內蒙古自治區稅務(wù)局2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳指引

內蒙古自治區稅務(wù)局2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳指引

尊敬的納稅人：

為堅決貫徹黨中央、國務(wù)院對疫情防控工作的決策部署，為幫助您“足不出戶(hù)”便捷、順暢地做好2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，確保國家減稅降費政策、支持疫情防控稅收優(yōu)惠政策全面落實(shí)到位，熟練掌握企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍、申報時(shí)間、申報方式、申報流程以及報送資料，現將我區匯算清繳等有關(guān)事項溫馨提示如下：

一、匯算清繳范圍

凡在年度內從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

對于外省市總機構在內蒙古自治區二級分支機構（跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)），根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）的規定，匯總納稅企業(yè)應當自行在匯算清繳期限內，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和分支機構已預繳的稅款，計算出應補應退稅款，按照規定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的應補應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

實(shí)行核定定率征收企業(yè)所得稅的納稅人，進(jìn)行匯算清繳；實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

二、匯算清繳期限

(一)正常經(jīng)營(yíng)的納稅人匯繳時(shí)間

納稅人應在2020年1月1日至5月31日期間完成2019年度企業(yè)所得稅納稅申報，并結清應補應退企業(yè)所得稅稅款。

（二）申請辦理注銷(xiāo)登記企業(yè)匯繳時(shí)間

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內進(jìn)行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、匯算清繳主要內容

（一）納稅人依照稅收法律、法規、規章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款。納稅人對納稅申報的真實(shí)性、準確性和完整性負法律責任。

（二）納稅人享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的，應當按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)的規定，自2017年度起，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理。（附件1《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2019年版）》）

（三）納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失的，應按規定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。為了進(jìn)一步深化稅務(wù)系統“放管服”改革，簡(jiǎn)化企業(yè)納稅申報資料報送，減輕企業(yè)辦稅負擔，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存備查有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）規定，2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存備查。企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。

（四）納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅、企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理、居民企業(yè)資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務(wù)處理的，應按有關(guān)規定填寫(xiě)《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》。

四、選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報表

（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版，2019年修訂）及相關(guān)附表

適用納稅人類(lèi)型：

查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人及實(shí)行按比例就地預繳匯總（合并）納稅辦法的分支機構納稅人。

（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類(lèi)，2018年版，2019修訂）》及相關(guān)附表。

適用納稅人類(lèi)型：核定征收居民企業(yè)

（三）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)，2018年版）》及其相關(guān)附表和《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》。

適用納稅人類(lèi)型：跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的二級分支機構。

五、匯算清繳申報方式

2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳提供網(wǎng)上申報、前臺申報等申報方式，鼓勵企業(yè)所得稅納稅人盡可能采用網(wǎng)上申報方式申報。

（一）網(wǎng)上申報

納稅人可以在國家稅務(wù)總局內蒙古自治區稅務(wù)局官網(wǎng)（網(wǎng)址：https://etax.neimenggu.chinatsx.gov.cn）進(jìn)行2019年度企業(yè)所得稅年度申報和更正申報。

（二）辦稅服務(wù)廳直接申報

全區各辦稅服務(wù)廳都設置有網(wǎng)上辦稅體驗區，納稅人可在導稅人員的指導下進(jìn)行網(wǎng)上申報，或者通過(guò)導稅人員資料審核后，取號排隊在人工窗口辦理申報業(yè)務(wù)。

六、匯算清繳申報流程

為納稅人防范申報環(huán)節錯報風(fēng)險,降低納稅人申報稅款計算的邏輯性、申報數據的合理性、稅收與財務(wù)指標關(guān)聯(lián)性等錯誤，有效化解涉稅風(fēng)險，減少到實(shí)體辦稅服務(wù)廳進(jìn)行更正申報次數。在電子稅務(wù)局的網(wǎng)上申報中，提供“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)”功能，對納稅人的申報信息進(jìn)行風(fēng)險掃描，因此建議納稅人在進(jìn)行匯算清繳申報時(shí)盡可能采取網(wǎng)上申報的方式，并進(jìn)行“風(fēng)險掃描”，幫助企業(yè)提前化解風(fēng)險。

（一）提交財務(wù)報表

納稅人在電子稅務(wù)局進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，首先，上傳資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表等財務(wù)報表，并確保所有填報的報表信息準確；屬于國家稅務(wù)總局確定的千戶(hù)集團企業(yè)的，還需要同時(shí)上傳集團合并財務(wù)報表。

（二）錄入年度納稅申報表信息

在納稅人已上傳財務(wù)報表的前提下，通過(guò)電子稅務(wù)局中的我要辦稅→稅費申報及繳納→企業(yè)所得稅申報→居民企業(yè)（查賬征收或核定征收）企業(yè)所得稅年度申報，錄入年度納稅申報表信息。

