《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局公告2018年第45號

國家稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告



國家稅務(wù)總局公告2018年第45號

為支持高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)展，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）規定，現就延長(cháng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題公告如下：

一、《通知》第一條所稱(chēng)當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統稱(chēng)“資格”）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，是指當年具備資格的企業(yè)，其前5個(gè)年度無(wú)論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補完的虧損。

2018年具備資格的企業(yè)，無(wú)論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補完的虧損，均準予結轉以后年度彌補，最長(cháng)結轉年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業(yè)，依此類(lèi)推，進(jìn)行虧損結轉彌補稅務(wù)處理。

二、高新技術(shù)企業(yè)按照其取得的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的有效期所屬年度，確定其具備資格的年度。

科技型中小企業(yè)按照其取得的科技型中小企業(yè)入庫登記編號注明的年度，確定其具備資格的年度。

三、企業(yè)發(fā)生符合特殊性稅務(wù)處理規定的合并或分立重組事項的，其尚未彌補完的虧損，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕59號）和本公告有關(guān)規定進(jìn)行稅務(wù)處理：

（一）合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補完的虧損的結轉年限，按照被合并企業(yè)的虧損結轉年限確定；

（二）分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)尚未彌補完的虧損的結轉年限，按照被分立企業(yè)的虧損結轉年限確定；

（三）合并企業(yè)或分立企業(yè)具備資格的，其承繼被合并企業(yè)或被分立企業(yè)尚未彌補完的虧損的結轉年限，按照《通知》第一條和本公告第一條規定處理。

四、符合《通知》和本公告規定延長(cháng)虧損結轉彌補年限條件的企業(yè)，在企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時(shí)，自行計算虧損結轉彌補年限，并填寫(xiě)相關(guān)納稅申報表。

五、本公告自2018年1月1日起施行。

特此公告。



 

國家稅務(wù)總局

2018年8月23日

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