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國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項的溫馨提示
尊敬的企業(yè)所得稅納稅人：
當前新型冠狀病毒肺炎疫情防控形勢積極向好的態(tài)勢正在拓展，經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展加快恢復，不少納稅人已經(jīng)著(zhù)手準備2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)事宜。為落實(shí)國家稅務(wù)總局“非接觸式”辦稅相關(guān)工作要求，確保在做好疫情防控工作的同時(shí)穩步有序地開(kāi)展好2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現就納稅人關(guān)心的有關(guān)事項予以溫馨提示：
一、匯算清繳的內涵
企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內或實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
二、企業(yè)所得稅匯算清繳適用對象
凡在納稅年度內從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）的規定，就地分攤繳納企業(yè)所得稅的跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)分支機構也應按規定進(jìn)行年度納稅申報，按照總機構計算分攤的應繳應退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。
實(shí)行核定應稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的納稅人需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅納稅人不需要進(jìn)行匯算清繳。
三、企業(yè)所得稅匯算清繳申報時(shí)間
（一）持續經(jīng)營(yíng)納稅人匯算清繳時(shí)間
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間為2020年1月1日至2020年6月1日（由于2020年5月31日為周日，申報日順延一天）。納稅人應在2020年6月1日（含）前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。
（二）申請辦理注銷(xiāo)登記納稅人匯算清繳時(shí)間
納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。
納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。
（三）更正申報
納稅人在2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日（2020年6月1日）前，如發(fā)現企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進(jìn)行更正申報，并結清2019年度應繳應退企業(yè)所得稅款，涉及補繳稅款的不加收滯納金。
納稅人在2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日（2020年6月1日）后，如發(fā)現企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進(jìn)行更正申報，涉及補繳稅款的，應自2020年6月2日起按日加收滯納金。
值得一提的是，在匯算清繳申報期內通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行年度申報的，如果填寫(xiě)錯誤且已經(jīng)提交申報，數據不涉及應納稅額時(shí)，可以作廢后重新填寫(xiě)；如果填寫(xiě)錯誤且已經(jīng)提交申報，數據涉及應納稅額且未繳稅成功時(shí)，可以作廢后重新填寫(xiě)；如果填寫(xiě)錯誤且已經(jīng)提交申報，數據涉及應納稅額且繳稅成功時(shí)，納稅申報當年可以進(jìn)行一次更正申報。
四、選擇適用的企業(yè)所得稅年度納稅申報表
（一）申報表選擇
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版）》及相關(guān)附表
適用納稅人類(lèi)型：查賬征收居民企業(yè)（含匯總納稅企業(yè)總機構）及實(shí)行按比例就地預繳匯總納稅辦法的分支機構
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（B類(lèi)，2018年版）》及相關(guān)附表
適用納稅人類(lèi)型：實(shí)行核定應稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)
3.《跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機構年度納稅申報表（2018年版）》及相關(guān)附表（表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類(lèi))》）
適用納稅人類(lèi)型：跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機構
4.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表(2016年版)》
適用納稅人類(lèi)型：涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的查賬征收居民企業(yè)
（二）申報表填寫(xiě)注意事項
企業(yè)辦稅人員和涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)人員（以下統稱(chēng)“填報人員”）在填寫(xiě)申報表過(guò)程中，需注意以下事項：
1.認真學(xué)習企業(yè)所得稅政策和申報表填報知識。根據疫情防控工作要求，我省2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳不再舉辦大規模面對面培訓。為幫助納稅人“足不出戶(hù)”學(xué)好弄通企業(yè)所得稅政策和申報表填報知識，我局通過(guò)湖南稅務(wù)網(wǎng)上納稅人學(xué)堂發(fā)布了2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)絡(luò )培訓課件，包括政策解讀和申報表填報指南兩大板塊，共計46個(gè)獨立課件。填報人員可根據企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)“按需點(diǎn)單”并下載課件進(jìn)行學(xué)習。
