國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于小規模納稅人享受疫情防控增值稅優(yōu)惠政策有關(guān)納稅申報事項的溫馨提示

國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于小規模納稅人享受疫情防控增值稅優(yōu)惠政策有關(guān)納稅申報事項的溫馨提示

各相關(guān)納稅人：

4月份為按季申報小規模納稅人享受疫情防控增值稅優(yōu)惠政策的首個(gè)申報期，為更好地服務(wù)納稅人，幫助納稅人根據優(yōu)惠政策準確填報納稅申報表，現將申報表填報主要變化和填報注意事項提示如下：

一、申報表填報主要變化

（一）按照稅務(wù)總局2020年第4號公告規定，適用疫情防控免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時(shí)，應當填寫(xiě)增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。

（二）按照稅務(wù)總局2020年第5號公告規定，小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時(shí)，減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應當填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷(xiāo)售額的2%計算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

二、申報表填報注意事項

（一）銷(xiāo)售額的計算。納稅人發(fā)生應征3%征收率銷(xiāo)售額的，例如納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在1-2月的，銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）；納稅人發(fā)生應征1%征收率銷(xiāo)售額的，例如納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在3月的，銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）。

（二）差額征稅納稅人不含稅銷(xiāo)售額的歸集。為幫助差額征稅納稅人分別按照3%、1%征收率，分類(lèi)歸集銷(xiāo)售額、扣除額等申報數據，網(wǎng)報系統新增填報彈窗，納稅人按照彈窗提示填報后，系統將自動(dòng)將合計數生成至附列資料第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”中。

（三）“免稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)”的選擇。請納稅人務(wù)必準確選擇“免稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)”，為方便納稅人，網(wǎng)報系統新增“免稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)”關(guān)鍵字模糊搜索功能。納稅人只要在“免稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)”欄次輸入關(guān)鍵字，比如：輸入“疫情”，即可快速搜索出本次疫情防控期間最新免稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)。再比如：輸入“2020”，即可快速搜索出“免稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)”中包含“2020”的字段。

（四）免稅銷(xiāo)售額的申報。如果納稅人既符合享受小規模納稅人按月（或季度）銷(xiāo)售額未達10萬(wàn)元（或30萬(wàn)元）免征增值稅政策，又符合疫情防控免征增值稅優(yōu)惠的，請將銷(xiāo)售額填報在主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”（個(gè)體工商戶(hù)則填報在第11欄“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”）中，不填報在主表第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”，也無(wú)須填報《增值稅減免稅申報明細表》。





 

國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局

2020年3月31日

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