《浙江省個(gè)體工商戶(hù)和其他類(lèi)型納稅人納稅信用管理辦法（試行）》（2019年修訂版全文）國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2019年第4號

國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于修訂《浙江省個(gè)體工商戶(hù)和其他類(lèi)型納稅人納稅信用管理辦法（試行）》的公告【條款廢止】





國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2019年第4號

根據《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號）相關(guān)規定，國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局修訂了《浙江省個(gè)體工商戶(hù)和其他類(lèi)型納稅人納稅信用管理辦法（試行）》，現予以公布，自2019年6月1日起施行。

特此公告。




 

國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局

2019年4月29日

浙江省個(gè)體工商戶(hù)和其他類(lèi)型納稅人納稅信用管理辦法（試行）

條款廢止，依據：2021年2月26日發(fā)布的《國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)和其他類(lèi)型納稅人納稅信用管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2021年第2號）

第一章 總則

第一條 為規范個(gè)體工商戶(hù)和其他類(lèi)型納稅人納稅信用管理，促進(jìn)納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì )信用體系建設，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號）第三條第三款、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價(jià)有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第8號）的規定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于個(gè)體工商戶(hù)和其他類(lèi)型納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”）。

【條款廢止】其他類(lèi)型納稅人包括：個(gè)人所得稅實(shí)行核定征收的個(gè)人獨資和個(gè)人合伙企業(yè)、非獨立核算的企業(yè)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的非企業(yè)性單位。

第三條 本辦法所稱(chēng)納稅信用管理，是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅信用信息開(kāi)展的采集、評價(jià)、確定、發(fā)布、管理和應用等活動(dòng)。

第四條 納稅信用管理遵循客觀(guān)公正、標準統一、分級分類(lèi)、動(dòng)態(tài)管理的原則。

第五條 稅務(wù)機關(guān)積極參與社會(huì )信用體系建設，與相關(guān)部門(mén)建立信用信息共建共享和協(xié)作機制，推動(dòng)納稅信用與其他社會(huì )信用的聯(lián)動(dòng)應用。
 

第二章 納稅信用信息采集

第六條 納稅信用信息采集是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人納稅信用信息的記錄和收集。

第七條 納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內部信息、外部信息。

納稅人信用歷史信息包括基本信息和評價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門(mén)評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。

稅務(wù)內部信息包括經(jīng)常性指標信息和非經(jīng)常性指標信息。經(jīng)常性指標信息是指涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價(jià)年度內經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息。非經(jīng)常性指標信息是指稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查信息等納稅人在評價(jià)年度內不經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息。

外部信息包括評價(jià)年度相關(guān)部門(mén)評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，以及從相關(guān)部門(mén)取得的影響納稅人納稅信用評價(jià)的指標信息。

第八條 納稅信用信息采集工作由省稅務(wù)機關(guān)組織實(shí)施，按月采集。

第九條 納稅人信用歷史信息中的基本信息由稅務(wù)機關(guān)從稅務(wù)管理系統中采集，稅務(wù)管理系統中暫缺的信息由稅務(wù)機關(guān)通過(guò)納稅人申報采集；評價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門(mén)評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，從稅收管理記錄、國家或地方統一信用信息平臺等渠道中采集。

第十條 稅務(wù)內部信息從稅務(wù)管理系統中采集。

第十一條 外部信息主要通過(guò)稅務(wù)管理系統、國家和地方統一信用信息平臺、相關(guān)部門(mén)官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過(guò)新聞媒體或者媒介采集的信息應核實(shí)后使用。
 

第三章 納稅信用評價(jià)

第十二條 納稅信用評價(jià)采取評價(jià)指標得分和直接判級方式。評價(jià)指標包括稅務(wù)內部信息和外部信息。

【條款廢止】評價(jià)指標得分采取加、扣分方式，其中：非經(jīng)常性指標缺失的從90分起評；經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標齊全的從100分起評。

直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。

個(gè)體工商戶(hù)和其他類(lèi)型納稅人納稅信用評價(jià)指標由國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局另行規定。

第十三條 外部信息在年度納稅信用評價(jià)結果中記錄，與納稅信用評價(jià)信息形成聯(lián)動(dòng)機制。

第十四條 納稅信用評價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價(jià)：

（一）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的；

（二）已申請稅務(wù)行政復議、提起行政訴訟尚未結案的；

（三）被審計、財政部門(mén)依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)正在依法處理，尚未辦結的；

（四）其他不應參加本期評價(jià)的情形。

第十五條 納稅信用級別設A、B、M、C、D五級。A級納稅信用為評價(jià)指標得分90分以上的；B級納稅信用為評價(jià)指標得分70分以上不滿(mǎn)90分的；C級納稅信用為評價(jià)指標得分40分以上不滿(mǎn)70分的;D級納稅信用為評價(jià)指標得分不滿(mǎn)40分或者直接判級確定的。

