閩財社〔2018〕27號《福建省財政廳關(guān)于印發(fā)〈福建省實(shí)施個(gè)人所得稅遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)工作方案〉的通知》

《福建省財政廳關(guān)于印發(fā)〈福建省實(shí)施個(gè)人所得稅遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)工作方案〉的通知》






閩財社〔2018〕27號

各市、縣（區）財政局、地稅局、人社局，平潭綜合實(shí)驗區財政金融局、地稅局、社會(huì )事業(yè)局，各銀監分局、平潭監管辦事處，各有關(guān)金融單位：

根據省政府主要領(lǐng)導批示精神，按照《財政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì )保障部中國銀行保險監督管理委員會(huì )證監會(huì )關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)的通知》（財稅〔2018〕22號）、《關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險產(chǎn)品開(kāi)發(fā)指引〉的通知》(銀保監發(fā)〔2018〕20號)等文件要求，現將《福建省實(shí)施個(gè)人所得稅遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)工作方案》印發(fā)給你們，請遵照執行，認真組織落實(shí)試點(diǎn)工作。




 

福建省財政廳

2018年6月12日

福建省實(shí)施個(gè)人所得稅遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)工作方案

根據《財政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì )保障部中國銀行保險監督管理委員會(huì )證監會(huì )關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)的通知》（財稅〔2018〕22號）、《關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險產(chǎn)品開(kāi)發(fā)指引〉的通知》(銀保監發(fā)〔2018〕20號)等文件精神，為做好個(gè)人所得稅遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)工作，推動(dòng)養老保險第三支柱建設，現提出以下工作方案。

一、明確適用范圍和對象

1.要統籌用好個(gè)人所得稅遞延優(yōu)惠政策，積極引導符合條件的納稅人購買(mǎi)符合規定的商業(yè)養老保險等產(chǎn)品?，F階段適用個(gè)人所得稅遞延政策的納稅人，是指取得工資薪金、連續性勞務(wù)報酬所得的個(gè)人，以及取得個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。其工資薪金、連續性勞務(wù)報酬的個(gè)人所得稅扣繳單位，或者個(gè)體工商戶(hù)、承包承租單位、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地位于福建省。取得連續性勞務(wù)報酬所得，是指納稅人連續6個(gè)月以上（含6個(gè)月）為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得。

責任單位:省財政廳、省地稅局、省人社廳、福建保監局、福建證監局、福建銀監局

2.要組織調研論證，積極創(chuàng )造條件，爭取中央支持，將利息、股息等財產(chǎn)性收入納入適用范圍。

責任單位:省財政廳牽頭，相關(guān)部門(mén)配合

二、建立健全個(gè)人商業(yè)養老資金賬戶(hù)

3.要支持省內銀行主動(dòng)參與個(gè)人商業(yè)養老資金賬戶(hù)制度設計，做好前期系統建設等準備工作，積極開(kāi)展個(gè)人商業(yè)養老資金賬戶(hù)運營(yíng)管理業(yè)務(wù)。支持引導納稅人指定商業(yè)銀行個(gè)人專(zhuān)用賬戶(hù)建立個(gè)人商業(yè)養老資金賬戶(hù)，與居民身份證件綁定，封閉運行，具有唯一性，用于歸集稅收遞延型商業(yè)保險繳費、收益以及資金領(lǐng)取。

責任單位：福建銀監局、福建證監局牽頭，相關(guān)部門(mén)配合

4.現階段個(gè)人商業(yè)養老賬戶(hù)投資范圍為符合規定的商業(yè)養老保險產(chǎn)品。要支持符合條件的商業(yè)保險機構，按照《關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險產(chǎn)品開(kāi)發(fā)指引〉的通知》(銀保監發(fā)〔2018〕20號)規定，以“收益穩健、長(cháng)期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡”為原則，結合我省實(shí)際，積極向總公司提出產(chǎn)品設計建議，擴大個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險產(chǎn)品和服務(wù)的供給。

責任單位：福建保監局牽頭，相關(guān)部門(mén)配合

5.要支持省內公募基金機構、商業(yè)銀行做好產(chǎn)品設計儲備，試點(diǎn)結束后，根據試點(diǎn)情況，有序擴大參與的金融機構和產(chǎn)品范圍，將公募基金、銀行產(chǎn)品納入個(gè)人商業(yè)養老資金賬戶(hù)投資范圍。

責任單位：福建銀監局、福建證監局牽頭，相關(guān)部門(mén)配合

三、加快技術(shù)準備

6.要對接中國保險信息技術(shù)管理有限責任公司建立的信息平臺（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中保信平臺”），推動(dòng)中保信平臺與我省稅務(wù)系統、保險公司和商業(yè)銀行對接，為個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險賬戶(hù)登記、信息查詢(xún)、稅務(wù)稽核、業(yè)務(wù)監管等提供基礎性服務(wù)。

