財稅〔2008〕104號《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災后恢復重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》

財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災后恢復重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知






財稅〔2008〕104號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局，廣東分署、各直屬海關(guān)：

為支持和幫助受災地區積極開(kāi)展生產(chǎn)自救，重建家園，鼓勵和引導社會(huì )各方面力量參與災后恢復重建工作，使地震災區早日恢復正常的生產(chǎn)生活秩序，根據《國務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災后恢復重建政策措施的意見(jiàn)》（國發(fā)〔2008〕21號）的有關(guān)規定，現就支持汶川地震災后恢復重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題通知如下：

一、關(guān)于減輕企業(yè)負擔，促進(jìn)企業(yè)盡快恢復生產(chǎn)的稅收政策措施

1.自2008年7月1日起，對受災嚴重地區的所有行業(yè)（國家限制發(fā)展的特定行業(yè)除外）實(shí)行增值稅擴大抵扣范圍政策，允許企業(yè)新購進(jìn)機器設備所含的增值稅進(jìn)項稅額予以抵扣。具體實(shí)施辦法由財政部、國家稅務(wù)總局另行規定。

2.對受災嚴重地區損失嚴重的企業(yè)，免征2008年度企業(yè)所得稅。

3、自2008年5月12日起，受災地區企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì )團體、縣級以上人民政府及其部門(mén)取得的抗震救災和災后恢復重建款項和物資，以及稅收法律、法規和本通知規定的減免稅金及附加收入，免征企業(yè)所得稅。

4.自2008年7月1日起，對受災地區企業(yè)、單位或支援受災地區重建的企業(yè)、單位進(jìn)口國內不能滿(mǎn)足供應并直接用于災后重建的大宗物資、設備等，在三年內給予進(jìn)口稅收優(yōu)惠。

各省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府或國務(wù)院有關(guān)部門(mén)負責將所在地企業(yè)或歸口管理的單位提交的直接用于災后重建的進(jìn)口國內不能滿(mǎn)足供應的物資減免稅申請匯總后報財政部，財政部會(huì )同有關(guān)部門(mén)審核提出處理意見(jiàn)，報請國務(wù)院批準后執行。

二、關(guān)于減輕個(gè)人負擔的稅收政策措施

自2008年5月12日起，對受災地區個(gè)人接受捐贈的款項、取得的各級政府發(fā)放的救災款項；對抗震救災一線(xiàn)人員，按照地方各級政府及其部門(mén)規定標準取得的與抗震救災有關(guān)的補貼收入，免征個(gè)人所得稅。

三、關(guān)于支持受災地區基礎設施、房屋建筑物等恢復重建的稅收政策措施

1.對政府為受災居民組織建設的安居房建設用地免征城鎮土地使用稅，轉讓時(shí)免征土地增值稅。

2.對地震中住房倒塌的農民重建住房占用耕地的，在規定標準內的部分免征耕地占用稅。

3.由政府組織建設的安居房，所簽訂的建筑工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、產(chǎn)權轉移書(shū)據、房屋租賃合同，免征印花稅。

4.對在地震中損毀的應繳而未繳契稅的居民住房，不再征收契稅；對受災居民購買(mǎi)安居房，按法定稅率減半征收契稅。如因地震災害滅失或損毀居民住房而重新購買(mǎi)住房（包括安居房）的，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于認真落實(shí)抗震救災及災后重建稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2008〕62號）的規定，準予減征或者免征契稅，具體減免辦法由受災地區省級人民政府制定。

5.經(jīng)省級人民政府批準，對經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定的因地震災害損毀的房產(chǎn)、土地免征2008年度房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅。對經(jīng)批準免稅的納稅人本年度已繳稅款可以從以后年度的應繳稅款中抵扣。

本通知所稱(chēng)安居房，按照國務(wù)院有關(guān)部門(mén)確定的標準執行。所稱(chēng)毀損的居民住房，是指經(jīng)縣級以上（含縣級）人民政府房屋主管部門(mén)出具證明，在地震中倒塌或遭受?chē)乐仄茐亩荒芫幼〉木用褡》俊?br />
四、關(guān)于鼓勵社會(huì )各界支持抗震救災和災后恢復重建的稅收政策措施

