(wù)機關(guān)對所屬稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)的實(shí)時(shí)查詢(xún)，監督其資金收納、支付情況，包括資金的發(fā)生日期、收入金額、支出金額、余額以及資金收入種類(lèi)、付出種類(lèi)等明細情況。

中國農業(yè)銀行總行和中信銀行總行根據國家稅務(wù)總局提供的全國稅務(wù)機關(guān)機構代碼確定各級查詢(xún)權限，在網(wǎng)上銀行后臺系統設置和維護賬戶(hù)信息、操作員信息、權限信息，并根據查詢(xún)權限向稅務(wù)機關(guān)統一發(fā)放稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)查詢(xún)證書(shū)。

（二）中國農業(yè)銀行總行和中信銀行總行應分別為國家稅務(wù)總局、財政部開(kāi)通稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)的查詢(xún)功能，國家稅務(wù)總局、財政部對各級稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)的開(kāi)立和使用等情況可進(jìn)行實(shí)時(shí)查詢(xún)和監控。

二、關(guān)于稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)的查詢(xún)監控問(wèn)題

（一）上級稅務(wù)機關(guān)應當利用賬戶(hù)查詢(xún)功能，加強對所屬稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)的監督和檢查。開(kāi)通查詢(xún)功能的稅務(wù)機關(guān)，應設置專(zhuān)崗、確定人員，定期（間隔時(shí)間最長(cháng)為一個(gè)月）登錄開(kāi)戶(hù)銀行網(wǎng)上銀行系統的稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)查詢(xún)系統，全面查詢(xún)（打?。?、監控所屬稅務(wù)機關(guān)代保管資金賬戶(hù)的金額和種類(lèi)等使用情況，查詢(xún)種類(lèi)包括實(shí)時(shí)查詢(xún)、按期查詢(xún)、分地區查詢(xún)等。

（二）各稅收會(huì )計核算單位應當按期向上一級稅務(wù)機關(guān)編報《稅務(wù)代保管資金明細月報表》，以月度為報表期，以年度為決算期，按照稅務(wù)代保管資金的內容詳細反映稅務(wù)代保管資金收支變動(dòng)情況?！抖悇?wù)代保管資金明細月報表》的表式、填報口徑等按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)2007年稅收會(huì )計統計報表制度的通知》（國稅函〔2006〕1201號）中有關(guān)規定執行。上級稅務(wù)機關(guān)應加強對查詢(xún)信息和《稅務(wù)代保管資金明細月報表》有關(guān)信息的比對、審核。

（三）上級稅務(wù)機關(guān)通過(guò)查詢(xún)發(fā)現所屬稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)的收納、支付等情況異常的，應立即查找原因，掌握具體情況，必要時(shí)應通過(guò)調取原始憑證、實(shí)地檢查等方式，及時(shí)發(fā)現和解決問(wèn)題。

（四）上級稅務(wù)機關(guān)應當定期對所屬稅務(wù)機關(guān)開(kāi)立和使用稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)的情況進(jìn)行實(shí)地檢查，省市稅務(wù)機關(guān)和地市稅務(wù)機關(guān)每年至少要分別組織一次抽查，總共抽查面不得低于30%。為避免對所屬稅務(wù)機關(guān)重復檢查，省市稅務(wù)機關(guān)與地市稅務(wù)機關(guān)要加強信息溝通，合理確定檢查單位。賬戶(hù)檢查內容主要包括稅務(wù)機關(guān)是否合法、規范、準確地使用稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)，是否發(fā)生《稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)管理辦法》第三十條、第三十一條、第三十二條、第三十三條、第三十四條列舉的各類(lèi)行為或其他違規行為。

（五）各級稅務(wù)機關(guān)對在賬戶(hù)查詢(xún)監控中發(fā)現的問(wèn)題，要限期整改，并及時(shí)向上級稅務(wù)機關(guān)書(shū)面報告。對發(fā)現擅自開(kāi)立稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)，利用稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)延壓、截留國家稅款，貪污、挪用稅務(wù)代保管資金等重大問(wèn)題的，必須逐級上報至國家稅務(wù)總局（計劃統計司）。

各縣市稅務(wù)機關(guān)應將稅務(wù)機關(guān)名稱(chēng)及代碼、稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)銀行網(wǎng)點(diǎn)名稱(chēng)、賬戶(hù)名稱(chēng)、賬號、上級稅務(wù)機關(guān)名稱(chēng)及代碼等情況，于2007年4月20日前逐級上報至國家稅務(wù)總局（計劃統計司）。請各地按照統一表式上報。表式下載及上報地址：FTP：/centre/計統司/會(huì )計處/銀行賬戶(hù)。

