《國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局公告2018年第8號【全文廢止】

國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告【全文廢止】






國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局公告2018年第8號

全文廢止，廢止依據：《國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于廢止部分稅務(wù)規范性文件的公告》（廈稅公告2020年第3號）

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）等規定‚現將廈門(mén)市范圍內代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)事項公告如下:

一、稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)范圍

（一）小規模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)跨縣（市、區）提供建筑服務(wù)，實(shí)行在建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預繳增值稅的方法的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

（二）小規模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，實(shí)行在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳增值稅的方法的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；其他個(gè)人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

（三）小規模納稅人轉讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

（四）符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈貨物運輸業(yè)小規模納稅人申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號）規定條件的小規模納稅人，在境內提供公路或內河貨物運輸服務(wù)，可在稅務(wù)登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（五）除第（一）、（二）、（三）、（四）項情形外，小規模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，可向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（六）接受稅務(wù)機關(guān)委托，代征個(gè)人保險代理人提供保險代理服務(wù)應繳納的增值稅稅款的保險企業(yè)，向個(gè)人保險代理人支付傭金費用后，可代個(gè)人保險代理人統一向保險企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)申請匯總代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規定辦理代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

二、不得申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形：

（一）發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為適用免征增值稅規定（法律、法規及國家稅務(wù)總局另有規定的除外）；

（二）其他個(gè)人提供增值稅應稅銷(xiāo)售行為（國家稅務(wù)總局另有規定的除外）；

（三）向消費者個(gè)人提供增值稅應稅銷(xiāo)售行為；

（四）增值稅年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)財政部、國家稅務(wù)總局規定的小規模納稅人標準‚應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的；

（五）自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的試點(diǎn)小規模納稅人（銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)除外）；

（六）財政部、國家稅務(wù)總局規定不得代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的其他情形。

三、代開(kāi)系統、發(fā)票及征收率

代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票統一通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統開(kāi)具，使用六聯(lián)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票具體征收率有：

（一）小規模納稅人轉讓不動(dòng)產(chǎn)征收率為5%；

（二）小規模納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租不動(dòng)產(chǎn)征收率為5%，其中個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人出租住房按照5%征收率減按1.5%計算應納稅額；

（三）小規模納稅人提供勞務(wù)派遣和安全保護服務(wù)選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易方法計稅征收率為5%；

（四）除第（一）、（二）、（三）項情形外，其他增值稅應稅銷(xiāo)售行為征收率為3%。

四、代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票辦理流程

（一）小規模納稅人向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應先提交《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》、加載統一社會(huì )信用代碼的營(yíng)業(yè)執照（或稅務(wù)登記證或組織機構代碼證）、經(jīng)辦人身份證件，申報繳納稅款。主管稅務(wù)機關(guān)按照《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》、完稅憑證和專(zhuān)用發(fā)票一一對應的“一單一證一票”原則為轄區內小規模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（二）小規模納稅人向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應先提交《增值稅預繳稅款表》、與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件、與分包方簽訂的分包合同復印件和從分包方取得的發(fā)票復印件（上述復印件需加蓋納稅人公章），向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額計算并預繳稅款。建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)按照其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（三）小規模納稅人按第一條第二項和第三項向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應先提交《增值稅預繳稅款表》，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳或繳納稅款后，由不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（四）小規模納稅人按第一條第四項向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應先提交《貨物運輸業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報單》、加載統一社會(huì )信用代碼的營(yíng)業(yè)執照（或稅務(wù)登記證或組織機構代碼證）復印件、經(jīng)辦人身份證件及復印件，按照所代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額全額繳納增值稅后，由稅務(wù)機關(guān)為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（五）保險企業(yè)代個(gè)人保險代理人申請匯總代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應向主管稅務(wù)機關(guān)出具個(gè)人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款的詳細清單。保險企業(yè)應將個(gè)人保險代理人的詳細信息，作為代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。

證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規定辦理。

五、代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票規范事項

（一）提供建筑服務(wù)的，應在增值稅專(zhuān)用發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區）名稱(chēng)及項目名稱(chēng)；

（二）出租不動(dòng)產(chǎn)的，應在增值稅專(zhuān)用發(fā)票備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址；

（三）代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票“銷(xiāo)售方開(kāi)戶(hù)行及賬號”欄填寫(xiě)稅收完稅憑證字軌及號碼或系統稅票號碼。

（四）為個(gè)人保險代理人匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在備注欄內注明“個(gè)人保險代理人匯總代開(kāi)”字樣。

證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規定辦理。

六、代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票其他事項

（一）稅務(wù)機關(guān)為小規模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，比照一般納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的方法處理。

（二）增值稅小規模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，當期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回作廢或者按規定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

七、本公告自發(fā)布之日起施行,《廈門(mén)市國家稅務(wù)局關(guān)于代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（廈門(mén)市國家稅務(wù)局公告2016年第7號）同時(shí)廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局

2018年6月15日

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本文關(guān)鍵詞： 代開(kāi), 增值稅, 專(zhuān)用發(fā)票, 有關(guān)問(wèn)題的公告, 廈門(mén)市稅務(wù)局, 公告, 2018年, 第8號