1.自2008年5月12日起，對單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物通過(guò)公益性社會(huì )團體、縣級以上人民政府及其部門(mén)捐贈給受災地區的，免征增值稅、城市維護建設稅及教育費附加。

2.自2008年5月12日起，對企業(yè)、個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì )團體、縣級以上人民政府及其部門(mén)向受災地區的捐贈，允許在當年企業(yè)所得稅前和當年個(gè)人所得稅前全額扣除。

3.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)（物品）直接捐贈或通過(guò)公益性社會(huì )團體、縣級以上人民政府及其部門(mén)捐贈給受災地區或受災居民所書(shū)立的產(chǎn)權轉移書(shū)據，免征應繳納的印花稅。

4.對專(zhuān)項用于抗震救災和災后恢復重建、能夠提供由縣級以上（含縣級）人民政府或其授權單位出具的抗震救災證明的新購特種車(chē)輛，免征車(chē)輛購置稅。符合免稅條件但已經(jīng)征稅的特種車(chē)輛，退還已征稅款。

新購特種車(chē)輛是指2008年5月12日以后（含5月12日）購買(mǎi)的警車(chē)、消防車(chē)、救護車(chē)、工程救險車(chē)，且車(chē)輛的所有者是受災地區單位或個(gè)人。

本通知中的捐贈行為須符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強汶川地震抗震救災捐贈款物管理使用的通知》（國辦發(fā)〔2008〕39號）的相關(guān)規定。

五、關(guān)于促進(jìn)就業(yè)的稅收政策措施

1.受災嚴重地區的商貿企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體在新增加的就業(yè)崗位中，招用當地因地震災害失去工作的城鎮職工，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險費的，經(jīng)縣級勞動(dòng)保障部門(mén)認定，按實(shí)際招用人數和實(shí)際工作時(shí)間予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。

定額標準為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%，由災區省級人民政府根據本地區實(shí)際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實(shí)際應繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。

2.受災嚴重地區因地震災害失去工作的城鎮職工從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的（除建筑業(yè)、娛樂(lè )業(yè)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當年實(shí)際應繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個(gè)人所得稅。納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限。

六、關(guān)于稅收政策措施的適用范圍

根據《民政部發(fā)展改革委財政部國土資源部地震局關(guān)于印發(fā)汶川地震災害范圍評估結果的通知》（民發(fā)〔2008〕105號）的規定，本通知所稱(chēng)“受災嚴重地區”是指極重災區10個(gè)縣（市）和重災區41個(gè)縣（市、區），“受災地區”是指極重災區10個(gè)縣（市）、重災區41個(gè)縣（市、區）和一般災區186個(gè)縣（市、區）。具體名單見(jiàn)附件。

七、關(guān)于稅收政策措施的執行期限

以上政策措施，除增值稅擴大抵扣范圍政策外，凡未注明期限的，一律執行至2008年12月31日。

各地財政、稅務(wù)部門(mén)要加強領(lǐng)導、周密部署，把大力支持災后恢復重建工作作為當前的一項重要任務(wù)，貫徹落實(shí)好相關(guān)稅收政策措施。同時(shí)，要密切關(guān)注上述政策措施的執行情況，對發(fā)現的問(wèn)題及時(shí)向財政部、國家稅務(wù)總局反映。


 

汶川地震災害范圍評估結果

一、極重災區

共10個(gè)縣（市），分別是四川省汶川縣、北川縣、綿竹市、什邡市、青川縣、茂縣、安縣、都江堰市、平武縣、彭州市。

二、重災區

共41個(gè)縣（市、區），其中：

四川?。?9個(gè)）：理縣、江油市、廣元市利州區、廣元市朝天區、旺蒼縣、梓潼縣、綿陽(yáng)市游仙區、德陽(yáng)市旌陽(yáng)區、小金縣、綿陽(yáng)市涪城區、羅江縣、黑水縣、崇州市、劍閣縣、三臺縣、閬中市、鹽亭縣、松潘縣、蒼溪縣、蘆山縣、中江縣、廣元市元壩區、大邑縣、寶興縣、南江縣、廣漢市、漢源縣、石棉縣、九寨溝縣。