三、關(guān)于稅務(wù)代保管資金票證管理問(wèn)題

（一）關(guān)于《稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用收據》

稅務(wù)機關(guān)收取稅務(wù)代保管資金時(shí)，應當按要求填開(kāi)《中華人民共和國稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用收據》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《專(zhuān)用收據》）?！秾?zhuān)用收據》一式三聯(lián)，第一聯(lián)（存根聯(lián)），稅務(wù)機關(guān)留存，白紙黑油墨；第二聯(lián)（收據聯(lián)），稅務(wù)機關(guān)蓋章后交繳款人留存，白紙紅油墨；第三聯(lián)（記賬聯(lián)），稅務(wù)機關(guān)作為會(huì )計憑證，白紙藍油墨?！秾?zhuān)用收據》第二聯(lián)（收據聯(lián)）的抬頭中央套印稅收票證監制章。

《專(zhuān)用收據》的字號編制方法、機構區別標記均按《國家稅務(wù)總局關(guān)于核發(fā)稅收票證統一式樣的通知》（國稅發(fā)〔1998〕77號）【全文廢止】有關(guān)規定執行。票證式樣、邊沿尺寸及內部欄次尺寸見(jiàn)附件。

《專(zhuān)用收據》“類(lèi)別”欄的填寫(xiě)內容應當與《稅務(wù)代保管資金收入報告單》中的“款項類(lèi)別”一致（《稅務(wù)代保管資金收入報告單》“款項類(lèi)別”包括：納稅保證金、發(fā)票保證金、納稅擔保金、稅收保全款、拍賣(mài)變賣(mài)款、其他），不得超范圍使用；“備注”欄應注明“現金”或“轉賬”等繳款方式。

《專(zhuān)用收據》視同現金類(lèi)稅收票證管理，由省級稅務(wù)機關(guān)統一印制發(fā)放。各地必須按照本通知所附紙質(zhì)票樣的邊沿尺寸、內部欄次尺寸等印制。

啟用《專(zhuān)用收據》后，停止使用《中華人民共和國納稅保證金收據》，并由省市或地市稅務(wù)機關(guān)集中銷(xiāo)毀庫存的《中華人民共和國納稅保證金收據》。

（二）關(guān)于稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用章

稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用章，是稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)代保管資金收取、支付和管理業(yè)務(wù)時(shí)使用，并在稅務(wù)機關(guān)代保管資金賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行預留印鑒的稅務(wù)代保管資金業(yè)務(wù)專(zhuān)用公章。稅務(wù)機關(guān)填開(kāi)《稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用收據》時(shí)，在稅務(wù)機關(guān)蓋章處加蓋本章。辦理賬戶(hù)資金支付時(shí)，在支付票據上加蓋本章。稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用章只能用于稅務(wù)代保管資金的收納和支付，不得作為他用，也不得以稅務(wù)機關(guān)的機關(guān)公章、征稅專(zhuān)用章等其他章戳代替本章。

稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用章的形狀為圓形，邊沿直徑為30mm，邊沿刻一道粗圈，其寬度為1mm。字體為宋體?？讨苾热莺涂陶路椒ㄈ缦拢?br />
稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用章環(huán)邊位置刻征收機關(guān)名稱(chēng)“××?。ㄊ?、區）××市（地、州、盟）××縣（市、區、旗）國家稅務(wù)局（或地方稅務(wù)局）”或“××?。ㄊ?、區）××市（地、州、盟）國家稅務(wù)局（或地方稅務(wù)局）××分局”字樣。征收機關(guān)名稱(chēng)字數多的，可適當簡(jiǎn)化，簡(jiǎn)化方法請參考國稅發(fā)〔1998〕77號文件規定的“征稅專(zhuān)用章”和“退庫專(zhuān)用章”的刻制方法。“稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用章”字樣分兩行刻制，中央位置刻“稅務(wù)代保管資金”字樣，中央下一行位置刻“專(zhuān)用章”字樣，并分散居中。

稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用章由直接負責稅款征收并開(kāi)立稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)的縣市以上（含縣市）稅務(wù)機關(guān)刻制使用，并將專(zhuān)用章底樣報省市稅務(wù)機關(guān)備案。

