《山東省環(huán)境保護稅核定征收管理辦法》2019年修訂版（全文）

國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局山東省生態(tài)環(huán)境廳關(guān)于修改《山東省環(huán)境保護稅核定征收管理辦法》的公告

為進(jìn)一步規范山東省環(huán)境保護稅核定征收管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》及其實(shí)施條例和《財政部稅務(wù)總局生態(tài)環(huán)境部關(guān)于明確環(huán)境保護稅應稅污染物適用等有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2018〕117號）等有關(guān)規定，現對《山東省地方稅務(wù)局山東省環(huán)境保護廳關(guān)于發(fā)布〈山東省環(huán)境保護稅核定征收管理辦法〉的公告》(山東省地方稅務(wù)局、山東省環(huán)境保護廳2018年第2號公告公布，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2018年第2號第一次修改)進(jìn)行修改。具體修改內容如下：

一、第四條第一款刪除“計稅依據按照下列方法計算”，修改為:“適用核定征收環(huán)境保護稅的納稅人，應納稅額為計稅依據乘以單位稅額”。

二、第四條第（一）項“應稅大氣污染物的計稅依據”增加“《山東省施工揚塵排污特征值系數表》”；“將應稅大氣污染物計稅依據”計算方法分為“1.部分小型第三產(chǎn)業(yè)”和“2.施工揚塵”，增加“施工揚塵”計稅依據計算方法。

三、第四條第（二）項刪除“分四種情況”，修改為：“應稅水污染物的計稅依據按照《環(huán)境保護稅法》所附《禽畜養殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值》和《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數表》計算”。

四、第四條第（二）項第1目，修改為：“計稅依據=特征指標數量÷污染當量值。污染當量值依照《環(huán)境保護稅法》所附《禽畜養殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值》執行”。

五、第四條第（二）項第3目，“禽畜養殖業(yè)”計算公式中增加“特征指標數量”的計算方法，修改為：“計稅依據=特征指標數量÷污染當量值=畜禽養殖場(chǎng)的月均存欄量÷污染當量值。月均存欄量按照月初存欄量和月末存欄量的平均數計算，污染當量值依照《環(huán)境保護稅法》所附《禽畜養殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值》執行。特征指標數量是指畜禽養殖場(chǎng)牛、豬的頭數或雞、鴨的羽數。我省牛、豬、雞、鴨等畜禽的規模養殖標準依據《山東省畜禽養殖場(chǎng)（養殖小區）規模標準》確定”。

六、第四條第（二）項第4目，修改為：“計稅依據=特征指標數量÷污染當量值，污染當量值依照《環(huán)境保護稅法》所附《禽畜養殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值》執行。污水排放量能夠準確計量的醫院，特征指標數量按照污水排放量計算；污水排放量不能準確計量的,特征指標數量按照床數計算”。

七、第六條第一款“納稅人與環(huán)境保護稅相關(guān)的基礎信息發(fā)生變化的，納稅人應當及時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更手續”刪除。

八、第六條第二款修改為：“納稅人應稅污染物排放量計算方法發(fā)生變更時(shí)，應當及時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)重新填報《環(huán)境保護稅基礎信息采集表》，自變更后次月起，按照新的方法計算應稅污染物排放量，相關(guān)變更證明資料留存備查”。

九、第七條將“省級環(huán)境保護主管部門(mén)”修改為“省生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)”。

十、第九條將“《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)轉型標準規定的通知》”修改為“《工業(yè)和信息化部 國家統計局 國家發(fā)展和改革委員會(huì ) 財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規定的通知》”。

十一、第十條將“本辦法由山東省地方稅務(wù)局、山東省環(huán)境保護廳負責解釋”修改為“本辦法由國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局、山東省生態(tài)環(huán)境廳負責解釋”。

十二、第十一條將“本辦法自2018年1月1日起施行，有效期至2022年12月31日”修改為“本辦法自2018年1月1日起施行”。

十三、增加“附件2.山東省施工揚塵排污特征值系數表”。

本公告自2019年10月1日起施行。

《山東省環(huán)境保護稅核定征收管理辦法》根據本公告作相應修改，重新公布。


附件：

1.山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數表

2.山東省施工揚塵排污特征值系數表




 

國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局

山東省生態(tài)環(huán)境廳

2019年8月26日
 

山東省環(huán)境保護稅核定征收管理辦法

第一條 為加強環(huán)境保護稅的征收管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《環(huán)境保護稅法》)及其實(shí)施條例等有關(guān)法律法規的規定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于我省境內符合《環(huán)境保護稅法》第十條第四項規定，不能按照實(shí)際監測或者不能按照排污系數、物料衡算方法計算污染物排放量的納稅人。

第三條 本辦法所稱(chēng)核定征收，是指根據《環(huán)境保護稅法》第十條第四項、第二十一條的規定，核定計算環(huán)境保護稅應納稅額的一種征收方式。

第四條 適用核定征收環(huán)境保護稅的納稅人，應納稅額為計稅依據乘以單位稅額。

（一）應稅大氣污染物的計稅依據按照《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數表》和《山東省施工揚塵排污特征值系數表》（見(jiàn)附件）計算：

1.部分小型第三產(chǎn)業(yè)

計稅依據=特征指標數量×特征值。特征值按照《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數表》中的“排污特征值系數”確定。

2.施工揚塵

計稅依據=月建筑面積（施工面積）×（揚塵產(chǎn)生量系數-揚塵排放量削減系數）÷一般性粉塵污染當量值。

揚塵產(chǎn)生量系數和揚塵排放量削減系數按照《山東省施工揚塵排污特征值系數表》確定。

建筑面積(施工面積)根據建設行政主管部門(mén)核發(fā)的《建筑工程施工許可證》、施工合同等資料上載明的建筑面積確定。納稅人有多個(gè)《建筑工程施工許可證》的，應分別計算。