未發(fā)生本辦法第十八條所列失信行為的納稅人，同時(shí)符合下列條件之一的，可評M級納稅信用。

（一）實(shí)行定期定額征收管理的個(gè)體工商戶(hù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“定期定額戶(hù)”），未領(lǐng)用發(fā)票且定額在起征點(diǎn)（不含本數）以下。

（二）從首次在稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事宜之日起時(shí)間不滿(mǎn)一個(gè)評價(jià)年度的納稅人。

第十六條 有下列情形之一的納稅人，本評價(jià)年度不能評為A級：

（一）實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)3年的；

（二）上一評價(jià)年度納稅信用評價(jià)結果為D級的；

（三）評價(jià)年度內非正常原因增值稅連續3個(gè)月或者累計6個(gè)月零申報、負申報的；

（四）定期定額戶(hù)評價(jià)年度內申請停業(yè)累計3個(gè)月（含）以上的。

第十七條 辦理納稅申報后稅款繳納期限已滿(mǎn)或經(jīng)批準延期繳納的稅款期限已滿(mǎn)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，至評價(jià)年末仍未繳納的，本評價(jià)年度不能評為B級（含）以上。

第十八條 有下列情形之一的納稅人，本評價(jià)年度直接判為D級:

（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構成涉稅犯罪的；

（二）存在前項所列行為，未構成犯罪，個(gè)體工商戶(hù)偷稅（逃避繳納稅款）金額5萬(wàn)元以上的、其他類(lèi)型納稅人偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬(wàn)元以上且占各稅種應納稅總額10%以上的，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

（三）在規定期限內未按稅務(wù)機關(guān)處理決定繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的;

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執法行為的；

（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規定或者違反其他發(fā)票管理規定的行為，導致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；

（六）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

（八）列入重大稅收違法失信案件的;

（九）采取虛假停業(yè)方式逃避納稅義務(wù)的；

（十）有非正常戶(hù)記錄或者由非正常戶(hù)直接責任人員在認定為非正常戶(hù)之后注冊登記或負責經(jīng)營(yíng)的；

（十一）由D級納稅人的直接責任人員在被評價(jià)為D級之后注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的。

第十九條 納稅人有本辦法規定直接判D級情形的，不受本辦法第十四條規定限制，在納入納稅信用管理的當年即納入評價(jià)范圍，且直接判為D級。

第二十條 納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價(jià)：

（一）由于稅務(wù)機關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的；

（二）非主觀(guān)故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的；

（三）省稅務(wù)機關(guān)認定的其他不影響納稅信用評價(jià)的情形。
 

第四章 納稅信用評價(jià)結果的確定和發(fā)布

第二十一條 納稅信用評價(jià)結果的確定和發(fā)布遵循誰(shuí)評價(jià)、誰(shuí)確定、誰(shuí)發(fā)布的原則。

第二十二條 稅務(wù)機關(guān)每年確定上一年度納稅信用評價(jià)結果，并為納稅人提供自我查詢(xún)服務(wù)。

第二十三條 納稅人對納稅信用評價(jià)結果有異議的，可以書(shū)面或稅務(wù)機關(guān)依法確定的其他方式，向做出評價(jià)的稅務(wù)機關(guān)申請復評。做出評價(jià)的稅務(wù)機關(guān)應按本辦法第三章規定進(jìn)行復核。

納稅人因本辦法第十四條第二、三、四項所列情形解除的，或對當期未予評價(jià)有異議的，可以書(shū)面或稅務(wù)機關(guān)依法確定的其他方式，向稅務(wù)機關(guān)申請補評。

第二十四條 稅務(wù)機關(guān)對納稅信用評價(jià)結果，按分級分類(lèi)原則，依法有序開(kāi)放：

（一）主動(dòng)公開(kāi)A級納稅人名單；

（二）根據社會(huì )信用體系建設需要，以及與相關(guān)部門(mén)信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規定，逐步開(kāi)放B、M、C、D級納稅人名單及相關(guān)信息。
 

第五章 納稅信用評價(jià)動(dòng)態(tài)管理

第二十五條 稅務(wù)機關(guān)對納稅人以前年度的納稅信用級別實(shí)行動(dòng)態(tài)調整。

因稅務(wù)檢查等發(fā)現納稅人以前評價(jià)年度存在直接判為D級情形的，稅務(wù)機關(guān)應按本辦法第三章規定調整其以前年度納稅信用評價(jià)結果和記錄，該D級記錄不保留到下一評價(jià)年度。