（三）關(guān)于稅款繳庫憑證

對于稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)中經(jīng)確認屬于稅款的資金，稅務(wù)機關(guān)應于確認之日起3個(gè)工作日內，分稅種、分納稅人填制《稅收通用繳款書(shū)》，將稅款解繳國庫?！抖愂胀ㄓ美U款書(shū)》中，繳款單位（人）代碼為納稅人識別號，繳款單位（人）全稱(chēng)欄按“開(kāi)立賬戶(hù)的稅務(wù)征收機關(guān)的全稱(chēng)（納稅人全稱(chēng)）”填寫(xiě)，開(kāi)戶(hù)銀行為對應開(kāi)立“稅務(wù)代保管資金”賬戶(hù)的銀行網(wǎng)點(diǎn)名稱(chēng)，賬號為“稅務(wù)代保管資金”賬戶(hù)賬號，稅務(wù)機關(guān)蓋章欄應加蓋“征稅專(zhuān)用章”，繳款書(shū)第二聯(lián)（付款憑證）的繳款單位（人）蓋章欄加蓋“稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用章”。稅收會(huì )計將國庫返回的《稅收通用繳款書(shū)》第四聯(lián)（回執）復印件及《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》等作為賬戶(hù)資金繳納稅款的原始憑證。

當地稅務(wù)、國庫、商業(yè)銀行已實(shí)現橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅的，可通過(guò)電子繳稅系統實(shí)施稅款劃繳。

（四）關(guān)于資金支付時(shí)收款方開(kāi)具的收款憑證

稅務(wù)機關(guān)從稅務(wù)代保管資金中向納稅人支付款項時(shí)，如納稅人已開(kāi)立銀行結算賬戶(hù)的，通過(guò)轉賬方式支付，納稅人應開(kāi)具收款收據，收款經(jīng)辦人簽章；納稅人未開(kāi)立銀行結算賬戶(hù)的，通過(guò)現金支付，納稅人應出具收條，收款經(jīng)辦人簽章。稅收會(huì )計將有關(guān)收據與《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》一并作為賬戶(hù)資金支付的原始憑證。

四、關(guān)于稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)利息繳庫和結算費用的支付問(wèn)題

各地稅務(wù)機關(guān)應當按照《稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)管理辦法》第十四條和第十五條有關(guān)規定，辦理稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)資金利息繳庫以及向開(kāi)戶(hù)銀行支付結算費用等事宜。稅務(wù)機關(guān)應根據銀行返回的利息入賬通知單記賬，借記“保管款——銀行存款”，貸記“暫收款——其他”；年終，稅務(wù)機關(guān)填制從財政部門(mén)領(lǐng)取的一般繳款書(shū)，將利息余額以“其他利息收入”科目（2007年科目編碼103070599）一次繳入國庫，并根據國庫返回的一般繳款書(shū)（回執）記賬，借記“暫收款——其他”，貸記“保管款——銀行存款”。稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)有關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生的費用應在稅務(wù)機關(guān)財務(wù)部門(mén)列支，不得直接從稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)支付。

五、關(guān)于清理以前年度的代保管資金轉入賬戶(hù)問(wèn)題

對于按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強發(fā)票保證金管理的通知》（國稅函〔2006〕735號）規定，清理檢查以前年度收取的發(fā)票保證金后，發(fā)生納稅人已按期繳銷(xiāo)發(fā)票但無(wú)法找到納稅人情形的，應將發(fā)票保證金存入稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)。稅務(wù)機關(guān)應當分納稅人填制《稅務(wù)代保管資金收入報告單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《報告單》），由原具體受理稅務(wù)代保管資金具體行政行為的稅務(wù)部門(mén)在《報告單》交款事由欄對資金來(lái)源、有關(guān)清理轉入情況等進(jìn)行說(shuō)明。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)主要負責人批準后，將《報告單》轉入計統部門(mén)。稅務(wù)機關(guān)計統部門(mén)根據《報告單》填制銀行進(jìn)賬單，并以銀行進(jìn)賬回執聯(lián)或收賬通知單和《報告單》作為原始憑證，分納稅人進(jìn)行會(huì )計賬務(wù)處理，待納稅人申請退還時(shí)，從該賬戶(hù)辦理退款。稅務(wù)機關(guān)清理以前年度發(fā)生的納稅保證金、納稅擔保金、稅收保全款、拍賣(mài)變賣(mài)款等項目的代保管資金需要轉入賬戶(hù)的，也按相同方式予以辦理。

各單位在執行本通知過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題，請及時(shí)報告。

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