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廈門(mén)市財政局國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《廈門(mén)市總分機構增值稅匯總申報管理辦法》的通知
廈財稅〔2018〕14號
各區財政局，國家稅務(wù)總局廈門(mén)市各區稅務(wù)局、各派出機構：
為加強廈門(mén)市總分機構增值稅匯總申報的管理，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細則、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號），結合我市現行體制有關(guān)規定，現制定《廈門(mén)市總分機構增值稅匯總申報管理辦法》，印發(fā)給你們，請遵照執行。
附件：【點(diǎn)擊下載】
1.增值稅匯總申報總分機構名冊
2.匯總申報企業(yè)增值稅分配表
廈門(mén)市財政局
國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局
2018年11月5日
廈門(mén)市總分機構增值稅匯總申報管理辦法
第一章 總則
第一條 為貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于簡(jiǎn)政放權、放管結合、優(yōu)化服務(wù)的要求，降低納稅人制度性交易成本，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，提升納稅服務(wù)，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱(chēng)總分機構，是指由同一法人設立，在廈門(mén)市跨區經(jīng)營(yíng)，且實(shí)行統一核算的企業(yè)或企業(yè)性單位。分支機構不包括特許經(jīng)營(yíng)和自愿連鎖企業(yè)。
企業(yè)法人（總機構）注冊登記地址不在廈門(mén)市內的，應指定一家廈門(mén)市內分支機構為總機構，對分支機構履行監督管理責任。
第三條 本辦法所稱(chēng)增值稅匯總申報，是指總機構對總分機構全部銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額和應納稅額進(jìn)行統一核算，匯總向總機構主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行增值稅申報，并對其增值稅應納稅額按照確定的方法在各分支機構中進(jìn)行分配，總分機構按照分配后的應納稅額分別繳納增值稅。
第二章 匯總申報申請
第四條 跨區經(jīng)營(yíng)總分機構發(fā)生增值稅應稅行為，同時(shí)具備以下條件的，除另有規定外，可由總機構向其主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅匯總申報。
（一）總分機構均為增值稅一般納稅人；
（二）總分機構實(shí)行統一核算，在總機構統一領(lǐng)導下實(shí)行規范化經(jīng)營(yíng)管理；總機構能夠準確計算分支機構的銷(xiāo)售收入、成本費用及應分配的增值稅額，準確提供稅務(wù)資料；
（三）法律法規規定應當滿(mǎn)足的其他條件。
第五條 總機構向其主管稅務(wù)機關(guān)提出申請時(shí)，應提供以下資料：
（一）增值稅匯總申報申請報告（說(shuō)明申請事項、理由，以及說(shuō)明總分機構內部企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財務(wù)核算相關(guān)管理制度、企業(yè)財會(huì )核算和管理系統軟件情況等）；
（二）總分機構名冊（見(jiàn)附件1）。
第六條 總機構主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人匯總申報申請，應在20個(gè)工作日內完成材料核查工作。核查無(wú)誤后，對總分機構由同一主管稅務(wù)機關(guān)管轄的，應同時(shí)提交同級財政部門(mén)，會(huì )同同級財政部門(mén)研究批準；對總分機構由不同主管稅務(wù)機關(guān)管轄的，應上報至市稅務(wù)局。市稅務(wù)局接到匯總申報申請材料后，于10個(gè)工作日內提交市財政局，會(huì )同市財政局研究批準。
