《國家稅務(wù)總局廣州市南沙區稅務(wù)局復雜涉稅事項稅收事先裁定暫行辦法（試行）》全文

國家稅務(wù)總局廣州市南沙區稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《國家稅務(wù)總局廣州市南沙區稅務(wù)局復雜涉稅事項稅收事先裁定暫行辦法（試行）》的公告

為切實(shí)服務(wù)中國（廣東）自由貿易試驗區（南沙片區）和粵港澳大灣區建設，充分發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)投資貿易便利化，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，降低涉稅風(fēng)險，國家稅務(wù)總局廣州市南沙區稅務(wù)局制定了《國家稅務(wù)總局廣州市南沙區稅務(wù)局復雜涉稅事項稅收事先裁定暫行辦法（試行）》，現予以發(fā)布，自2020年7月1日起施行。

特此公告。

 

 

國家稅務(wù)總局廣州市南沙區稅務(wù)局

2020年6月30日




 

國家稅務(wù)總局廣州市南沙區稅務(wù)局復雜涉稅事項稅收事先裁定暫行辦法（試行）





 

第一章 總 則

第一條  為切實(shí)服務(wù)中國（廣東）自由貿易試驗區（南沙片區）和粵港澳大灣區建設，充分發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)投資貿易便利化，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，降低涉稅風(fēng)險，制定本辦法。

第二條 本辦法中的“復雜涉稅事項稅收事先裁定”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“事先裁定”），是指稅務(wù)機關(guān)就企業(yè)申請的關(guān)于未來(lái)預期發(fā)生的特定復雜事項應如何適用現行稅收法律法規而開(kāi)展的個(gè)性化納稅服務(wù)。

第三條 事先裁定旨在鼓勵并提高納稅人的稅法遵從度，提升稅務(wù)機關(guān)的管理效能，構建和諧稅企關(guān)系。
 

第二章 事先裁定范圍

第四條 事先裁定適用納稅人：

（一）屬于國家稅務(wù)總局廣州市南沙區稅務(wù)局經(jīng)管的納稅人；

（二）不屬于國家稅務(wù)總局廣州市南沙區稅務(wù)局經(jīng)管但申請裁定事項屬于預期在南沙發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人；

第五條 事先裁定適用稅種，涵蓋國家稅務(wù)總局廣州市南沙區稅務(wù)局征管的稅種。

第六條 事先裁定適用事項為納稅人確定即將要進(jìn)行的合法商業(yè)活動(dòng)、交易安排以及其他可能發(fā)生的復雜涉稅事項。

下列事項不屬于事先裁定受理范圍：

（一）納稅人已經(jīng)發(fā)生的涉稅事項；

（二）現行稅收法律、法規、規章或規范性文件沒(méi)有規定，需要稅收立法的事項，或純粹的理論問(wèn)題；

（三）無(wú)確定的立項計劃或近期不會(huì )發(fā)生的事項；

（四）無(wú)合理商業(yè)目的或國家相關(guān)法律、法規禁止的事項；

（五）涉稅事項相對簡(jiǎn)單，可直接適用相關(guān)稅法的事項；

（六）涉及國外法律解釋的事項；

（七）未按時(shí)提交必要資料的事項；

（八）國家稅務(wù)總局廣州市南沙區稅務(wù)局職能權限范圍以外的事項；

（九）其它不適用事先裁定的事項。

 

第三章 事先裁定機構

第七條  國家稅務(wù)總局廣州市南沙區稅務(wù)局成立事先裁定工作領(lǐng)導小組（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“領(lǐng)導小組”），領(lǐng)導小組下設事先裁定工作辦公室（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“裁定辦公室”）。裁定辦公室負責召集成立事先裁定項目小組（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“項目小組”），統籌安排項目小組的工作。

第八條 裁定辦公室根據受理的每一項事先裁定申請涉及的具體業(yè)務(wù)內容，牽頭成立相應的項目小組，由項目小組負責該項申請的辦理。
 

第四章 申請與受理
 

第九條 申請事先裁定的納稅人，應在提交申請時(shí)附上相關(guān)事項的詳細信息，包括但不限于下列資料（一式兩份）：

（一）稅收事先裁定申請表（附件1）；

（二）稅收事先裁定知情書(shū)（附件2）；

（三）擬進(jìn)行事項的詳細說(shuō)明，及納稅人對涉稅事項的初步意見(jiàn)；

（四）擬進(jìn)行事項相關(guān)的合同、協(xié)議、可行性研究報告、董事會(huì )決議等資料；

（五）擬進(jìn)行事項各方就該事項的財務(wù)處理資料；

（六）擬進(jìn)行事項若需其他部門(mén)、單位審批、核準或者裁定的，應提供其他部門(mén)的審批、核準或者裁定意見(jiàn)；

（七）擬進(jìn)行事項若有征詢(xún)相關(guān)部門(mén)、單位意見(jiàn)的，應提供其出具的法律、稅務(wù)咨詢(xún)意見(jiàn)；