責任單位：福建保監局牽頭，相關(guān)部門(mén)配合

7.要主動(dòng)對接中國證券登記結算有限責任公司信息平臺（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中登公司平臺”），做好中登公司平臺與我省稅務(wù)系統、商業(yè)銀行、公募基金機構對接前期準備工作，為擴大個(gè)人商業(yè)養老資金賬戶(hù)投資范圍做好技術(shù)準備。

責任單位：福建證監局牽頭，相關(guān)部門(mén)配合

8.要開(kāi)展養老保險第三支柱制度和管理服務(wù)信息平臺建設前期研究，主動(dòng)向人社部、財政部提出政策建議。按照中央部署，積極推動(dòng)中登公司平臺、中保信平臺與第三支柱制度和管理服務(wù)信息平臺對接，實(shí)現養老保險第三支柱宏觀(guān)監管。

責任單位：省人社廳、省財政廳牽頭，相關(guān)部門(mén)配合

四、落實(shí)稅收優(yōu)惠政策

9.要主動(dòng)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，及時(shí)兌現個(gè)人商業(yè)養老資金賬戶(hù)購買(mǎi)符合規定的商業(yè)養老保險產(chǎn)品的支出、收益、領(lǐng)取等環(huán)節的稅收優(yōu)惠政策。根據中保信平臺出具的《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險扣除憑證》，辦理稅前扣除。個(gè)人稅前扣除限額為當月工資薪金所得、連續性勞務(wù)報酬所得的6%，最高1000元。個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者稅前扣除額為當年應稅收入的6%，最高12000元。

責任單位：省地稅局

10.對計入個(gè)人商業(yè)養老資金賬戶(hù)的投資收益,在繳費期間暫不征收個(gè)人所得稅。對個(gè)人達到規定條件時(shí)領(lǐng)取的商業(yè)養老金收入的25%予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個(gè)人所得稅，稅款計入“其他所得”項目。個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養老金的條件為：達到國家規定的退休年齡或約定領(lǐng)取年齡（不早于國家規定退休年齡時(shí)），按月或按年領(lǐng)取終身或不少于15年的養老金；個(gè)人身故、發(fā)生保險合同約定的全殘或罹患重大疾病的，可以一次性領(lǐng)取商業(yè)養老金。

責任單位：省地稅局

11.要及時(shí)總結、動(dòng)態(tài)評估試點(diǎn)工作，認真研究，及時(shí)向財政部等建議提高稅前扣除限額。

責任單位：省財政廳、省地稅局牽頭，相關(guān)部門(mén)配合

五、強化組織領(lǐng)導

12.要充分認識實(shí)施個(gè)人所得稅遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)的重要意義，切實(shí)加強組織領(lǐng)導，精心組織實(shí)施，加強宣傳力度，準確解讀試點(diǎn)的目標和政策，各司其職，密切配合，主動(dòng)破解實(shí)施過(guò)程中遇到的困難，及時(shí)總結試點(diǎn)經(jīng)驗，維護市場(chǎng)秩序，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)處置，重大事項及時(shí)上報省政府。

責任單位：省財政廳、省地稅局、省人社廳、福建保監局、福建證監局、福建銀監局

13.要運用信息平臺加強宏觀(guān)監管，及時(shí)發(fā)布預警信息，按職責分工對保險公司等的個(gè)人所得稅遞延型商業(yè)養老保險等業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況開(kāi)展監督檢查。

責任單位：福建保監局、省地稅局、省財政廳

14.要在職權范圍內履行監管職責，督促保險公司等金融機構規范運作，在銷(xiāo)售個(gè)人遞延型商業(yè)養老保險等產(chǎn)品時(shí)規范開(kāi)具發(fā)票和保單等憑證，支持、督促保險公司等金融機構與中保信平臺、中登公司平臺、第三支柱制度和管理服務(wù)信息平臺實(shí)時(shí)對接，保證信息真實(shí)準確。對于保險公司等金融機構開(kāi)展個(gè)人所得稅遞延型商業(yè)養老保險等業(yè)務(wù)存在的違法違規行為的，依法依規給予行政處罰。

責任單位：福建保監局、福建證監局、福建銀監局

15.加強部門(mén)配合協(xié)作，推進(jìn)中保信平臺、中登公司平臺、第三支柱制度和管理服務(wù)信息平臺提供個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險等產(chǎn)品信息共享，做好稅收征管工作。

責任單位：省地稅局牽頭，相關(guān)部門(mén)配合

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