《廣東省機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳管理辦法》（2020年修訂版全文）（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2020年第7號）

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 中國銀行保險監督管理委員會(huì ) 廣東監管局








關(guān)于發(fā)布《廣東省機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳管理辦法》的公告






國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2020年第7號

為推進(jìn)廣東省機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳管理工作規范化、標準化、一體化建設，持續提升車(chē)船稅稅收治理體系和治理能力的現代化水平，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、中國銀行保險監督管理委員會(huì )廣東監管局對《廣東省機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳管理辦法》進(jìn)行了修訂，現予發(fā)布，自2021年1月1日起施行。

特此公告。






 

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

中國銀行保險監督管理委員會(huì )

廣東監管局

2020年12月30日

廣東省機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳管理辦法

第一條 為加強車(chē)船稅的征收管理，規范機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳行為，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征管法》)及其實(shí)施細則、《中華人民共和國車(chē)船稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局中國保險監督管理委員會(huì )關(guān)于機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局中國保險監督管理委員會(huì )公告2011年第75號)及其他有關(guān)規定，制定本辦法。

第二條 凡在我省境內從事機動(dòng)車(chē)交通事故責任強制保險(以下簡(jiǎn)稱(chēng)交強險)業(yè)務(wù)的保險機構為車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人，應當在辦理交強險業(yè)務(wù)時(shí)依法代收車(chē)船稅。

扣繳義務(wù)人無(wú)論直接銷(xiāo)售還是委托銷(xiāo)售交強險，必須依法代收車(chē)船稅。

第三條 扣繳義務(wù)人應當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記事項。

第四條 納稅人在辦理交強險業(yè)務(wù)時(shí)應向扣繳義務(wù)人提供以下資料：

(一)機動(dòng)車(chē)行駛證或車(chē)輛登記證書(shū)及其復印件或影像資料;

(二)應稅車(chē)輛為單位所有的，應提供記載統一社會(huì )信用代碼的登記證件及其復印件或影像資料，未經(jīng)發(fā)證機關(guān)換發(fā)上述證件的應提供原登記證件及其復印件或影像資料;應稅車(chē)輛為個(gè)人所有的，應提供個(gè)人身份證明及其復印件或影像資料;

納稅人以前年度已經(jīng)提供上述所列資料信息的，可以不再重復提供。

(三)購置的新機動(dòng)車(chē)，應提供機動(dòng)車(chē)整車(chē)出廠(chǎng)合格證、《機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票》及其復印件或影像資料;購置進(jìn)口機動(dòng)車(chē)，應提供車(chē)輛一致性證書(shū)、《海關(guān)關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)》及其復印件或影像資料;

(四)已完稅或免稅的機動(dòng)車(chē)，應提供完稅憑證或減免稅證明。

第五條 車(chē)船稅實(shí)行按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。

第六條 扣繳義務(wù)人在計算應納稅額時(shí)，機動(dòng)車(chē)的相關(guān)技術(shù)信息以車(chē)輛登記證書(shū)或行駛證書(shū)所載相應數據為準。購置的新機動(dòng)車(chē)，相關(guān)技術(shù)信息以機動(dòng)車(chē)整車(chē)出廠(chǎng)合格證或進(jìn)口車(chē)輛的車(chē)輛一致性證書(shū)所載相應數據為準。

對于納稅人無(wú)法提供車(chē)輛登記證書(shū)的乘用車(chē)，保險機構可以參照工業(yè)和信息化部發(fā)布的《道路機動(dòng)車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告》來(lái)確定乘用車(chē)的排氣量。在《道路機動(dòng)車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告》中未納入的老舊車(chē)輛，納稅人應提請保險機構所在地的稅務(wù)機關(guān)核定排氣量。

第七條 扣繳義務(wù)人代收機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的計算方法：

(一)保有機動(dòng)車(chē)，按一個(gè)年度計算車(chē)船稅。計算公式為：應納稅額=計稅單位×適用稅額。

(二)購置的新機動(dòng)車(chē)，購置當年的應納稅款從購買(mǎi)日期的當月起至該年度終了按月計算。計算公式為：應納稅額=(計稅單位×適用稅額)÷12×應納稅月份數。其中：應納稅月份數=12-納稅義務(wù)發(fā)生日期(取月份)+1。

