閩科政〔2018〕15號《福建省科學(xué)技術(shù)廳福建省財政廳國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于福建省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除異議項目鑒定的指導性意見(jiàn)》

福建省科學(xué)技術(shù)廳福建省財政廳國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于福建省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除異議項目鑒定的指導性意見(jiàn)




閩科政〔2018〕15號

各設區市科技局、財政局、稅務(wù)局，平潭綜合實(shí)驗區社會(huì )事業(yè)局、財政金融局、稅務(wù)局：

為更好地激勵和支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新，根據《財政部國家稅務(wù)總局科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實(shí)工作的通知》（國科發(fā)政〔2017〕211號）和《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）等有關(guān)規定，結合我省實(shí)際，特制定本意見(jiàn)。

一、本意見(jiàn)適用于本省申報企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除的居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）。

二、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用加計扣除項目鑒定（以下簡(jiǎn)稱(chēng)研發(fā)項目鑒定）范圍：稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的、需要科技部門(mén)出具鑒定意見(jiàn)的項目。

對企業(yè)承擔的省部級（含）以上科研項目，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不再需要進(jìn)行鑒定。 

三、研發(fā)項目鑒定部門(mén)：市級（含）以上科技部門(mén)組織專(zhuān)家或委托第三方評價(jià)機構進(jìn)行鑒定。

四、研發(fā)項目鑒定內容：項目是否屬于《財政部國家稅務(wù)總局科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規定的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。

五、研發(fā)項目鑒定程序和時(shí)間：

1.轉請鑒定。主管稅務(wù)機關(guān)對有異議的研發(fā)項目（含以前年度備案享受優(yōu)惠的項目），向所在縣（市、區）科技部門(mén)出具轉請對研究開(kāi)發(fā)項目進(jìn)行鑒定文書(shū)（附件1），及時(shí)送所在地縣（市、區）科技部門(mén)，并向企業(yè)出具《稅務(wù)事項通知書(shū)》（附件2）?？h（市、區）科技部門(mén)在收齊申報材料后10個(gè)工作日內將項目鑒定資料送鑒定部門(mén)進(jìn)行鑒定。

2.組織鑒定。鑒定部門(mén)收到鑒定材料后應及時(shí)組織專(zhuān)家，采取會(huì )議或網(wǎng)絡(luò )鑒定方式進(jìn)行鑒定。鑒定專(zhuān)家組應由3名以上相關(guān)領(lǐng)域的產(chǎn)業(yè)、技術(shù)、管理等專(zhuān)家組成。

企業(yè)應保證提供的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)資料的真實(shí)性、準確性和完整性，并承擔相應責任。

3.出具和反饋鑒定意見(jiàn)。專(zhuān)家組出具專(zhuān)家鑒定意見(jiàn)，負責鑒定的部門(mén)審核專(zhuān)家意見(jiàn)，出具《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定意見(jiàn)書(shū)》（附件3）。

鑒定部門(mén)應在收齊鑒定材料起30個(gè)工作日內完成項目鑒定，并通過(guò)原渠道將鑒定意見(jiàn)反饋稅務(wù)部門(mén)。鑒定意見(jiàn)中應列明專(zhuān)家鑒定通過(guò)和未通過(guò)的項目清單。

4.主管稅務(wù)機關(guān)收到鑒定意見(jiàn)書(shū)后，在5個(gè)工作日內向企業(yè)告知鑒定結果。

六、對鑒定結果有異議的復核程序：

1.稅務(wù)部門(mén)對設區市科技部門(mén)的鑒定結果有異議的，由設區市稅務(wù)部門(mén)歸集并呈報省級稅務(wù)部門(mén)，再由省級稅務(wù)部門(mén)轉請省級科技部門(mén)出具復核意見(jiàn)。

2.省級科技部門(mén)組織專(zhuān)家對鑒定結果進(jìn)行復核，其復核結論為最終鑒定意見(jiàn)。

七、研發(fā)項目鑒定所需資料和提交方式：

以下資料除第1項由稅務(wù)部門(mén)提交外，其他資料一式三份，由企業(yè)直接向科技部門(mén)提交。

1.稅務(wù)部門(mén)轉請對研究開(kāi)發(fā)項目進(jìn)行鑒定文書(shū)（附件1）；

2.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目計劃書(shū)；

3.企業(yè)有權部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目立項的決議文件；

4.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

5.經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目的合同；

6.企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項目情況表（附件4）；

7.《稅務(wù)事項通知書(shū)》；

8.鑒定部門(mén)要求的其他資料，如研究成果報告、知識產(chǎn)權證書(shū)或申報文件、新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、檢測報告等。