（二）應稅水污染物的計稅依據按照《環(huán)境保護稅法》所附《禽畜養殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值》和《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數表》計算。

1.能準確計量污水排放量的小型企業(yè)、飲食娛樂(lè )服務(wù)業(yè)

計稅依據=特征指標數量÷污染當量值。污染當量值依照《環(huán)境保護稅法》所附《禽畜養殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值》執行。

2.不能準確計量污水排放量的部分小型第三產(chǎn)業(yè)

計稅依據=特征指標數量×特征值，特征值按照《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數表》中的“排污特征值系數”確定。

3.禽畜養殖業(yè)

計稅依據=特征指標數量÷污染當量值=畜禽養殖場(chǎng)的月均存欄量÷污染當量值。月均存欄量按照月初存欄量和月末存欄量的平均數計算，污染當量值依照《環(huán)境保護稅法》所附《禽畜養殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值》執行。特征指標數量是指畜禽養殖場(chǎng)牛、豬的頭數或雞、鴨的羽數。我省牛、豬、雞、鴨等畜禽的規模養殖標準依據《山東省畜禽養殖場(chǎng)（養殖小區）規模標準》確定。

4.醫院

計稅依據=特征指標數量÷污染當量值，污染當量值依照《環(huán)境保護稅法》所附《禽畜養殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值》執行。污水排放量能夠準確計量的醫院，特征指標數量按照污水排放量計算；污水排放量不能準確計量的,特征指標數量按照床數計算。

第五條 符合核定征收條件的納稅人應當向主管稅務(wù)機關(guān)如實(shí)填報《環(huán)境保護稅基礎信息采集表》，在“是否采用抽樣測算法計算”一欄勾選“是”，主管稅務(wù)機關(guān)據此確定納稅人適用核定計算方法申報繳納環(huán)境保護稅，納稅人采用《環(huán)境保護稅納稅申報表（B類(lèi)）》申報納稅。

第六條 納稅人應稅污染物排放量計算方法發(fā)生變更時(shí)，應當及時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)重新填報《環(huán)境保護稅基礎信息采集表》，自變更后次月起，按照新的方法計算應稅污染物排放量，相關(guān)變更證明資料留存備查。

第七條 省生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)對抽樣測算方法進(jìn)行調整并公布的，稅務(wù)機關(guān)應當及時(shí)調整申報系統參數設置。

第八條 實(shí)行核定征收的納稅人應當按照本辦法規定如實(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)報送納稅資料，辦理納稅事宜。違反本辦法規定的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《環(huán)境保護稅法》等有關(guān)規定處理。

第九條 小型企業(yè)標準按照《工業(yè)和信息化部國家統計局國家發(fā)展和改革委員會(huì )財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）中關(guān)于小型、微型企業(yè)標準執行。

第十條 本辦法由國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局、山東省生態(tài)環(huán)境廳負責解釋。

第十一條 本辦法自2018年1月1日起施行。




附件1

 

山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數表

（山東省環(huán)境保護稅應稅污染物排放量抽樣測算方法）

 

餐飲業(yè)特征指標數量為1，特征值按照營(yíng)業(yè)面積對應的排污特征值系數分檔確定。營(yíng)業(yè)面積在1500平方米以上的，適用500-1500平方米檔次的特征值系數確定特征值。

 

 

附件2

 

山東省施工揚塵排污特征值系數表

 

備注：

1、施工揚塵是指本地區所有進(jìn)行建筑工程、市政工程、拆遷工程和道橋施工工程等施工活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的對大氣造成污染的總懸浮顆粒物、可吸入顆粒物和細顆粒物等粉塵的總稱(chēng)。

建筑工地按建筑面積計算；市政工地按施工面積計算，施工面積為建設道路紅線(xiàn)寬度乘以施工長(cháng)度，其他為三倍開(kāi)挖寬度乘以施工長(cháng)度，市政工地分段施工時(shí)按實(shí)際施工面積計算。

道橋施工工程按本表中“市政（拆遷）施工”確定揚塵產(chǎn)生量系數和削減系數。一次揚塵削減系數按照達標控制措施累計扣減。二次揚塵削減系數按照達標控制措施扣減，若同時(shí)采用兩種達標控制措施，按運輸車(chē)輛機械沖洗裝置削減系數扣減。一次和二次揚塵削減系數可以疊加扣減。

各類(lèi)建設工程的建設方（含代建方）應當承擔施工揚塵的污染防治責任，將揚塵污染防治費用納入工程概算，對施工過(guò)程中無(wú)組織排放應稅大氣污染物的，應當計算應稅污染物排放量，按照相關(guān)規定向施工工地所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納環(huán)境保護稅。

2、納稅人應按照建設行政主管部門(mén)核發(fā)的《建筑工程施工許可證》、施工合同等資料上載明的“合同開(kāi)工日期”、“合同竣工日期”或“合同工期”天數確定施工工期。

施工工期按月進(jìn)行核算，具體為：施工工期小于5日的不計算；施工工期5日以上15日以下的按半個(gè)月計算；施工工期15日以上的按一個(gè)月計算。

如納稅人實(shí)際開(kāi)工日期、實(shí)際竣工日期與《建筑工程施工許可證》、施工合同等資料上載明的“合同開(kāi)工日期”和“合同竣工日期”不一致的，則以實(shí)際開(kāi)工日期、實(shí)際竣工日期為準。

納稅人應當妥善保管上述相關(guān)證明資料備查。

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