上海市浦東新區稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報和同期資料培訓資料

上海市浦東新區稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報和同期資料培訓資料

一、關(guān)聯(lián)申報主體

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場(chǎng)所并據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的，在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)，應當附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表(2016年版)》。

企業(yè)年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。

企業(yè)年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

二、關(guān)聯(lián)申報期限

企業(yè)需在2019年5月31日前，就2018年度的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表(2016年版)》。

三、2016版關(guān)聯(lián)申報表包含哪些內容

2016版關(guān)聯(lián)申報表包括22張附表，分為三部分：

（一）基礎信息：包括《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》以及《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》，共3張表；

（二）關(guān)聯(lián)交易信息：包括《有形資產(chǎn)所有權交易表》《無(wú)形資產(chǎn)所有權交易表》《有形資產(chǎn)使用權交易表》《無(wú)形資產(chǎn)使用權交易表》《金融資產(chǎn)交易表》《融通資金表》《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》《權益性投資表》《成本分攤協(xié)議表》《對外支付款項情況表》《境外關(guān)聯(lián)方信息表》《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)個(gè)別報表信息）》以及《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》，共13張表；

（三）國別報告表：包括《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表（英文）》《國別報告－跨國企業(yè)集團成員實(shí)體名單》《國別報告－跨國企業(yè)集團成員實(shí)體名單（英文）》《國別報告－附加說(shuō)明表》以及《國別報告－附加說(shuō)明表（英文）》，共6張表。

四、國別報告申報主體

存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表時(shí)，填報國別報告：

（一）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì )計年度合并財務(wù)報表中的各類(lèi)收入金額合計超過(guò)55億元。

最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實(shí)體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)。

成員實(shí)體應當包括：

1.實(shí)際已被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實(shí)體。

2.跨國企業(yè)集團持有該實(shí)體股權且按公開(kāi)證券市場(chǎng)交易要求應被納入但實(shí)際未被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實(shí)體。

3.僅由于業(yè)務(wù)規?；蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實(shí)體。

4.獨立核算并編制財務(wù)報表的常設機構。

該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

五、國別報告的填報原則

跨國企業(yè)集團應當按照各成員實(shí)體所在國的會(huì )計準則填報國別報告相關(guān)表單。

六、國別報告的填寫(xiě)語(yǔ)言

國別報告應當以中英文雙語(yǔ)填寫(xiě)，即《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》等三張中文表應當使用中文填寫(xiě)；《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表（英文）》等三張表應當使用英文填寫(xiě)。如果部分實(shí)體既無(wú)中文名稱(chēng)，也無(wú)英文名稱(chēng)，企業(yè)應當自行進(jìn)行翻譯，并在《國別報告－附加說(shuō)明表》中進(jìn)行說(shuō)明。

七、國別報告的豁免規定

最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規定，豁免填報部分或者全部國別報告。

企業(yè)信息涉及國家安全，申請豁免填報部分或者全部國別報告的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證明材料。

八、關(guān)聯(lián)申報延期的規定

企業(yè)在規定期限內報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表確有困難，需要延期的，應當按照稅收征管法第二十七條及其實(shí)施細則第三十七條的有關(guān)規定辦理。

（《征管法》第二十七條：納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。

《征管法實(shí)施細則》第三十七條：納稅人、扣繳義務(wù)人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規定的期限內向稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內辦理。）

九、同期資料類(lèi)型

同期資料分為三種文檔，分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。每種文檔分別設定準備條件,企業(yè)結合自身情況，只要滿(mǎn)足其中一種文檔的準備條件就要準備相應的同期資料文檔,存在企業(yè)準備多種文檔的可能性。

十、需要準備同期資料主體文檔的企業(yè)

符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔:

（一）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。

（二）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。

十一、需要準備同期資料本地文檔的企業(yè)

年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔:

（一）有形資產(chǎn)所有權轉讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價(jià)格計算）超過(guò)2億元。

（二）金融資產(chǎn)轉讓金額超過(guò)1億元。

（三）無(wú)形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過(guò)1億元。

（四）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過(guò)4000萬(wàn)元。

十二、需要準備同期資料特殊事項文檔的企業(yè)

特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。企業(yè)簽訂或者執行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標準比例需要說(shuō)明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。

十三、可以免除準備同期資料的情形

企業(yè)符合以下情形之一的，可免除準備全部或部分同期資料：

（一）企業(yè)執行預約定價(jià)安排的，可以不準備預約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計入同期資料本地文檔的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

（二）企業(yè)僅與境內關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

十四、同期資料的準備時(shí)限

同期資料主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會(huì )計年度終了之日起12個(gè)月內準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內提供。

企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料

十五、文件資料下載

申報表的具體填寫(xiě)要求，詳見(jiàn)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站《國家稅務(wù)總局公告2016年第42號：國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》附件：《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表（2016年版）》填報說(shuō)明。




 

上海市浦東新區稅務(wù)局國際稅務(wù)管理處

2019年4月1日

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