企業(yè)應在收到《稅務(wù)事項通知書(shū)》的10個(gè)工作日內，將研發(fā)項目鑒定所需資料報送其在所在地的縣（市、區）科技部門(mén)。逾期未報送的，視為放棄異議鑒定。因不可抗力等特殊情況，無(wú)法及時(shí)提供的，經(jīng)企業(yè)向其在所在地的縣（市、區）科技部門(mén)申請，可適當延長(cháng)，但最長(cháng)不得超過(guò)30個(gè)工作日?？h（市、區）科技部門(mén)應當在5個(gè)工作日內作出是否延長(cháng)的決定，并將情況同時(shí)函告同級稅務(wù)機關(guān)。

八、鑒定部門(mén)開(kāi)展研發(fā)項目鑒定，不得向企業(yè)收取任何費用，所需要的工作經(jīng)費由同級財政部門(mén)納入部門(mén)經(jīng)費預算給予保障。

九、鑒定部門(mén)履行下列職責：

1.決定鑒定方式，確定鑒定的組織形式及遴選鑒定專(zhuān)家，并在規定期限內組織完成項目鑒定工作；

2.審核鑒定專(zhuān)家組提交的鑒定報告。如有明顯偏差和重大缺陷，可責成原鑒定專(zhuān)家組補充鑒定和評價(jià)；

3.對參加鑒定工作的專(zhuān)家，按有關(guān)規定發(fā)放咨詢(xún)費；

4.出具鑒定意見(jiàn)書(shū)。

十、鑒定專(zhuān)家應具備中、高級職稱(chēng)，具有較高的專(zhuān)業(yè)知識水平和實(shí)踐經(jīng)驗，熟悉相關(guān)領(lǐng)域發(fā)展狀況。專(zhuān)家在鑒定過(guò)程中應恪守職業(yè)道德，堅持獨立、客觀(guān)、公正、科學(xué)的原則開(kāi)展項目鑒定工作。參與鑒定人員應按照有關(guān)保護知識產(chǎn)權的規定和辦法執行。

十一、稅務(wù)主管機關(guān)在履行對企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策后續管理過(guò)程中，要增強服務(wù)意識，簡(jiǎn)化管理方式，優(yōu)化操作流程，依據相關(guān)政策及管理規定，強化有關(guān)事項的事前、事中、事后管理和服務(wù)，注重提高辦事效率，不能以轉請項目鑒定替代部門(mén)核查工作，避免增加企業(yè)負擔。

稅務(wù)主管機關(guān)轉請鑒定的項目應是對財稅〔2015〕119號文規定的企業(yè)研發(fā)活動(dòng)難以辨析、確實(shí)需要通過(guò)專(zhuān)家鑒定的異議項目。對于申報材料不全等形式審查不通過(guò)的，應由稅務(wù)主管機關(guān)通知企業(yè)補全后認真甄別，不能直接列入異議項目。轉請鑒定文書(shū)應當列明異議理由，未列明異議理由或理由說(shuō)明不清楚的，科技部門(mén)可不予受理。

十二、各設區市稅務(wù)、科技部門(mén)應按職責做好年度企業(yè)享受加計扣除稅收優(yōu)惠情況及研發(fā)項目鑒定情況的統計，在每年度9月底前將統計結果相互通報，同時(shí)將統計情況報省級主管部門(mén)。

十三、各級科技、財政和稅務(wù)部門(mén)要建立工作協(xié)調機制，切實(shí)加強落實(shí)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的事前事中事后管理和服務(wù)，引導企業(yè)規范研發(fā)項目管理和費用歸集，確保政策落實(shí)、落細、落地。

十四、各級科技、財政和稅務(wù)部門(mén)要通過(guò)各種方式為企業(yè)提供研發(fā)項目管理和研發(fā)費用歸集等政策宣傳、輔導等服務(wù)，切實(shí)加大政策落實(shí)力度。要督促廣大科技型中小企業(yè)按照《科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法》（國科發(fā)政〔2017〕115號文件印發(fā)）規定，到“全國科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺”進(jìn)行自主評價(jià)和登記，及時(shí)取得登記編號，確保納稅人政策落實(shí)“應享盡享”。

十五、各設區市在落實(shí)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策過(guò)程中出現的問(wèn)題以及意見(jiàn)和建議，及時(shí)報省科技廳政策法規處、國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處。

十六、本意見(jiàn)自印發(fā)之日起執行。各設區市科技、財政和稅務(wù)部門(mén)加強溝通協(xié)調，可結合本地區工作實(shí)際，制定具體實(shí)施細則。



附件：【點(diǎn)擊下載】

1.XX稅務(wù)局關(guān)于轉請對研究開(kāi)發(fā)項目進(jìn)行鑒定的函（樣式）

2.稅務(wù)事項通知書(shū)

3.企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定意見(jiàn)書(shū)（樣式）

4.企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項目情況表




 

福建省科學(xué)技術(shù)廳

福建省財政廳

國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局

2018年8月2日

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