2.精心準備申報表填報數據。作為企業(yè)所得稅征管領(lǐng)域承接“放管服”改革的重要載體，年度納稅申報表承載著(zhù)計算稅款、落實(shí)稅收優(yōu)惠政策、采集涉稅信息、宣傳與普及稅收政策、開(kāi)展涉稅風(fēng)險管理等多種功能。填報人員在學(xué)習企業(yè)所得稅政策和申報表填報知識后，應對納稅人過(guò)去一年以及跨年度涉稅事項進(jìn)行認真盤(pán)點(diǎn)、梳理和總結，收集、整理好相關(guān)填報數據。一些必填數據還需要注意填報口徑，例如企業(yè)資產(chǎn)總額、從業(yè)人數按照全年季度平均值計算，資產(chǎn)總額金額單位為“萬(wàn)元”且保留小數點(diǎn)后2位，從業(yè)人數單位為“人”。
3.填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)）》時(shí)，應先填寫(xiě)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》?，F行企業(yè)所得稅年度申報表采取了“組合型、多級式”的表單架構，以滿(mǎn)足不同類(lèi)型納稅人、重要征管事項的申報要求。從內容看，全套報表由反映納稅人整體情況和基本財務(wù)、納稅調整、彌補虧損、稅收優(yōu)惠、境外稅收、匯總納稅等明細情況的“1+6”表單體系組成。從結構看，全套報表分為主表、一級明細表、二級明細表和三級明細表，表單數據逐級匯總，環(huán)環(huán)相扣。目前，申報表中的絕大多數表單屬于選填表，填報人員可以根據企業(yè)當年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)在《填報表單》中選擇“填報”或“不填報”對應的附表。
4.用電子稅務(wù)局填寫(xiě)年度納稅申報表時(shí)應注意相關(guān)提示。填報人員登錄湖南省電子稅務(wù)局成功后點(diǎn)擊“我要辦稅”--“稅費申報及繳納”--“匯算清繳”模塊，完成“居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報”或“居民企業(yè)（核定征收）企業(yè)所得稅年度申報”填寫(xiě)工作。填報人員登錄“匯算清繳”模塊后，須關(guān)注電子稅務(wù)局“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)”和“智匯助手”等特色功能，在相關(guān)提示引導下完成年度申報。填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）等表格時(shí)，由于不同事項的涉稅信息較多，相關(guān)填報事項使用代碼表方式選擇填寫(xiě)，請填報人員按照企業(yè)真實(shí)情況選擇填報。
5.小型微利企業(yè)可免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中的“主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。
五、企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式
企業(yè)所得稅納稅人匯繳申報的方式包括網(wǎng)上申報、介質(zhì)申報和手工申報。網(wǎng)上申報是指企業(yè)所得稅納稅人通過(guò)湖南省電子稅務(wù)局進(jìn)行首次申報和更正申報，逾期申報暫不支持網(wǎng)上申報；介質(zhì)申報、手工申報是指由于實(shí)際情況，納稅人無(wú)法進(jìn)行網(wǎng)上申報時(shí)可直接攜帶申報介質(zhì)及匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報。
在新型冠狀病毒肺炎疫情防控期間，我們建議納稅人盡量采取“非接觸式”辦稅的方式，通過(guò)湖南省電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報完成年度匯算清繳。為了提升填報者的服務(wù)體驗，我局在2020年1月已完成湖南省電子稅務(wù)局“匯算清繳”模塊的升級。
如果企業(yè)辦稅人員確需到辦稅服務(wù)廳現場(chǎng)辦理匯算清繳事項，請通過(guò)各辦稅服務(wù)廳公布的對外聯(lián)系電話(huà)或電子稅務(wù)局等渠道提前預約。辦理業(yè)務(wù)時(shí)請做好自我防護，積極配合稅務(wù)人員做好登記、體溫檢測等防護措施。
六、申報過(guò)程注意事項
（一）享受稅收優(yōu)惠注意事項
1.享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的納稅人，請按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）規定要求，自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查。其中，享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規劃布局內的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)等優(yōu)惠事項的企業(yè),應當在完成年度匯算清繳后，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》“后續管理要求”項目中列示的清單向稅務(wù)機關(guān)提交資料。
2.享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策納稅人應重點(diǎn)關(guān)注《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）中相關(guān)欄次的填寫(xiě)，按照費用歸集情況準確填寫(xiě)“其他相關(guān)費用”、“經(jīng)限額調整后的其他相關(guān)費用”欄，確保與歸集表相關(guān)內容匹配，準確享受優(yōu)惠。
3.符合條件的小型微利企業(yè)請準確填寫(xiě)年度申報表基礎信息，并按照2019年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況重新判定并享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。
4.經(jīng)認定有效期內的高新技術(shù)企業(yè)，無(wú)論是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，均應填寫(xiě)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）。
5.符合條件的高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)，應在準確填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）證書(shū)編號、入庫編號等信息的基礎上，認真填報《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000），充分享受延長(cháng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限政策。
（二）資產(chǎn)損失申報注意事項
