國稅發(fā)〔2007〕33號《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉讓房屋有關(guān)稅收征管問(wèn)題的通知》

國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉讓房屋有關(guān)稅收征管問(wèn)題的通知



國稅發(fā)〔2007〕33號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，寧夏、西藏自治區國家稅務(wù)局，河北、黑龍江、江蘇、浙江、山東、安徽、福建、江西、河南、湖南、廣東、廣西、重慶、貴州、青海、寧夏、新疆、甘肅?。ㄗ灾螀^、直轄市）財政廳（局），青島、寧波、廈門(mén)市財政局：

近年來(lái)，各地認真落實(shí)“房地產(chǎn)稅收管理一體化”工作要求，積極采取有效措施，加強房地產(chǎn)稅收征管，進(jìn)一步堵塞了管理漏洞，但一些地區反映，個(gè)人房屋交易環(huán)節稅收征管仍有一些問(wèn)題不夠明確。為了更好地落實(shí)房地產(chǎn)稅收管理一體化工作要求，規范管理工作，根據個(gè)人所得稅法和稅收征收管理法等有關(guān)規定，現就有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、建立房屋交易最低計稅價(jià)格管理制度。

針對一些地區買(mǎi)賣(mài)雙方通過(guò)訂立虛假合同低報房屋交易價(jià)格，不如實(shí)申報繳納有關(guān)稅收的問(wèn)題，各地要根據稅收征收管理法的有關(guān)規定，建立房屋交易最低計稅價(jià)格管理制度，加強房屋交易計稅價(jià)格管理。

（一）確定合理的房屋交易最低計稅價(jià)格辦法。工作基礎較好，具備直接制定最低計稅價(jià)格條件的，可直接制定房屋交易最低計稅價(jià)格，但定價(jià)時(shí)要考慮房屋的座落地點(diǎn)、建筑結構、建筑年限、歷史交易價(jià)格或建造價(jià)格、同類(lèi)房屋先期交易價(jià)格等因素。不具備直接制定最低計稅價(jià)格條件的，可參照下列一種方法確定最低計稅價(jià)格。

1.當地政府公布的拆遷補償標準、房屋交易指導價(jià)、基準地價(jià)。政府公布的上述信息未及時(shí)調整的，確定最低計稅價(jià)格時(shí)應考慮房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格上漲因素。

2.房地產(chǎn)交易資金托管金額或者房地產(chǎn)交易網(wǎng)上報價(jià)。

3.信譽(yù)良好的房地產(chǎn)價(jià)格評估機構的評估價(jià)格。

（二）各地區要加強與房地產(chǎn)管理部門(mén)的聯(lián)系，及時(shí)獲得有關(guān)信息，按照規定的管理制度，確定有關(guān)交易房屋的最低計稅價(jià)格，避免在辦稅窗口納稅人申報納稅時(shí)即時(shí)確定計稅價(jià)格。

（三）納稅人申報的房屋銷(xiāo)售價(jià)格高于各地區確定的最低計稅價(jià)格的，應按納稅人申報的銷(xiāo)售價(jià)格計算征稅；納稅人申報的房屋銷(xiāo)售價(jià)格低于各地區確定的最低計稅價(jià)格的，應按最低計稅價(jià)格計算征稅。

（四）對于財政部門(mén)負責契稅征管的地區，由省級財稅部門(mén)制定房屋交易最低價(jià)格管理辦法；地市級及以下財稅部門(mén)制定本地區房屋交易最低計稅價(jià)格。對于稅務(wù)部門(mén)負責契稅征管的地區，由省級稅務(wù)部門(mén)制定房屋交易最低價(jià)格管理辦法；地市級及以下稅務(wù)部門(mén)制定本地區房屋交易最低計稅價(jià)格。

二、個(gè)人出售商業(yè)用房取得的所得，應按規定繳納個(gè)人所得稅，不得享受1年內換購住房退還保證金和自用5年以上的家庭唯一生活用房免稅的政策。

三、根據《財政部國家稅務(wù)總局建設部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅字〔1999〕278號）的規定，個(gè)人轉讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征個(gè)人所得稅。

（一）上述文件所稱(chēng)“自用5年以上”，是指個(gè)人購房至轉讓房屋的時(shí)間達5年以上。

1.個(gè)人購房日期的確定。個(gè)人按照國家房改政策購買(mǎi)的公有住房，以其購房合同的生效時(shí)間、房款收據開(kāi)具日期或房屋產(chǎn)權證上注明的時(shí)間，依照孰先原則確定；個(gè)人購買(mǎi)的其他住房，以其房屋產(chǎn)權證注明日期或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定。

2.個(gè)人轉讓房屋的日期，以銷(xiāo)售發(fā)票上注明的時(shí)間為準。

（二）“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治區、直轄市范圍內納稅人（有配偶的為夫妻雙方）僅擁有一套住房。

四、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號）第三條所稱(chēng)“未提供完整、準確的房屋原值憑證”，是指納稅人不能提供房屋購買(mǎi)合同、發(fā)票或建造成本、費用支出的有效憑證，或契稅征管檔案中沒(méi)有上次交易價(jià)格或建造成本、費用支出金額等記錄。凡納稅人能提供房屋購買(mǎi)合同、發(fā)票或建造成本、費用支出的有效憑證，或契稅征管檔案中有上次交易價(jià)格或建造成本、費用支出金額等記錄的，均應按照核實(shí)征收方式計征個(gè)人所得稅。

五、稅務(wù)機關(guān)應加強住房裝修費用扣除的管理

（一）凡有下列情況之一的，在計算繳納轉讓住房所得個(gè)人所得稅時(shí)不得扣除裝修費用：

1.納稅人提供的裝修費用憑證不是有效發(fā)票的；

2.發(fā)票上注明的付款人姓名與房屋產(chǎn)權人或產(chǎn)權共有人的姓名不一致的；

3.發(fā)票由建材市場(chǎng)、批發(fā)市場(chǎng)管理機構開(kāi)具，且未附所購商品清單的。

（二）納稅人申報扣除裝修費用，應當填寫(xiě)《房屋裝修費用發(fā)票匯總表》（式樣附后），在《房屋裝修費用發(fā)票匯總表》上如實(shí)、完整地填寫(xiě)每份發(fā)票的開(kāi)具人、受領(lǐng)人、發(fā)票字號、建材產(chǎn)品或服務(wù)項目、發(fā)票金額等信息。同時(shí)將有關(guān)裝修發(fā)票原件提交征收人員審核。

（三）征收人員受理申報時(shí)，應認真審核裝修費用發(fā)票真偽、《房屋裝修費用發(fā)票匯總表》與有關(guān)裝修發(fā)票信息是否一致，對不符合要求的發(fā)票不準扣除裝修費用。審核完畢后，有關(guān)裝修發(fā)票退還納稅人。

主管稅務(wù)機關(guān)應定期對《房屋裝修費用發(fā)票匯總表》所記載有關(guān)發(fā)票信息進(jìn)行分析，視情況選取一些發(fā)票到開(kāi)票單位比對核實(shí)，對疑點(diǎn)較大的發(fā)票移交稽查部門(mén)實(shí)施稽查。同時(shí)，要加強對建材市場(chǎng)和裝修單位的稅收管理。

六、各級稅務(wù)機關(guān)要做好納稅服務(wù)工作，保障納稅人的知情權。要在房地產(chǎn)稅收征收場(chǎng)所公示房地產(chǎn)稅收法律、法規及相關(guān)規定，公開(kāi)辦稅流程及所需資料，以及虛假申報、偷稅行為應承擔的法律責任。

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