第二十六條 稅務(wù)機關(guān)對納稅人當期的納稅信用實(shí)行動(dòng)態(tài)記錄，記錄周期為一個(gè)月。

對納稅人當期發(fā)生需加、減信用評價(jià)指標得分或者直接判級情形的，稅務(wù)機關(guān)應按本辦法第三章規定及時(shí)記錄，并按月累積生成動(dòng)態(tài)納稅信用記錄。

除直接判D情形外，根據本辦法第十五條規定被評為M級的納稅人，不實(shí)行動(dòng)態(tài)記錄。
 

第六章 納稅信用評價(jià)結果的應用
 

第二十七條 稅務(wù)機關(guān)按照守信激勵、失信懲戒的原則，對不同信用級別和動(dòng)態(tài)納稅信用記錄的納稅人實(shí)施分類(lèi)服務(wù)和管理。

第二十八條 對納稅信用評價(jià)為A級且當期動(dòng)態(tài)納稅信用記錄70分（含）以上的納稅人，稅務(wù)機關(guān)予以下列激勵措施：

（一）主動(dòng)向社會(huì )公告年度A級納稅人名單；

（二）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調整增值稅發(fā)票用量，手續齊全的，按規定即時(shí)辦理；

（三）普通發(fā)票按需領(lǐng)用；

（四）根據納稅人需求提供個(gè)性化納稅服務(wù)；

（五）連續3年被評為A級信用級別的，由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道協(xié)助辦理涉稅事項；

（六）出口企業(yè)可評為出口企業(yè)管理一類(lèi)；

（七）各市稅務(wù)局根據實(shí)際情況，組織本地區稅務(wù)機關(guān)提供稅收知識、財務(wù)管理等個(gè)性化輔導服務(wù);

（八）根據聯(lián)合激勵協(xié)議，將A級納稅人名單提供給相關(guān)部門(mén)，建議在金融信貸、審批簡(jiǎn)化、資金扶持、評先評優(yōu)、工程招投標、政府采購等方面給予激勵；

（九）對評為A級的涉稅中介機構，建議相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì )給予表彰、評優(yōu)評先等激勵；

（十）稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施聯(lián)合激勵措施，以及結合實(shí)際情況采取的其他激勵措施。

第二十九條 對納稅信用評價(jià)為B級的納稅人且當期動(dòng)態(tài)納稅信用記錄70分（含）以上的納稅人，稅務(wù)機關(guān)實(shí)施正常管理，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規定的輔導,并視信用評價(jià)狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供本辦法第二十八條的激勵措施。

【條款廢止】第三十條 對納稅信用評價(jià)為M級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)實(shí)施正常管理，取消增值稅專(zhuān)用發(fā)票認證，進(jìn)行稅收政策和管理規定的輔導。

第三十一條 對納稅信用評價(jià)為C級的納稅人或當期動(dòng)態(tài)納稅信用記錄40分以上不滿(mǎn)70分的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應依法從嚴管理，進(jìn)行不定期預警提示，依法采取發(fā)票驗舊供新、限量供應發(fā)票等管理措施。

第三十二條 對納稅信用評價(jià)為D級的或當期動(dòng)態(tài)納稅信用記錄不滿(mǎn)40分的、當期有直接判D級記錄的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應采取以下措施：

（一）按照本辦法第二十四條的規定，公開(kāi)D級納稅人及其直接責任人員名單；

（二）增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗）舊供新，嚴格限量供應或依法停供；

（三）加強出口退（免）稅審核；

（四）加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；

（五）列入重點(diǎn)監控對象；

（六）根據信用信息共建共享和協(xié)作機制，將納稅信用評價(jià)結果和動(dòng)態(tài)納稅信用記錄及具體的涉稅失信行為通報相關(guān)部門(mén)，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核、出國（境）證件辦理、享受政府公共服務(wù)、財政獎勵、新居民待遇、信用評級等方面予以限制或禁止；

【條款廢止】（七）D級評價(jià)保留至下一個(gè)評價(jià)年度，且第3個(gè)評價(jià)年度不得評價(jià)為A級；

（八）對涉稅中介機構及其直接責任人員，建議相關(guān)部門(mén)在其從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核、政府采購等方面予以限制或禁止，建議相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì )給予警告、通報批評、公開(kāi)譴責、不予接納、勸退等懲戒；

（九）稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結合實(shí)際情況依法采取的其他嚴格管理措施。
 

第七章 附則

第三十三條 本辦法自2019年6月1日起施行。原《浙江省國家稅務(wù)局 浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂發(fā)布〈浙江省個(gè)體工商戶(hù)和其他類(lèi)型納稅人納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》（浙江省國家稅務(wù)局 浙江省地方稅務(wù)局公告2018年第5號)同時(shí)廢止。

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