《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（2018年修訂版全文）江西省地方稅務(wù)局公告2015年第2號

江西省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告【2018年修訂】







江西省地方稅務(wù)局公告2015年第2號

依據《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于修改廢止部分稅收規范性文件條款的公告》（國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2018年第11號）進(jìn)行修訂

為進(jìn)一步規范房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅困難減免審批管理，防范執法風(fēng)險，切實(shí)維護納稅人權益，根據《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮土地使用稅困難減免稅審批權限有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第1號）的相關(guān)規定，現將房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅困難減免(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“困難減免”)的有關(guān)事項公告如下：

一、困難減免的情形

（一）符合下列情形之一的納稅人，可申請困難減免：

1.因風(fēng)、火、水、地震等嚴重自然災害或其他意外因素等不可抗力，導致納稅人遭受重大損失（減免金額不超過(guò)納稅人因不可抗力遭受的損失額）；

2.因經(jīng)批準關(guān)閉、重組改制等原因停產(chǎn)、停業(yè)一年以上（含1年）且無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入；

3.國家及省級重點(diǎn)建設項目、扶持發(fā)展項目，繳納房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅確有困難；

4.從事國家鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)（主營(yíng)業(yè)務(wù)為國家《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄》中所列鼓勵類(lèi)項目），繳納房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅確有困難；

5.從事救助、救濟、教育、科學(xué)、文化、衛生、體育、環(huán)境保護、社會(huì )公共設施建設和其他社會(huì )公共福利事業(yè)等公益事業(yè)，以及從事自來(lái)水生產(chǎn)供應、公共交通、電氣熱供應、郵電通訊、園林綠化等居民生活服務(wù)事業(yè)，繳納房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅確有困難。

以上3、4、5條所述“繳納房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅確有困難”是指納稅人申請減免稅款所屬年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)性虧損，虧損額不低于納稅人申請減免稅款所屬年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和的10%。

享受困難減免的房產(chǎn)、土地為納稅人自用的房產(chǎn)、土地，納稅人出租的房產(chǎn)、土地，不論是否收取租金，一律不予減免。

（二）納稅人存在以下情形之一的，不予減免：

1.納稅人從事國家產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄中的限制類(lèi)或淘汰類(lèi)產(chǎn)業(yè)；

2.企業(yè)職工工資福利高于當地統計部門(mén)公布的上年在崗職工平均工資20%及以上；

3.企業(yè)財務(wù)制度不健全，不能真實(shí)核算收入、成本；

4.納稅人既往存在偷、逃、抗、騙稅行為。

二、困難減免的申請

（一）受理機關(guān)。符合困難減免條件的納稅人應當向主管稅務(wù)機關(guān)提交書(shū)面申請，由稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳負責受理。

（二）申請時(shí)限。納稅人申請困難減免的期限為每年的6月30日前。

（三）申請范圍。困難減免按年辦理，稅務(wù)機關(guān)原則上當年只受理納稅人上一年度的減免稅申請。但因自然災害等不可抗力原因遭受重大損失的納稅人，可在自然災害等不可抗力發(fā)生的當年申請困難減免。

（四）申請資料。納稅人申請困難減免，應提交以下資料：

1.《納稅人減免稅申請表》；

2.減免稅申請報告（列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等。）；

3.房產(chǎn)、土地權屬證明原件及復印件；

4.證明納稅人困難的相關(guān)材料。

（1）相關(guān)財務(wù)資料（包括記載房產(chǎn)、土地等財產(chǎn)賬頁(yè)復印件，申請減免稅款所屬年度的財務(wù)報表和職工工資及社保費證明等）；

（2）按征期繳納的相關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅完稅憑證（除因關(guān)停、受災等導致缺少資金無(wú)法納稅的外，納稅人在困難減免申請得到批準之前，應按稅法規定的要求和期限繳納稅款。）；

（3）與申請減免依據或理由相關(guān)的證明材料：

①因不可抗力申請減免的，應提供相關(guān)受災證據、保險公司理賠證明或其他能夠證明納稅人納稅確有困難的資料；

②因停產(chǎn)、停業(yè)申請困難減免的，應提供相關(guān)部門(mén)批準關(guān)閉、重組改制的文件，以及相關(guān)部門(mén)出具的停產(chǎn)、停業(yè)證明；