對國內機動(dòng)車(chē)，購買(mǎi)日期以《機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票》所載日期為準;對進(jìn)口機動(dòng)車(chē)，購買(mǎi)日期以《海關(guān)關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)》所載日期為準?？劾U義務(wù)人應將《機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票》或《海關(guān)關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)》的復印件附在保險單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后，存檔備查。

第八條 同一納稅年度內，已經(jīng)繳納車(chē)船稅的機動(dòng)車(chē)變更所有權或管理權的，對原機動(dòng)車(chē)所有人或管理人不予辦理退稅手續，對現機動(dòng)車(chē)所有人或管理人也不再征收當年度的稅款。

第九條 扣繳義務(wù)人代收車(chē)船稅時(shí)，應查驗納稅人以前年度車(chē)船稅繳納情況，發(fā)現納稅人未繳納車(chē)船稅的，應當代收以前年度的未繳稅款，并可以按《征管法》及其實(shí)施細則的規定加收滯納金。

第十條 扣繳義務(wù)人銷(xiāo)售交強險時(shí)，要嚴格按照有關(guān)規定代收車(chē)船稅，并據實(shí)錄入相關(guān)信息。不得擅自多收、少收或不收車(chē)船稅，不得擅自減免、贈送車(chē)船稅，不得遺漏應錄信息或錄入虛假信息，不得將車(chē)船稅計入交強險保費收入。

第十一條 投保人無(wú)法立即足額繳納車(chē)船稅的，扣繳義務(wù)人不得將保單、保險標志和保費發(fā)票等票據交給投保人，直至投保人足額繳納車(chē)船稅。

對于跨年度預購交強險的投保人，保險機構應將其信息存檔備案，并于次年提醒投保人及時(shí)繳納車(chē)船稅。

第十二條 對已經(jīng)直接向稅務(wù)機關(guān)繳納當年度車(chē)船稅的車(chē)輛，扣繳義務(wù)人銷(xiāo)售交強險時(shí)，不再代收當年度車(chē)船稅，但對未實(shí)現聯(lián)網(wǎng)互通車(chē)船稅信息的車(chē)輛，應要求納稅人提供完稅憑證，并將完稅憑證號和開(kāi)具憑證的稅務(wù)機關(guān)名稱(chēng)錄入系統。

對已經(jīng)直接向稅務(wù)機關(guān)繳納車(chē)船稅的車(chē)輛，扣繳義務(wù)人再次代收車(chē)船稅的，應予退還?？劾U義務(wù)人辦理申報和結報手續前，由扣繳義務(wù)人直接退還;扣繳義務(wù)人辦理申報和結報手續后，由扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅。

第十三條 對于以下車(chē)輛，扣繳義務(wù)人銷(xiāo)售交強險時(shí)，不代收車(chē)船稅，但應錄入相關(guān)車(chē)輛的信息：

(一)軍隊和武警專(zhuān)用車(chē)輛;

(二)警用車(chē)輛;

(三)臨時(shí)入境的外國機動(dòng)車(chē)和香港特別行政區、澳門(mén)特別行政區、臺灣地區的機動(dòng)車(chē);

(四)擁有公安交通管理部門(mén)核發(fā)的外國使館、領(lǐng)事館專(zhuān)用號牌的機動(dòng)車(chē);

(五)懸掛應急救援專(zhuān)用號牌的國家綜合性消防救援車(chē)輛。

第十四條 對享受稅收優(yōu)惠政策的節約能源、使用新能源車(chē)輛，扣繳義務(wù)人銷(xiāo)售交強險時(shí)，按規定減收或不代收車(chē)船稅，但應錄入上述車(chē)輛的信息。

第十五條 對于公共交通車(chē)輛，扣繳義務(wù)人銷(xiāo)售交強險時(shí)，不代收車(chē)船稅，但應要求納稅人提供公共交通車(chē)輛相關(guān)證明材料，并錄入上述車(chē)輛的信息。

第十六條 對農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)，扣繳義務(wù)人銷(xiāo)售交強險時(shí)，不代收車(chē)船稅，但納稅人應提供車(chē)輛登記證書(shū)或行駛證書(shū)、戶(hù)口簿或身份證等農村居民身份證明，并錄入上述車(chē)輛的信息。

第十七條 對稅務(wù)機關(guān)出具減免稅證明的車(chē)輛，扣繳義務(wù)人銷(xiāo)售交強險時(shí)，應減收或不代收車(chē)船稅，并將減免稅證明的復印件或影像資料存檔備查。