甘肅?。?個(gè)）：文縣、隴南市武都區、康縣、成縣、徽縣、西和縣、兩當縣、舟曲縣。

陜西?。?個(gè)）：寧強縣、略陽(yáng)縣、勉縣、寶雞市陳倉區。

三、一般災區

共186個(gè)縣（市、區），其中：

四川?。?00個(gè)）：郫縣、成都市金牛區、成都市青白江區、成都市新都區、成都市成華區、成都市錦江區、成都市青羊區、成都市溫江區、成都市武侯區、名山縣、邛崍市、金堂縣、南部縣、蒲江縣、成都市龍泉驛區、射洪縣、樂(lè )山市金口河區、巴中市巴州區、新津縣、丹巴縣、南充市順慶區、夾江縣、天全縣、丹棱縣、金川縣、通江縣、雅安市雨城區、洪雅縣、雙流縣、仁壽縣、樂(lè )山市沙灣區、峨邊彝族自治縣、康定縣、沐川縣、儀隴縣、馬邊彝族自治縣、井研縣、南充市高坪區、彭山縣、犍為縣、滎經(jīng)縣、榮縣、西充縣、瀘定縣、樂(lè )山市五通橋區、峨眉山市、簡(jiǎn)陽(yáng)市、馬爾康縣、青神縣、南充市嘉陵區、蓬安縣、資陽(yáng)市雁江區、眉山市東坡區、華鎣市、平昌縣、樂(lè )山市市中區、營(yíng)山縣、安岳縣、達州市通川區、樂(lè )至縣、大英縣、遂寧市船山區、萬(wàn)源市、甘洛縣、威遠縣、遂寧市安居區、紅原縣、岳池縣、達縣、武勝縣、廣安市廣安區、自貢市大安區、資中縣、越西縣、渠縣、蓬溪縣、自貢市自流井區、自貢市沿灘區、富順縣、內江市東興區、自貢市貢井區、內江市市中區、隆昌縣、屏山縣、宜賓縣、南溪縣、大竹縣、宜賓市翠屏區、若爾蓋縣、宣漢縣、美姑縣、雷波縣、瀘縣、鄰水縣、開(kāi)江縣、阿壩縣、道孚縣、冕寧縣、九龍縣、高縣。

甘肅?。?2個(gè)）：禮縣、宕昌縣、清水縣、崇信縣、天水市秦州區、臨潭縣、武山縣、甘谷縣、靈臺縣、平?jīng)鍪嗅轻紖^、天水市麥積區、秦安縣、迭部縣、張家川縣、通渭縣、岷縣、漳縣、莊浪縣、渭源縣、涇川縣、華亭縣、靜寧縣、隴西縣、鎮原縣、卓尼縣、定西市安定區、慶陽(yáng)市西峰區、會(huì )寧縣、寧縣、臨洮縣、碌曲縣、康樂(lè )縣。

陜西?。?6個(gè)）：寶雞市金臺區、南鄭縣、留壩縣、鳳縣、漢中市漢臺區、隴縣、麟游縣、太白縣、寶雞市渭濱區、眉縣、西鄉縣、岐山縣、千陽(yáng)縣、城固縣、扶風(fēng)縣、鳳翔縣、佛坪縣、鎮巴縣、永壽縣、洋縣、石泉縣、周至縣、武功縣、乾縣、彬縣、長(cháng)武縣、咸陽(yáng)市楊陵區、興平市、西安市碑林區、漢陰縣、寧陜縣、紫陽(yáng)縣、禮泉縣、西安市雁塔區、戶(hù)縣、西安市蓮湖區。

重慶市（10個(gè)）：合川區、榮昌縣、潼南縣、大足縣、雙橋區、銅梁縣、北碚區、璧山縣、永川區、梁平縣。

云南?。?個(gè)）：綏江縣、水富縣、永善縣。

寧夏回族自治區（5個(gè)）：隆德縣、涇源縣、西吉縣、彭陽(yáng)縣、固原市原州區。

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