（八）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

第十條 納稅人直接向主管稅務(wù)所提出稅收事先裁定申請事項的，主管稅務(wù)所預受理納稅人申請。對屬于本辦法第六條第五項情形的，由主管稅務(wù)所直接回復；對屬于本辦法第六條第五項以外其他情形的，主管稅務(wù)所不予以受理。屬于申請范圍且資料齊全的，主管稅務(wù)所在《稅收事先裁定申請表》上簽署初步意見(jiàn)并加蓋公章，報裁定辦公室。

對屬于政府相關(guān)部門(mén)直接轉送區局辦理的重大涉稅事項，由裁定辦公室直接受理，并與項目屬地稅務(wù)所溝通，通知納稅人補齊相關(guān)資料。

第十一條 對符合受理條件的，裁定辦公室根據事先裁定申請事項內容召集成立項目小組，確定項目小組人員名單，將資料移交項目小組辦理。對不符合受理條件的，裁定辦公室加具意見(jiàn)后退主管稅務(wù)所。

 

第五章 審議與裁定

第十二條 項目小組根據稅收法律法規對納稅人提交的申請資料進(jìn)行審議。項目小組成員在各自工作職責范疇內就納稅人涉稅事項實(shí)質(zhì)、涉稅環(huán)節、適用稅法提出意見(jiàn)，經(jīng)集體審議后出具《稅收事先裁定集體審議意見(jiàn)》。

審議過(guò)程中，項目小組可要求納稅人進(jìn)一步補充資料、約談納稅人或到實(shí)地調研；對適用政策不明晰的，應提請上級稅務(wù)主管部門(mén)給予明確或征求其他相關(guān)政府部門(mén)意見(jiàn)后再經(jīng)集體審議出具《稅收事先裁定集體審議意見(jiàn)》。

項目小組對裁定事項無(wú)法達成一致意見(jiàn)的，提交領(lǐng)導小組集體審議裁定。

第十三條 項目小組將《稅收事先裁定集體審議意見(jiàn)》報領(lǐng)導小組組長(cháng)審定同意后，起草《稅收事先裁定意見(jiàn)書(shū)》，加蓋國家稅務(wù)總局廣州市南沙區稅務(wù)局事先裁定專(zhuān)用章交受理部門(mén)回復納稅人。

 

第六章 生效與執行

第十四條 事先裁定生效前提：

（一）納稅人提交申請資料全面、真實(shí)，不存在隱瞞事實(shí)、提供虛假資料等情況。

（二）納稅人實(shí)際發(fā)生的涉稅事項與事先裁定申請資料所述的一致；

（三）稅務(wù)機關(guān)作出裁定所依據的法律法規未發(fā)生變化。

第十五條 主管稅務(wù)所應在裁定事項實(shí)際發(fā)生期間跟蹤監控納稅人執行情況并向裁定辦公室匯報。監控內容主要為納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合本辦法第十四條情形，以及納稅人是否按稅務(wù)機關(guān)作出的事先裁定意見(jiàn)申報納稅等。

發(fā)現納稅人申請事先裁定時(shí)提供的資料與實(shí)際發(fā)生的情況不符造成裁定結果不適用的，應報裁定辦公室撤銷(xiāo)或部分撤銷(xiāo)事先裁定意見(jiàn)。

發(fā)現納稅人存在隱瞞事實(shí)、提供虛假資料的，應報裁定辦公室撤銷(xiāo)事先裁定意見(jiàn)，并按征管法相關(guān)規定進(jìn)行處理。

第十六條 事先裁定所依據的稅收法律法規被修訂或廢止，導致事先裁定不可執行的，事先裁定意見(jiàn)自所修訂或廢止條款的生效日期起失效。

第十七條 納稅人已經(jīng)發(fā)生的涉稅事項事先裁定自行失效。

第十八條 裁定辦公室將事先裁定全部資料歸集整理，分別交法制科存檔和交主管稅務(wù)所監控執行。

 

第七章 附則

第十九條  稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規定，為納稅人提供的資料保密。

第二十條  本辦法未盡事宜，按法律法規和上級部門(mén)規定執行，本指引辦法由國家稅務(wù)總局廣州市南沙區稅務(wù)局解釋。

第二十一條  本辦法自2020年7月1日起施行。







附件：

1.稅收事先裁定申請表

2.稅收事先裁定知情書(shū)

3.稅收事先裁定集體審議意見(jiàn)

4.稅收事先裁定意見(jiàn)書(shū)

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