《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅預繳若干事項的公告》海南省國家稅務(wù)局公告2017年第1號【條款廢止】

海南省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅預繳若干事項的公告【條款廢止】







海南省國家稅務(wù)局公告2017年第1號

注：依據2020年7月31日發(fā)布的《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于省內跨市縣經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2020年第5號），本公告第三條自2020年9月1日起廢止。

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國稅函〔2010〕156號）的規定，現就企業(yè)所得稅預繳的若干問(wèn)題公告如下：

一、關(guān)于預繳期限的問(wèn)題

企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由稅務(wù)機關(guān)根據企業(yè)的規模、是否便于繳納、稅款均衡入庫等因素具體核定。納入當地重點(diǎn)稅源管理的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)可以核定按月預繳企業(yè)所得稅。

二、關(guān)于預繳方法的問(wèn)題

企業(yè)應當按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預繳企業(yè)所得稅。

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)存在淡季、旺季，或者生產(chǎn)周期比較長(cháng)，收入或成本費用不穩定，各個(gè)月度、季度之間實(shí)際利潤額相差很大等情形，按照實(shí)際利潤額預繳企業(yè)所得稅有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或季度平均額預繳企業(yè)所得稅。

企業(yè)按照以上兩種方式預繳企業(yè)所得稅都不合理的，可以向稅務(wù)機關(guān)申請符合自身實(shí)際情況的確定預繳稅款的方式，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可后執行。

三、【本條款廢止】關(guān)于省內建筑企業(yè)跨市縣設立的項目部的預繳問(wèn)題

省內建筑企業(yè)總機構直接管理的跨市縣設立的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段、工程隊、施工隊等，下同），應按項目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2% 向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳企業(yè)所得稅。項目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入不含支付給分包單位的款項。

省內建筑企業(yè)二級或二級以下分支機構直接管理的項目部不就地預繳企業(yè)所得稅，應由二級分支機構統一核算并按照規定預繳企業(yè)所得稅。

項目部應向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“外管證”），未提供外管證的，項目部所在地主管稅務(wù)機關(guān)應督促其限期補辦；不能提供外管證的，應作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。外管證由總機構申請開(kāi)具的屬于總機構直管的項目部，由分支機構申請開(kāi)具的屬于分支機構直管的項目部。

建筑企業(yè)總機構在辦理企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時(shí)，應附送其直接管理的跨市縣經(jīng)營(yíng)項目部就地預繳稅款的完稅證明，并據此進(jìn)行稅款抵減。

四、本公告適用于2017年度及其以后年度的所得稅預繳及匯算清繳。

特此公告。






 

海南省國家稅務(wù)局

2017年1月9日

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