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存備查有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）規定，對于企業(yè)當年發(fā)生的資產(chǎn)損失，納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失時(shí)，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表（A105090）》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存備查。
（三）特殊注意事項
1.納稅人因不可抗力，無(wú)法在申報期內辦理年度納稅申報的，可按照征管法的規定，辦理延期納稅申報。
2.納稅人如有特殊困難，無(wú)法在匯算清繳期間補繳稅款的，可按征管法的有關(guān)規定，辦理延期繳納稅款手續。
3.納稅人不按規定期限辦理申報、拒不申報，不按規定期限結清稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)將依照稅收征管法及實(shí)施細則的有關(guān)規定予以處理。
七、主動(dòng)使用在線(xiàn)申報風(fēng)險提示和申報指導服務(wù)
（一）積極使用企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)
為推進(jìn)“放管服”改革，幫助納稅人防范申報環(huán)節錯報風(fēng)險,國家稅務(wù)總局繼續推行“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)”功能，在企業(yè)所得稅年度納稅申報環(huán)節為納稅人提供風(fēng)險掃描服務(wù)。該服務(wù)功能以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”為依托，以大數據分析為手段，通過(guò)“風(fēng)險體檢”方式為申報數據把脈，生成風(fēng)險分析信息推送給納稅人，幫助企業(yè)提前化解風(fēng)險。納稅人在使用企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)功能進(jìn)行風(fēng)險掃描之前，建議提前一天將財務(wù)報表通過(guò)網(wǎng)上申報方式報送。該功能將在納稅人提交匯算清繳申報數據時(shí)進(jìn)行風(fēng)險掃描,并將可能存在的填報問(wèn)題反饋給納稅人。針對系統推送的風(fēng)險提示信息，由納稅人自愿選擇是否修正，可以自行確定是否調整、修改、補充數據或信息，也可以直接進(jìn)入納稅申報程序;納稅人完成風(fēng)險提示信息修正后，可以再次選擇“風(fēng)險提示服務(wù)”，查看是否已經(jīng)處理風(fēng)險提示問(wèn)題，也可以直接進(jìn)入納稅申報程序。
（二）有效利用湖南稅務(wù)智匯助手申報指導服務(wù)
為指導填報人員提高申報準確率和充分享受稅收優(yōu)惠，湖南省電子稅務(wù)局擬于4月中旬上線(xiàn)“智匯助手”功能。“智匯助手”是一款定位財務(wù)人員視角，從會(huì )計業(yè)務(wù)出發(fā)打造的以納稅人實(shí)際需求為導向的匯算清繳輔導工具。它主要有三方面的功能。
1.提供差異化、個(gè)性化政策輔導。“智匯助手”以問(wèn)答形式了解納稅人會(huì )計業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，再根據納稅人選擇的結果提供針對性的輔導資料，列示相應的稅收政策、稅會(huì )差異等涉稅內容，幫助納稅人從紛繁復雜的企業(yè)所得稅政策中輕松找到符合企業(yè)自身特點(diǎn)和實(shí)際情況的涉稅政策，達到精準輔導的目的。
2.提供實(shí)時(shí)報表填寫(xiě)輔導。“智匯助手”功能將嵌入到納稅申報模塊，與申報表每個(gè)行次進(jìn)行關(guān)聯(lián)，使納稅人能夠在填表的過(guò)程中實(shí)時(shí)查看與該行次相關(guān)的稅收政策、填表口徑及填表示例等內容，幫助納稅人更準確地填寫(xiě)年度納稅申報表。
3.提供問(wèn)題反饋渠道。“智匯助手”可以統計納稅人使用情況，實(shí)時(shí)收集使用者的意見(jiàn)和建議，有助于稅務(wù)機關(guān)不斷完善匯算清繳管理，提高納稅服務(wù)質(zhì)量。
歡迎廣大企業(yè)所得稅納稅人屆時(shí)使用該項服務(wù)！
八、其他注意事項
（一）法律責任
納稅人應如實(shí)填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，并按時(shí)報送、保存相關(guān)資料，對納稅申報表及相關(guān)資料內容的真實(shí)性和合法性承擔法律責任。
（二）獲取幫助
為防控疫情傳播，保護您的健康，納稅人進(jìn)行2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳期間遇到問(wèn)題時(shí)，建議最大限度地通過(guò)“非接觸式”途徑獲得有關(guān)匯繳相關(guān)信息及幫助：
1.納稅人可通過(guò)關(guān)注湖南省稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站及湖南稅務(wù)微信公眾號獲取企業(yè)所得稅相關(guān)政策信息。
2.納稅人如在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯繳申報時(shí)遇到政策疑難問(wèn)題，可撥打主管稅務(wù)機關(guān)公布的咨詢(xún)電話(huà)（通過(guò)主管稅務(wù)部門(mén)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站獲?。?，或湖南稅務(wù)12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)進(jìn)行咨詢(xún)。通過(guò)電子稅務(wù)局填報過(guò)程中遇到問(wèn)題，請撥打湖南稅務(wù)12366服務(wù)電話(huà)進(jìn)行詳情咨詢(xún)。
（三）網(wǎng)上申報和培訓相關(guān)網(wǎng)址
1.網(wǎng)上申報
湖南省電子稅務(wù)局網(wǎng)址：https://etax.hunan.chinatax.gov.cn/wsbs/
2.網(wǎng)上培訓
（1）湖南省網(wǎng)上納稅人學(xué)堂網(wǎng)址：
http://school.hunan.chinatax.gov.cn/
（2）企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)絡(luò )培訓課件下載鏈接：
http://school.hunan.chinatax.gov.cn/article_info.php?id=551
以上未盡事宜，請及時(shí)與主管稅務(wù)機關(guān)溝通，以確保企業(yè)所得稅匯算清繳順利進(jìn)行。
感謝您一直以來(lái)對稅務(wù)部門(mén)工作的理解和支持！
國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局
2020年3月9日
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