《國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局青島市人社局青島市扶貧辦關(guān)于落實(shí)支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)事宜的通告》國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局通告2019年第10號

國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局青島市人社局青島市扶貧辦關(guān)于落實(shí)支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)事宜的通告






國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局通告2019年第10號

為貫徹落實(shí)《財政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì )保障部國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)、《國家稅務(wù)總局人力資源社會(huì )保障部國務(wù)院扶貧辦教育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第10號)和《青島市財政局 國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局 青島市人力資源和社會(huì )保障局青島市退役軍人事務(wù)局關(guān)于貫徹執行〈省財政廳 省稅務(wù)局 省退役軍人廳 省人力資源社會(huì )保障廳 省扶貧開(kāi)發(fā)辦關(guān)于確定自主就業(yè)退役士兵和重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收扣除標準的通知〉的通知》(青財稅〔2019〕5號)精神，現就青島市落實(shí)支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)事宜通告如下：

一、重點(diǎn)群體個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收政策

(一)政策范圍及條件。在青島行政區域內從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)、辦理個(gè)體工商戶(hù)登記執照的下列人員，可享受重點(diǎn)群體個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收政策。

1．納入全國扶貧開(kāi)發(fā)信息系統的建檔立卡貧困人口；

2．在人力資源社會(huì )保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機構登記失業(yè)半年以上的人員；

3．零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭的登記失業(yè)人員；

4．畢業(yè)年度高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

(二)政策標準及期限。2019年1月1日至2021年12月31日，符合享受重點(diǎn)群體個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收政策的人員，自辦理個(gè)體工商戶(hù)登記當月起，在3年(36個(gè)月)內按照每戶(hù)每年14400元為限額，依次扣減其當年實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。其中，城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足1年的，應當以實(shí)際月數換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額＝年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數。

納稅人實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅小于減免稅限額的，以實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅稅額為限；實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。

(三)申請程序

1．申請。采取納稅人申請和大數據比對相結合的方式：

建檔立卡貧困人口及在青島行政區域內失業(yè)登記的人員(含零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員，下同)，符合條件的分別由扶貧協(xié)作部門(mén)、人力資源社會(huì )保障部門(mén)將相關(guān)數據推送給稅務(wù)部門(mén)，納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅時(shí)享受優(yōu)惠，不需提交申請。

畢業(yè)年度高校畢業(yè)生及在青島行政區域外失業(yè)登記的人員，可到青島行政區域內任一街道(鎮)人力資源社會(huì )保障服務(wù)中心現場(chǎng)申請，待人力資源社會(huì )保障部門(mén)上線(xiàn)網(wǎng)上申請模塊后可登陸青島就業(yè)網(wǎng)等網(wǎng)辦平臺在線(xiàn)申請。納稅人須填寫(xiě)承諾書(shū)并提交申請材料，其中，畢業(yè)年度高校畢業(yè)生提交身份證、畢業(yè)證原件，失業(yè)人員提交身份證、就業(yè)創(chuàng )業(yè)證原件。

2．審核認定。申請人通過(guò)青島就業(yè)網(wǎng)或現場(chǎng)提交申請后，由注冊地街道(鎮)人力資源社會(huì )保障服務(wù)中心自業(yè)務(wù)受理之日起2個(gè)工作日內完成資格審核，符合條件的通過(guò)市公共就業(yè)一體化信息系統報區(市)公共就業(yè)服務(wù)機構復核。各區(市)就業(yè)服務(wù)機構3個(gè)工作日內對申請情況復審并報區(市)人力資源社會(huì )保障部門(mén)。涉及就業(yè)創(chuàng )業(yè)證信息可通過(guò)全國查詢(xún)系統(http://jyjc.mohrss.gov.cn)核實(shí)。

3．結果反饋。經(jīng)認定后，由注冊地街道(鎮)人力資源社會(huì )保障服務(wù)中心在市公共就業(yè)一體化信息系統加注“自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”標記，并及時(shí)反饋申請人。

市人力資源社會(huì )保障局及時(shí)將符合自主創(chuàng )業(yè)稅收政策人員等相關(guān)信息傳送青島市稅務(wù)局。

二、企業(yè)招用重點(diǎn)群體稅收政策

(一)政策范圍及條件。青島行政區域內屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位，招用建檔立卡貧困人口及在人力資源社會(huì )保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)的人員，與其簽訂1年及以上期限勞動(dòng)合同、依法繳納社會(huì )保險費的，可享受企業(yè)招用重點(diǎn)群體稅收政策。

