《國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2019年第30號

國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項的公告







國家稅務(wù)總局公告2019年第30號

為落實(shí)《中華人民共和國耕地占用稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《耕地占用稅法》）及《中華人民共和國耕地占用稅法實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施辦法》），規范耕地占用稅征收管理，現就有關(guān)事項公告如下：

一、耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的屬于耕地占用稅征稅范圍的土地（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應稅土地”）面積為計稅依據，按應稅土地當地適用稅額計稅，實(shí)行一次性征收。

耕地占用稅計算公式為：應納稅額=應稅土地面積×適用稅額。

應稅土地面積包括經(jīng)批準占用面積和未經(jīng)批準占用面積，以平方米為單位。

當地適用稅額是指省、自治區、直轄市人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )決定的應稅土地所在地縣級行政區的現行適用稅額。

二、按照《耕地占用稅法》第六條規定，加按百分之一百五十征收耕地占用稅的計算公式為：應納稅額=應稅土地面積×適用稅額×百分之一百五十。

三、按照《耕地占用稅法》及《實(shí)施辦法》的規定，免征、減征耕地占用稅的部分項目按以下口徑執行：

（一）免稅的軍事設施，是指《中華人民共和國軍事設施保護法》第二條所列建筑物、場(chǎng)地和設備。具體包括：指揮機關(guān)，地面和地下的指揮工程、作戰工程；軍用機場(chǎng)、港口、碼頭；營(yíng)區、訓練場(chǎng)、試驗場(chǎng)；軍用洞庫、倉庫；軍用通信、偵察、導航、觀(guān)測臺站，測量、導航、助航標志；軍用公路、鐵路專(zhuān)用線(xiàn)，軍用通信、輸電線(xiàn)路，軍用輸油、輸水管道；邊防、海防管控設施；國務(wù)院和中央軍事委員會(huì )規定的其他軍事設施。

（二）免稅的社會(huì )福利機構，是指依法登記的養老服務(wù)機構、殘疾人服務(wù)機構、兒童福利機構及救助管理機構、未成年人救助保護機構內專(zhuān)門(mén)為老年人、殘疾人、未成年人及生活無(wú)著(zhù)的流浪乞討人員提供養護、康復、托管等服務(wù)的場(chǎng)所。

養老服務(wù)機構，是指為老年人提供養護、康復、托管等服務(wù)的老年人社會(huì )福利機構。具體包括老年社會(huì )福利院、養老院（或老人院）、老年公寓、護老院、護養院、敬老院、托老所、老年人服務(wù)中心等。

殘疾人服務(wù)機構，是指為殘疾人提供養護、康復、托管等服務(wù)的社會(huì )福利機構。具體包括為肢體、智力、視力、聽(tīng)力、語(yǔ)言、精神方面有殘疾的人員提供康復和功能補償的輔助器具，進(jìn)行康復治療、康復訓練，承擔教育、養護和托管服務(wù)的社會(huì )福利機構。

兒童福利機構，是指為孤、棄、殘兒童提供養護、康復、醫療、教育、托管等服務(wù)的兒童社會(huì )福利服務(wù)機構。具體包括兒童福利院、社會(huì )福利院、SOS兒童村、孤兒學(xué)校、殘疾兒童康復中心、社區特教班等。

社會(huì )救助機構，是指為生活無(wú)著(zhù)的流浪乞討人員提供尋親、醫療、未成年人教育、離站等服務(wù)的救助管理機構。具體包括縣級以上人民政府設立的救助管理站、未成年人救助保護中心等專(zhuān)門(mén)機構。

（三）免稅的醫療機構，是指縣級以上人民政府衛生健康行政部門(mén)批準設立的醫療機構內專(zhuān)門(mén)從事疾病診斷、治療活動(dòng)的場(chǎng)所及其配套設施。

（四）減稅的公路線(xiàn)路，是指經(jīng)批準建設的國道、省道、縣道、鄉道和屬于農村公路的村道的主體工程以及兩側邊溝或者截水溝。具體包括高速公路、一級公路、二級公路、三級公路、四級公路和等外公路的主體工程及兩側邊溝或者截水溝。

四、根據《耕地占用稅法》第八條的規定，納稅人改變原占地用途，需要補繳耕地占用稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變用途當日,具體為：經(jīng)批準改變用途的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到批準文件的當日；未經(jīng)批準改變用途的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門(mén)認定納稅人改變原占地用途的當日。

五、未經(jīng)批準占用應稅土地的納稅人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門(mén)認定其實(shí)際占地的當日。

六、耕地占用稅實(shí)行全國統一的納稅申報表（見(jiàn)附件）。

七、耕地占用稅納稅人依法納稅申報時(shí)，應填報《耕地占用稅納稅申報表》，同時(shí)依占用應稅土地的不同情形分別提交下列材料：

（一）農用地轉用審批文件復印件；

（二）臨時(shí)占用耕地批準文件復印件；

（三）未經(jīng)批準占用應稅土地的，應提供實(shí)際占地的相關(guān)證明材料復印件。

其中第（一）項和第（二）項，納稅人提交的批準文書(shū)信息能夠通過(guò)政府信息共享獲取的，納稅人只需要提供上述材料的名稱(chēng)、文號、編碼等信息供查詢(xún)驗證，不再提交材料復印件。

八、主管稅務(wù)機關(guān)接收納稅人申報資料后，應審核資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫(xiě)內容是否完整、項目間邏輯關(guān)系是否相符。審核無(wú)誤的即時(shí)受理；審核發(fā)現問(wèn)題的當場(chǎng)一次性告知應補正資料或不予受理原因。

九、耕地占用稅減免優(yōu)惠實(shí)行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存備查”辦理方式。納稅人根據政策規定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報享受稅收優(yōu)惠，并將有關(guān)資料留存備查。納稅人對留存材料的真實(shí)性和合法性承擔法律責任。

符合耕地占用稅減免條件的納稅人，應留存下列材料：

（一）軍事設施占用應稅土地的證明材料；

（二）學(xué)校、幼兒園、社會(huì )福利機構、醫療機構占用應稅土地的證明材料；

（三）鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機場(chǎng)跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用應稅土地的證明材料；

（四）農村居民建房占用土地及其他相關(guān)證明材料；

（五）其他減免耕地占用稅情形的證明材料。

十、納稅人符合《耕地占用稅法》第十一條、《實(shí)施辦法》第十九條的規定申請退稅的，納稅人應提供身份證明查驗，并提交以下材料復印件：

（一）稅收繳款書(shū)、稅收完稅證明；

（二）復墾驗收合格確認書(shū)。

十一、納稅人、建設用地人符合《實(shí)施辦法》第二十九條規定共同申請退稅的，納稅人、建設用地人應提供身份證明查驗，并提交以下材料復印件：

(一)納稅人應提交稅收繳款書(shū)、稅收完稅證明；

(二)建設用地人應提交使用耕地用途符合免稅規定的證明材料。

十二、本公告自2019年9月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于農業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅征收管理暫參照〈中華人民共和國稅收征收管理法〉執行的通知》（國稅發(fā)〔2001〕110號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕129號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈耕地占用稅管理規程（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第2號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）同時(shí)廢止。

特此公告。




附件：耕地占用稅納稅申報表




 

國家稅務(wù)總局

2019年8月30日

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本文關(guān)鍵詞： 耕地占用稅, 征收, 管理, 有關(guān)事項的公告, 國家稅務(wù)總局公告, 2019年, 第30號