第十八條 扣繳義務(wù)人代收車(chē)船稅時(shí)，應向投保人開(kāi)具注明已代收車(chē)船稅稅款信息的交強險保險單或增值稅發(fā)票，作為代收稅款憑證。納稅人需要另外開(kāi)具正式完稅憑證的，可于次月15日后憑交強險保險單或增值稅發(fā)票到扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具，稅務(wù)機關(guān)應根據納稅人所持注明已代收車(chē)船稅稅款信息的保險單或增值稅發(fā)票，開(kāi)具《稅收完稅證明》。

第十九條 納稅人由扣繳義務(wù)人代收代繳車(chē)船稅的，車(chē)輛登記地的主管稅務(wù)機關(guān)不得再征收車(chē)輛當年度車(chē)船稅。再次征收的，納稅人憑注明已代收車(chē)船稅稅款信息的交強險保險單或增值稅發(fā)票，車(chē)輛登記地主管稅務(wù)機關(guān)應予退還。

第二十條 納稅人由扣繳義務(wù)人代收代繳車(chē)船稅的，憑注明已代收車(chē)船稅稅款信息的交強險保險單辦理車(chē)輛注冊登記、定期檢驗手續，不需另行提供完稅憑證。

第二十一條 扣繳義務(wù)人應于每月15日前解繳上月代收的稅款和滯納金，并向主管稅務(wù)機關(guān)辦理代收代繳申報和結報手續，報送代收代繳稅款匯總報告表、明細表。

第二十二條 扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報、結報手續后，納稅人因完稅車(chē)輛被盜搶、報廢、滅失而申請退稅的，由扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規定辦理。已辦理退稅的被盜搶車(chē)輛失而復得的，納稅人應當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車(chē)船稅。

第二十三條 代收代繳車(chē)船稅稅款手續費納入預算管理，由財政通過(guò)預算支出統一安排。稅務(wù)機關(guān)應按照國庫集中支付制度和相關(guān)規定支付代收代繳車(chē)船稅稅款手續費。

第二十四條 納稅人對扣繳義務(wù)人代收稅款數額有異議的，可以直接向車(chē)輛登記地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納，也可以在扣繳義務(wù)人代收稅款后60日內，持代收稅款憑證向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機關(guān)提出申訴。稅務(wù)機關(guān)應自接到納稅人申訴后10個(gè)工作日內將處理結果告知申訴人。

第二十五條 對保險監管部門(mén)和扣繳義務(wù)人提供的信息，各級稅務(wù)機關(guān)應予保密。除辦理涉稅事項外，不得用于其他目的。

第二十六條 扣繳義務(wù)人應做好機動(dòng)車(chē)投保、繳稅信息以及其他相關(guān)信息的檔案保存、整理工作?？劾U義務(wù)人應接受稅務(wù)機關(guān)和保險監管部門(mén)的檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕和隱瞞。對于稅務(wù)機關(guān)提供的信息，扣繳義務(wù)人應予保密。除辦理涉稅事項外，不得用于其他目的。

第二十七條 扣繳義務(wù)人未按規定履行車(chē)船稅代收代繳義務(wù)以及其他違反稅收征收法律行為的，按《征管法》及其實(shí)施細則的有關(guān)規定處理。

第二十八條 保險監管部門(mén)應督促各扣繳義務(wù)人認真履行代收代繳車(chē)船稅的義務(wù)，對存在違法違規行為的，依據相關(guān)規定對違法違規機構及其責任人進(jìn)行嚴肅處理。

第二十九條 各級稅務(wù)機關(guān)應與保險監管部門(mén)密切配合，加強對保險機構的指導，為保險機構向納稅人宣傳車(chē)船稅政策提供支持，共同做好對車(chē)船稅代收代繳的監督管理工作。

第三十條 稅務(wù)機關(guān)和保險監管部門(mén)以及保險機構應加強工作聯(lián)動(dòng)和信息共享，合力推進(jìn)協(xié)同辦稅協(xié)調機制的建設，依托車(chē)船稅聯(lián)網(wǎng)征收管理系統對車(chē)輛、保險和稅收信息進(jìn)行比對分析，規范稅收征管，確保應征盡收。

第三十一條 本辦法由國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局負責解釋。

第三十二條 本辦法自2021年1月1日起執行,《廣東省機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳管理辦法》(廣東省地方稅務(wù)局 中國保險監督管理委員會(huì ) 廣東監管局公告2015年第2號)即行廢止。

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