③國家及省級重點(diǎn)建設項目、扶持發(fā)展項目，應提供國家或省級主管部門(mén)確定的重點(diǎn)建設或扶持發(fā)展的證明文件；

④從事國家產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄下的鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)的，應提供本單位從事行業(yè)的具體情況說(shuō)明及對應的目錄摘錄件；

⑤從事公益事業(yè)及居民生活服務(wù)事業(yè)的，應提供相應性質(zhì)或資質(zhì)證明。

三、困難減免的審批

（一）審批權限。困難減免由縣級、設區市級稅務(wù)機關(guān)負責辦理審批手續。其中，納稅人申請年度減免房產(chǎn)稅20萬(wàn)元以下、城鎮土地使用稅30萬(wàn)元以下的，由縣級稅務(wù)機關(guān)審批；納稅人申請年度減免房產(chǎn)稅20萬(wàn)元以上（含20萬(wàn)元）、城鎮土地使用稅30萬(wàn)元以上（含30萬(wàn)元）的，報設區市稅務(wù)機關(guān)審批。

（二）審批流程

1.受理。稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳接收資料，審核資料是否齊全，是否符合法定形式，填寫(xiě)內容是否完整，符合的及時(shí)受理，并提示納稅人當減免稅條件發(fā)生變化，應自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內向主管稅務(wù)機關(guān)報告；不符合的當場(chǎng)一次性告知應補正資料或不予受理原因。受理后及時(shí)錄入相關(guān)信息，并在1個(gè)工作日內將相關(guān)資料轉下一環(huán)節按規定程序審批。

2.調查。主管稅務(wù)機關(guān)組成調查小組對納稅人基本情況，經(jīng)營(yíng)狀況，稅款申報、征繳及欠稅情況，申請減免稅理由等進(jìn)行調查，形成調查報告與納稅人提交的資料一并報縣級稅務(wù)機關(guān)稅政部門(mén)。

3.審核?？h級稅務(wù)機關(guān)稅政部門(mén)初步審核后提交縣級稅務(wù)機關(guān)減免稅領(lǐng)導小組或局長(cháng)辦公會(huì )研究。需報設區市稅務(wù)機關(guān)審批的，縣級稅務(wù)機關(guān)應向設區市稅務(wù)機關(guān)報送減免稅請示及相關(guān)資料，由設區市稅務(wù)機關(guān)主管稅政部門(mén)審核后，提交設區市稅務(wù)機關(guān)減免稅領(lǐng)導小組或局長(cháng)辦公會(huì )研究。

4.決定?？h級稅務(wù)機關(guān)負責審批的，應在辦稅服務(wù)廳受理納稅人困難減免稅申請之日起20個(gè)工作日內作出是否予以減免稅的決定，予以減免的，制發(fā)困難減免稅審批文件，不予減免的，告知納稅人不予減免的審批意見(jiàn)；由設區市稅務(wù)機關(guān)負責審批的，由設區市稅務(wù)機關(guān)負責辦理的，設區市稅務(wù)機關(guān)應在辦稅服務(wù)廳受理納稅人困難減免稅申請之日起30個(gè)工作日內作出是否予以減免的決定，并告知相關(guān)縣級主管稅務(wù)機關(guān)；在規定的期限內不能作出決定的，經(jīng)審批機關(guān)負責人批準可準延長(cháng)10個(gè)工作日，并將延長(cháng)期限的理由告知納稅人。

四、困難減免的管理及監督

（一）困難減免審批機關(guān)設立困難減免審批臺賬，按季度向上級稅務(wù)機關(guān)報送減免稅審批情況。對困難減免稅對象實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，對情形發(fā)生變化的，重新進(jìn)行審核，對騙取減免稅的及時(shí)追繳稅款并按規定處罰。

（二）困難減免審批機關(guān)建立減免稅檔案管理制度，對納稅人申報資料及各級審核、審批意見(jiàn)等存檔備查，妥善保管。省局定期對審批情況進(jìn)行抽查。

五、2014年度的困難減免可適用本公告，納稅人應在2015年6月30日前提出減免申請，審批機關(guān)按規定的時(shí)限作出予以減免或不予減免的決定。

本公告自2015年4月15日起施行?！督魇〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于印發(fā)〈江西省地方稅務(wù)局房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅減免稅審批規程〉的通知》（贛地稅發(fā)〔2005〕18號）同時(shí)廢止。

特此公告。

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