《國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局重慶市財政局關(guān)于農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局、重慶市財政局公告2018年第12號【全文廢止】

國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局重慶市財政局關(guān)于農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題的公告【全文廢止】





國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局、重慶市財政局公告2018年第12號

全文廢止，廢止依據：2020年12月24日發(fā)布的《國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局重慶市財政局關(guān)于農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局、重慶市財政局公告2020年第9號）

按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）有關(guān)規定，現將我市農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、核定扣除試點(diǎn)范圍

（一）自2018年2月1日起，以購進(jìn)農產(chǎn)品為原料，主要從事茶葉、部分調味品（包括醬油、食用醋、豆瓣醬）、火鍋底料（包括麻辣魚(yú)、酸菜魚(yú)、燒雞公、老鴨湯底料）、榨菜、米花糖、木質(zhì)家具制造、豬小腸加工、檸檬加工、木材加工和木、竹、藤、棕、草制品制造、兼營(yíng)餐飲服務(wù)的增值稅一般納稅人，納入農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品或提供應稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項稅額均按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）的有關(guān)規定抵扣。

（二）增加部分原已納入試點(diǎn)范圍企業(yè)新產(chǎn)品的核定扣除標準。

二、核定扣除方法

對納入試點(diǎn)范圍的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“試點(diǎn)納稅人”）購進(jìn)農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額，實(shí)施核定扣除辦法。

（一）新納入核定扣除試點(diǎn)范圍的納稅人分別采用投入產(chǎn)出法和成本法（詳見(jiàn)附件1），具體如下：

1.從事茶葉、部分調味品（包括醬油、食用醋、豆瓣醬）生產(chǎn)銷(xiāo)售以及豬小腸、檸檬加工的增值稅一般納稅人，按投入產(chǎn)出法核定扣除。茶葉生產(chǎn)應按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》（GB4754-2017）中“精制茶加工”類(lèi)別（代碼C1530）執行；醬油、食用醋生產(chǎn)應按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》（GB4754-2017）中“醬油、食醋及類(lèi)似制品制造”類(lèi)別（代碼C1462）執行；豆瓣醬生產(chǎn)應按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》（GB4754-2017）中“其他調味品、發(fā)酵品制造”類(lèi)別（代碼C1469）執行。

2.從事火鍋底料（包括麻辣魚(yú)、酸菜魚(yú)、燒雞公、老鴨湯底料）、榨菜、米花糖、木質(zhì)家具制造，以及木材加工和木、竹、藤、棕、草制品制造的增值稅一般納稅人，按成本法核定扣除。兼營(yíng)餐飲服務(wù)的增值稅一般納稅人，應對餐飲服務(wù)和兼營(yíng)的其他業(yè)務(wù)收入、成本進(jìn)行分別核算，并按照《國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局重慶市財政局關(guān)于擴大農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的公告》（國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局公告2018年第8號）發(fā)布的“餐飲服務(wù)”核定扣除標準執行。材加工和木、竹、藤、棕、草制品制造應按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》（GB4754-2017）中“木材加工和木、竹、藤、棕、草制品制造”類(lèi)別（代碼C20）執行；木質(zhì)家具制造應按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》（GB4754-2017）中“木質(zhì)家具制造”類(lèi)別（代碼C2110）執行。

（二）本公告發(fā)布之日前，已納入核定扣除試點(diǎn)范圍企業(yè)的新增核定扣除標準產(chǎn)品，按投入產(chǎn)出法核定扣除（詳見(jiàn)附件2）。

（三）試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品應按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）中附件1《農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下稱(chēng)“實(shí)施辦法”）的規定抵扣增值稅進(jìn)項稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣；購進(jìn)除農產(chǎn)品以外的貨物、應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項稅額仍按現行有關(guān)規定抵扣。

三、核定扣除標準

試點(diǎn)納稅人在計算農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額時(shí)，應按照下列順序確定適用的扣除標準：

（一）財政部和國家稅務(wù)總局不定期公布的全國統一的扣除標準。

（二）國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)重慶市稅務(wù)局）商重慶市財政局根據我市實(shí)際情況，報經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局備案后公布的適用于我市的扣除標準。

（三）重慶市稅務(wù)局依據試點(diǎn)納稅人申請，按照“實(shí)施辦法”第十三條規定的核定程序審定的僅適用于該試點(diǎn)納稅人的扣除標準。

四、關(guān)于期初增值稅進(jìn)項稅額轉出問(wèn)題

（一）試點(diǎn)納稅人自實(shí)施核定扣除之日起，將期初庫存農產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額作轉出處理。

（二）自2018年2月1日起納入農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的試點(diǎn)納稅人，按照《實(shí)施辦法》第九條有關(guān)規定作進(jìn)項稅額轉出形成應納稅款，一次性繳納入庫確有困難的，可于2018年7月31日前將進(jìn)項稅額應轉出額分期轉出。

（三）當期按照《實(shí)施辦法》第九條及本公告第四條第二款規定應轉出的增值稅進(jìn)項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第17欄“簡(jiǎn)易計稅方法征稅項目用”的“稅額”欄。

五、試點(diǎn)納稅人納稅申報及資料要求

試點(diǎn)納稅人在增值稅申報期內，除向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》規定的納稅申報資料外，還應報送《農產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表（匯總表）》《投入產(chǎn)出法核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》《成本法核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》《購進(jìn)農產(chǎn)品直接銷(xiāo)售核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》《購進(jìn)農產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構成貨物實(shí)體核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》。

試點(diǎn)納稅人應將《農產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表（匯總表）》中“當期允許抵扣農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額”合計數填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第6欄的“稅額”欄，不填寫(xiě)第6欄“份數”和“金額”數據。

六、執行時(shí)間

本公告自2018年6月15日起施行?！吨貞c市國家稅務(wù)局重慶市財政局關(guān)于農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題的公告》（重慶市國家稅務(wù)局公告2017年第11號）同時(shí)廢止。

特此公告。



附件：

1.部分新納入核定扣除試點(diǎn)范圍行業(yè)統一扣除標準

2.已納入試點(diǎn)企業(yè)新增產(chǎn)品核定扣除標準




 

國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局重慶市財政局

2018年6月15日

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本文關(guān)鍵詞： 農產(chǎn)品, 增值稅, 進(jìn)項稅額, 核定, 扣除, 試點(diǎn), 有關(guān)問(wèn)題的公告, 重慶市稅務(wù)局, 重慶市財政局, 公告, 2018年, 第12號