國稅發(fā)〔2004〕100號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強城鎮土地使用稅和土地增值稅征收管理工作的通知》

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強城鎮土地使用稅和土地增值稅征收管理工作的通知







國稅發(fā)〔2004〕100號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：

今年以來(lái)，針對國民經(jīng)濟發(fā)展中存在的一些行業(yè)、地區固定資產(chǎn)投資增長(cháng)過(guò)快問(wèn)題，黨中央、國務(wù)院采取了多項宏觀(guān)調控措施加以解決。其中嚴格土地管理，制止亂占濫用土地，促進(jìn)土地合理利用是一項重要內容。為配合國家開(kāi)展土地市場(chǎng)的治理整頓，發(fā)揮稅收的調節作用，為國家經(jīng)濟發(fā)展大局服務(wù)，必須進(jìn)一步加強城鎮土地使用稅和土地增值稅的征收管理工作。

城鎮土地使用稅和土地增值稅開(kāi)征以來(lái)，征管工作總體情況是好的。特別是去年全國地方稅管理工作會(huì )議以后，在加強征管和組織收入等方面，各地做了大量工作，取得了一定成效，但仍存在一些問(wèn)題。主要是一些地方對小稅種的征管不夠重視，認為征收成本高，部門(mén)配合難度大，因而管理上比較粗放，一些地方還存在對減免稅控制不嚴和越權減免稅等問(wèn)題；還有一些地方未能隨著(zhù)城鎮的發(fā)展變化及時(shí)調整土地等級和土地使用稅單位稅額，致使收入規模長(cháng)期偏低，未能有效地發(fā)揮土地使用稅的作用。為認真做好城鎮土地使用稅和土地增值稅的征收管理工作，充分發(fā)揮其促進(jìn)合理利用城鎮土地、調節土地級差收入、提高土地使用效益的作用，現就進(jìn)一步加強城鎮土地使用稅和土地增值稅征收管理工作提出以下要求：

一、要重視和加強城鎮土地使用稅和土地增值稅的征收工作。這兩個(gè)稅種收入規模小，征收難度大，但其在規范和引導土地市場(chǎng)健康、有序發(fā)展，貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策方面具有積極的作用。各地要進(jìn)一步加強基礎征管工作，查找稅源管理中的薄弱環(huán)節與漏洞，深入挖掘增收的潛力，完善管理辦法和操作規程，不斷提高這兩個(gè)稅種的征管質(zhì)量和精細化管理水平。

二、要嚴格按照減免稅的管理權限和減免稅審批程序辦事。根據國家宏觀(guān)調控的要求和清理整頓工作重點(diǎn)，認真清理、從嚴控制各類(lèi)開(kāi)發(fā)區、各類(lèi)園區用地和屬于國家產(chǎn)業(yè)政策限制發(fā)展行業(yè)用地的減免稅。本通知下發(fā)后各地要全面清理城鎮土地使用稅的減免規定，屬于越權減免的要立即糾正并恢復征稅；除經(jīng)批準開(kāi)發(fā)建設經(jīng)濟適用房的用地外，對各類(lèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮土地使用稅。1994年1月1日前簽訂開(kāi)發(fā)及轉讓合同的房地產(chǎn)免征土地增值稅的優(yōu)惠政策已經(jīng)到期，對仍未按規定恢復征稅的要立即糾正。

三、要針對本地區土地等級劃分不合理，城鎮土地使用稅單位稅額偏低，增量不足的狀況，借鑒兄弟省市的工作經(jīng)驗，認真調查研究，充分運用城鎮土地使用稅稅源數據庫更新后的數據資料，及時(shí)、合理地調整土地等級，適當提高單位稅額，以充分發(fā)揮其調節土地級差收入的作用，增加地方收入。

四、要進(jìn)一步建立健全土地增值稅的稅源登記和納稅申報制度，規范房地產(chǎn)轉讓收入、扣除項目金額的確定和評估管理辦法，搞好委托代征，特別要注意完善土地增值稅的預征辦法，結合各地實(shí)際及不同類(lèi)型房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)轉讓的土地增值收益情況，科學(xué)合理地確定預征率，在房地產(chǎn)轉讓后，要予以清算，多退少補。

五、要加強城鎮土地使用稅和土地增值稅政策執行情況的調研，對政策執行中的有關(guān)情況和問(wèn)題要認真研究、及時(shí)反饋、提出建議，以便完善相關(guān)政策規定；對征管工作中遇到的新情況、新問(wèn)題，要及時(shí)采取措施，提出解決的意見(jiàn)和辦法，進(jìn)一步規范征收管理。

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