(二)政策標準及期限。2019年1月1日至2021年12月31日，符合條件的單位自與招用人員簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì )保險的當月起，3年(36個(gè)月)內按實(shí)際招用人數定額依次扣減其當年實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。定額標準為每人每年7800元。

納稅人按本單位招用重點(diǎn)群體的人數及其實(shí)際工作月數核算本單位減免稅總額，在減免稅總額內每月(季)依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。其中，城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

納稅人實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加為限；實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的，以核算的減免稅總額為限。

納稅年度終了，納稅人實(shí)際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。

享受企業(yè)招用重點(diǎn)群體稅收政策當年，重點(diǎn)群體人員工作不滿(mǎn)1年的，以實(shí)際月數換算其減免稅總額。

減免稅總額=∑每名重點(diǎn)群體人員本年度在本企業(yè)工作月數÷12×具體定額標準。

第2年及以后年度新招用人員、原招用人員及其工作時(shí)間按上述程序和辦法執行。計算每名重點(diǎn)群體人員享受稅收政策的期限最長(cháng)不超過(guò)36個(gè)月。

(三)申請程序。

1．申請。采取大數據比對和現場(chǎng)申請相結合方式進(jìn)行。申請單位可到青島行政區域內任一街道(鎮)人力資源社會(huì )保障服務(wù)中心現場(chǎng)申請，待人力資源社會(huì )保障部門(mén)上線(xiàn)網(wǎng)上申請模塊后，申請單位可登陸青島就業(yè)網(wǎng)等網(wǎng)辦平臺在線(xiàn)申請。申請單位須填寫(xiě)承諾書(shū)并提交與招用重點(diǎn)群體簽訂的勞動(dòng)合同(副本)，其中，招用人員屬于在青島行政區域外辦理失業(yè)登記人員的，還需提交就業(yè)創(chuàng )業(yè)證原件。

申請單位納稅年度終了前招用人員發(fā)生變化的，應及時(shí)向人力資源社會(huì )保障部門(mén)提交變更申請。

2．審核認定。申請單位通過(guò)青島就業(yè)網(wǎng)或現場(chǎng)提交申請后，由注冊地街道(鎮)人力資源社會(huì )保障服務(wù)中心自業(yè)務(wù)受理之日起2個(gè)工作日內完成資格審核，符合條件的通過(guò)市公共就業(yè)一體化信息系統報區(市)公共就業(yè)服務(wù)機構復核。各區(市)就業(yè)服務(wù)機構3個(gè)工作日內對申請情況復審并報區(市)人力資源社會(huì )保障部門(mén)。

3.結果反饋。經(jīng)認定后，注冊地街道(鎮)人力資源社會(huì )保障服務(wù)中心在市公共就業(yè)一體化信息系統加注“企業(yè)吸納稅收政策”標記，并及時(shí)反饋申請單位。

市人力資源社會(huì )保障局及時(shí)將符合企業(yè)吸納重點(diǎn)群體稅收政策人員等將相關(guān)信息傳送青島市稅務(wù)局。

三、創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策管理

(一)重點(diǎn)群體個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收政策。個(gè)體經(jīng)營(yíng)者享受重點(diǎn)群體個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收政策的，稅務(wù)部門(mén)根據人力資源社會(huì )保障部門(mén)推送的享受重點(diǎn)群體個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收政策有關(guān)信息查詢(xún)。建檔立卡貧困人口無(wú)需留存資料備查。

符合條件的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，辦理增值稅申報時(shí)，在《增值稅納稅申報表》(本期)應納稅額減征額欄填報增值稅減免稅額。辦理個(gè)人所得稅申報時(shí)，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，按季在《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表(A表)》“減免稅額”欄填報個(gè)人所得稅減免稅額；月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，如果實(shí)際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，在個(gè)人所得稅年度匯算清繳填報《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表(B表)》時(shí)，將差額部分填入減免稅額欄次，扣減個(gè)人所得稅。上述減免稅額的累計額，不得超過(guò)年度減免稅限額。

(二)企業(yè)招用重點(diǎn)群體稅收政策。單位享受招用重點(diǎn)群體稅收政策的，留存《重點(diǎn)群體人員本年度實(shí)際工作時(shí)間表》備查。稅務(wù)部門(mén)根據人力資源社會(huì )保障部門(mén)推送的享受企業(yè)招用重點(diǎn)群體稅收政策有關(guān)信息查詢(xún)登記失業(yè)人員信息。

