國家稅務(wù)總局天津經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區稅務(wù)局關(guān)于增值稅稅率調整后納稅人開(kāi)具發(fā)票和納稅申報相關(guān)風(fēng)險提示

國家稅務(wù)總局天津經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區稅務(wù)局關(guān)于增值稅稅率調整后納稅人開(kāi)具發(fā)票和納稅申報相關(guān)風(fēng)險提示

尊敬的納稅人：

按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規定自2018年5月1日起納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。經(jīng)篩查并核實(shí)部分納稅人開(kāi)具17%和11%稅率增值稅發(fā)票不符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）規定，提示納稅人注意相關(guān)涉稅風(fēng)險，避免出現違規開(kāi)具發(fā)票和納稅申報情況。

按照國家稅務(wù)總局公告2018年第18號規定以下情況允許開(kāi)具17%和11%稅率增值稅發(fā)票：

1、補開(kāi)發(fā)票：對于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在

2018年4月30日前且已正常申報需要補開(kāi)增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開(kāi)。如未按規定進(jìn)行申報納稅的則需要修改納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間所屬期申報表并產(chǎn)生滯納金，請納稅人予以注意。

2、發(fā)票開(kāi)具有誤：一般納稅人在2018年4月30日前已按原適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，因開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，2018年5月1日后先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍字發(fā)票。

3、發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形：一般納稅人在2018年4月30日前已按原適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形的，2018年5月1日后按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。

除上述總局公告規定情形以外納稅人開(kāi)具17%和11%稅率增值稅發(fā)票情形均屬違規，請納稅人及時(shí)對違規發(fā)票開(kāi)紅字發(fā)票，然后開(kāi)具正確的藍字發(fā)票并避免此種情況發(fā)生。



 

國家稅務(wù)總局天津經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區稅務(wù)局

2018年7月16日

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