（三）開(kāi)展稅收政策風(fēng)險掃描

在提交年度納稅申報表前，納稅人使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)”功能進(jìn)行風(fēng)險掃描，該功能將對納稅人錄入的匯算清繳申報數據，進(jìn)行表內、表間全面系統的風(fēng)險掃描,并將可能存在的填報問(wèn)題反饋給納稅人；納稅人針對反饋的可能存在的填報問(wèn)題進(jìn)行確認，若經(jīng)核實(shí)不屬于填報問(wèn)題的可直接確認申報并進(jìn)行繳稅操作；確實(shí)存在問(wèn)題的，對申報數據進(jìn)行修改；對修改后的數據再次進(jìn)行風(fēng)險掃描，直至申報數據表內、表間通過(guò)風(fēng)險掃描，申報數據準確。

（四）提交申報

通過(guò)電子稅務(wù)局風(fēng)險掃描申報數據準確后，提交申報數據。

如果填寫(xiě)錯誤且已經(jīng)提交申報，數據不涉及應納稅額時(shí)，可以進(jìn)行作廢或更正申報。

（五）申報應補退稅處理

納稅人在納稅年度內預繳稅款不足，補繳應納所得稅；納稅人在納稅年度內預繳稅款超過(guò)應納稅款的，及時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意并辦理抵稅后，可以抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

七、匯算清繳應報送的資料及留存備查資料

納稅人在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)，應當按照規定附送財務(wù)會(huì )計報告和其他有關(guān)資料，具體要求如下：

（一）需要報送資料內容（具體內容請見(jiàn)附件2“企業(yè)所得稅匯算清繳需報送的資料清單”）

（二）企業(yè)留存備查資料內容

1.企業(yè)工資薪金制度及差旅費管理制度。

2.企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存備查。

3.企業(yè)所得稅優(yōu)惠（除特定行業(yè)外）留存備查資料。

4.企業(yè)發(fā)生會(huì )計政策變更、會(huì )計估計變更、前期會(huì )計差錯更正等情況時(shí)，應將變更具體情況及處理情況相關(guān)資料留檔備查。

5.稅務(wù)機關(guān)要求留存備查的其他資料。

八、注意事項

(一)申報時(shí)注意事項

1.金稅三期核心征管系統、電子稅務(wù)局對新版年度申報表和“風(fēng)險提示服務(wù)”功能的升級工作已完成。

2.在新型冠狀病毒肺炎疫情期間，請盡量通過(guò)網(wǎng)上納稅申報系統進(jìn)行申報。

3.逾期申報暫不支持網(wǎng)上申報，需要到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報。

4.納稅人在應用“電子稅務(wù)局”進(jìn)行年度企業(yè)所得稅納稅申報過(guò)程中如有問(wèn)題或意見(jiàn)、建議，可通過(guò)服務(wù)熱線(xiàn)進(jìn)行咨詢(xún)反饋，統一服務(wù)支持電話(huà)：0471-8942366。

（二）填報時(shí)注意事項

1.填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版，2019年修訂）》的納稅人，應先填寫(xiě)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《表單》），并根據企業(yè)當年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)在《表單》中選擇“填報”或“不填報”對應的附表，凡選擇“填報”的附表，無(wú)論相關(guān)業(yè)務(wù)是否需納稅調整，均應完整填寫(xiě)附表中的信息。

2.納稅人應重點(diǎn)關(guān)注《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中相關(guān)信息的準確填寫(xiě)。其中，小型微利企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)總額、行業(yè)、從業(yè)人數等相關(guān)信息，確保信息填寫(xiě)準確；符合條件的小型微利企業(yè)可免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中的“主要股東及分紅情況”，《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。

3.企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時(shí)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)的規定執行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開(kāi)發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！?ldquo;研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存備查。

4．享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策納稅人應重點(diǎn)關(guān)注《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）中相關(guān)欄次的填寫(xiě)，按照費用歸集情況準確填寫(xiě)“其他相關(guān)費用”、“經(jīng)限額調整后的其他相關(guān)費用”欄，確保與歸集表相關(guān)內容匹配，準確享受優(yōu)惠。

5.符合條件的小型微利企業(yè)請準確填寫(xiě)年度申報信息，并按照2019年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況重新判定并享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。

6.經(jīng)認定有效期內的高新技術(shù)企業(yè)，無(wú)論是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，均應填寫(xiě)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）。

7.符合條件的高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)編號、科技型中小企業(yè)入庫編號等信息的填寫(xiě)，避免因錯填、漏填而影響相關(guān)優(yōu)惠政策的享受。同時(shí)應認真填報《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000），充分享受延長(cháng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限政策。

以上未盡事宜，請及時(shí)與主管稅務(wù)機關(guān)溝通，以確保匯算清繳順利進(jìn)行。






 

國家稅務(wù)總局內蒙古自治區稅務(wù)局

2020年3月
 

附件：

1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2019年版）

2、企業(yè)所得稅匯算清繳需報送的資料清單（2019年）

3、2019年內蒙古自治區科技型中小企業(yè)信息表

4、2019年內蒙古自治區有效高新技術(shù)企業(yè)信息表

5、內蒙古轄區上市公司一覽表（2019.12.31）

6、內蒙古自治區備案創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)2019年檢合格企業(yè)名單

掃描二維碼 關(guān)注我們

本文鏈接：http://jumpstarthappiness.com/tax/82238.html

本文關(guān)鍵詞： 內蒙古自治區稅務(wù)局, 2019年度, 企業(yè)所得稅, 匯算清繳, 指引