符合條件的企業(yè)，辦理增值稅申報時(shí)，在《增值稅納稅申報表》(本期)應納稅額減征額欄次填報減征增值稅稅額。納稅年度終了，如果納稅人實(shí)際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，以差額部分扣減企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報表》填報在“減：減免所得稅額”欄(《減免所得稅優(yōu)惠明細表》填報在“支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”欄)。上述減免稅額的累計額，不得超過(guò)核定年度減免稅總額。

(三)創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策銜接。對既符合重點(diǎn)群體個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收政策，也符合企業(yè)招用重點(diǎn)群體稅收政策的人員，享受兩項政策期限累計不超過(guò)3年。對2019年1月1日前已享受重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿(mǎn)3年的，不得再享受本通知規定的稅收優(yōu)惠政策。對以前年度享受重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿(mǎn)3年且符合本通知規定條件的，可按本通知規定享受至3年期滿(mǎn)。對在2021年12月31日前享受本通知規定的稅收優(yōu)惠政策未滿(mǎn)3年的，可繼續享受至3年期滿(mǎn)為止。

對企業(yè)招用人員既可適用本通告規定的稅收優(yōu)惠政策，也可以適用其他扶持就業(yè)專(zhuān)項稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復享受。

納稅人已享受本通告規定的稅收優(yōu)惠政策的，可疊加享受《關(guān)于轉發(fā)〈山東省財政廳 國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施增值稅小規模納稅人稅費優(yōu)惠政策的通知〉的通知》(青財稅〔2019〕2號)規定的稅收優(yōu)惠政策。

四、工作要求

(一)嚴格各項憑證的審核發(fā)放。任何單位或個(gè)人不得偽造、涂改、轉讓、出租相關(guān)憑證，違者將依法予以懲處；對出借、轉讓就業(yè)創(chuàng )業(yè)證的人員，主管人力資源社會(huì )保障部門(mén)要收回其就業(yè)創(chuàng )業(yè)證并記錄在案；對采取上述手段已經(jīng)獲取減免稅的企業(yè)和個(gè)人，主管稅務(wù)機關(guān)要追繳其已減免的稅款，并依法予以處理。

(二)就業(yè)創(chuàng )業(yè)證采用實(shí)名制，限持證者本人使用。創(chuàng )業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，就業(yè)創(chuàng )業(yè)證由本人保管；被用人單位招用的，享受稅收優(yōu)惠政策期間，證件由用人單位保管。就業(yè)創(chuàng )業(yè)證由人力資源社會(huì )保障部統一樣式，山東省人力資源和社會(huì )保障廳負責印制，作為審核勞動(dòng)者就業(yè)失業(yè)狀況和享受政策情況的有效憑證。

(三)各級稅務(wù)、人力資源社會(huì )保障、扶貧部門(mén)要建立勞動(dòng)者就業(yè)信息交換和協(xié)查制度。青島市稅務(wù)局將已享受創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員和單位相關(guān)信息及時(shí)傳送給市人力資源社會(huì )保障局、市扶貧辦。人力資源社會(huì )保障部門(mén)通過(guò)全國就業(yè)創(chuàng )業(yè)證查詢(xún)系統或其他途徑，協(xié)助稅務(wù)部門(mén)查詢(xún)有關(guān)信息。扶貧部門(mén)通過(guò)全國扶貧開(kāi)發(fā)信息系統或其他途徑，協(xié)助人力資源社會(huì )保障、稅務(wù)部門(mén)查詢(xún)建檔立卡貧困人口身份等有關(guān)信息。

(四)各級稅務(wù)機關(guān)對就業(yè)創(chuàng )業(yè)證或建檔立卡貧困人口身份有疑問(wèn)的，可提請同級人力資源社會(huì )保障部門(mén)、扶貧部門(mén)協(xié)查，同級人力資源社會(huì )保障部門(mén)、扶貧部門(mén)及時(shí)將協(xié)查結果通報稅務(wù)機關(guān)。

(五)本通告自2019年1月1日起施行。

特此通告。



附件：重點(diǎn)群體人員本年度實(shí)際工作時(shí)間表【略】




 

青島市稅務(wù)局

青島市人社局

青島市扶貧辦

2019年5月21日

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