經(jīng)財政、稅務(wù)部門(mén)研究并取得一致意見(jiàn)后，允許納稅人匯總申報增值稅的，由有權批準稅務(wù)機關(guān)制發(fā)文件通知納稅人；不允許納稅人匯總申報的，總機構主管稅務(wù)機關(guān)及時(shí)通知納稅人，并說(shuō)明原因。
第七條 總機構主管稅務(wù)機關(guān)辦理時(shí)發(fā)現納稅人申請材料不齊全或者不符合規定形式的，應當及時(shí)告知納稅人補正材料，補正通知應當載明需要補正的事項和合理的補正期限。
市稅務(wù)局審核時(shí)發(fā)現存在問(wèn)題或者需要補充材料的，應及時(shí)請納稅人說(shuō)明原因或補正材料。
第三章 應納增值稅計算和納稅申報
第八條 實(shí)行增值稅匯總申報的總分支機構，應由總機構按月匯總當期增值稅的全部銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項稅額和進(jìn)項稅額，據此計算出當期應納增值稅總額，并由總機構向其主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行增值稅申報。
第九條 對總分機構由同一主管稅務(wù)機關(guān)管轄的，由總機構直接申報繳納當期應納增值稅額。
對總分機構由不同主管稅務(wù)機關(guān)管轄的，總機構應編制《匯總申報企業(yè)增值稅分配表》（見(jiàn)附件2，簡(jiǎn)稱(chēng)《分配表》）。當期應納稅額為負數的，應編制應納稅額為零的《分配表》。分支機構根據《分配表》，直接繳納《分配表》上注明的增值稅稅款，不需要填報納稅申報表或報送其它申報資料?？倷C構、分支機構應納增值稅的計算公式如下：
總機構、分支機構應納增值稅=總分支機構當期應納增值稅總額×當期銷(xiāo)售比例。
其中，當期銷(xiāo)售比例=分支機構當期應稅銷(xiāo)售額÷總分支機構當期匯總應稅銷(xiāo)售額。
第十條 總機構在當期進(jìn)行增值稅申報時(shí)，按規定填報《增值稅納稅申報表》主表及其附表。其中，將匯總申報的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額、應納稅額等填報在《增值稅納稅申報表》“銷(xiāo)售額”、“稅款計算”項中，將總分機構的增值稅的繳納情況，填報在“稅款繳納”項中。
總機構應留存《增值稅納稅申報表》主表及其附表、發(fā)票開(kāi)具、進(jìn)項稅額認證等匯總申報資料、分支機構繳納稅款情況等資料。
第四章 日常管理
第十一條 匯總申報的分支機構新增或退出的，應由總機構向其主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，根據本辦法進(jìn)行批復。
總分機構經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生變化的，總機構應及時(shí)向其主管稅務(wù)機關(guān)報備，主管稅務(wù)機關(guān)根據變更情況進(jìn)行審核，對發(fā)生變更后、仍符合本辦法第四條規定的，可繼續適用本辦法；對發(fā)生變更后、不符合本辦法規定的，以及主管稅務(wù)機關(guān)在日常稅收管理中發(fā)現總分支機構經(jīng)營(yíng)管理情況發(fā)生變化，不符合本辦法規定的，應按本辦法第六條規定的管轄權限，會(huì )同對應級別的財政部門(mén)取消匯總申報。
第十二條 總分機構應依法接受所在地主管稅務(wù)機關(guān)的監督和管理。
第十三條 每年12月20日前，由市稅務(wù)局提供當年度按照本辦法進(jìn)行匯總申報的企業(yè)增值稅分配表信息。每年12月25日前，由市財政局按照現行財政體制規定進(jìn)行更庫。
第五章 附則
第十四條 總分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)、同級財政機關(guān)應建立健全定期信息交流和溝通機制，加強對匯總申報的總分支機構增值稅的征收管理。
第十五條 總分機構的其他增值稅涉稅事項，依照國家現行法律、法規、規章等規定執行。
第十六條 匯總申報的總分支機構按規定申報繳納增值稅后，對涉及跨區收入分配的，按照《中共廈門(mén)市委廈門(mén)市人民政府關(guān)于調整市對區財政管理體制的通知》（廈委發(fā)〔2014〕10號）執行。
第十七條 本辦法自2019年1月1日起執行。
第十八條 本辦法由廈門(mén)市財政局、國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局負責解釋。
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