陜稅發(fā)〔2021〕1號《國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)減稅降費政策支持文化強省建設的通知》

國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)減稅降費政策支持文化強省建設的通知









陜稅發(fā)〔2021〕1號

國家稅務(wù)總局各設區市、楊凌示范區、西咸新區、韓城市稅務(wù)局，省局各派出機構，局內各單位：

為深入學(xué)習貫徹黨的十九屆五中全會(huì )和省委十三屆八次全會(huì )精神，全面落實(shí)省委、省政府關(guān)于加快文化強省建設的工作部署，進(jìn)一步發(fā)揮稅收職能作用，落實(shí)減稅降費政策，支持文化強省建設，現就有關(guān)事項通知如下。

一、提高政治站位，充分認識文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重大意義

文化是一個(gè)國家和民族在長(cháng)期發(fā)展歷史中積累起來(lái)的精神成果，是維系國家和民族生生不息的精神命脈和人民的精神家園。近年來(lái)，黨中央、國務(wù)院高度重視文化建設，采取有力舉措，加快推動(dòng)文化產(chǎn)業(yè)和文化事業(yè)發(fā)展，省委、省政府作出系列部署，在十三五時(shí)期，我省文化強省建設取得顯著(zhù)進(jìn)展。黨的十九屆五中全會(huì )審議通過(guò)的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展第十四個(gè)五年規劃和二〇三五年遠景目標的建議》提出將“建成文化強國”納入到2035年基本實(shí)現社會(huì )主義現代化遠景目標的重要內容，并圍繞“繁榮發(fā)展文化事業(yè)和文化產(chǎn)業(yè)，提高國家文化軟實(shí)力”作出重要部署。省委十三屆八次全會(huì )審議通過(guò)的《中共陜西省委關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展第十四個(gè)五年規劃和二〇三五年遠景目標的建議》堅持把文化建設放在突出位置，對“加快文化強省建設，提升陜西文化影響力”提出了四個(gè)方面的目標建議和工作部署，這些都為我們在“十四五”時(shí)期做好稅收工作支持文化強省建設提供了基本遵循。全省各級稅務(wù)機關(guān)要進(jìn)一步提升政治站位，堅定“四個(gè)自信”，深入學(xué)習領(lǐng)會(huì )黨的十九屆五中全會(huì )和省委十三屆八次全會(huì )精神，深刻理解加快文化強省建設對實(shí)現陜西新時(shí)代追趕超越奮斗目標的重大意義，自覺(jué)將思想和行動(dòng)統一到省委、省政府的工作部署上來(lái)，進(jìn)一步凝心聚力，埋頭苦干，更加有力地發(fā)揮稅收職能作用，更加高效地支持我省文化產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

二、落實(shí)落細政策，助力文化強省建設

稅收政策是國家宏觀(guān)調控的重要工具，在鼓勵、支持和引導文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著(zhù)十分重要的作用。全省各級稅務(wù)機關(guān)要充分認識我省經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展特點(diǎn)、文化資源和產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢，切實(shí)按照地方黨委、政府和主管部門(mén)的統一部署，針對發(fā)展的突出問(wèn)題，找準稅收政策和服務(wù)的切入點(diǎn)、著(zhù)力點(diǎn)，進(jìn)一步落實(shí)落細相關(guān)的稅收支持政策。對轉制文化企業(yè)，要推行名單式管理，夯實(shí)主管稅務(wù)機關(guān)和管理員責任，點(diǎn)對點(diǎn)開(kāi)展管家式服務(wù)，落實(shí)好企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策。對我省鼓勵類(lèi)文化產(chǎn)業(yè)要依法落實(shí)西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策，對科技類(lèi)文化企業(yè)要落實(shí)好支持科技創(chuàng )新的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步鼓勵企業(yè)搶抓機遇，加大研發(fā)投入，推動(dòng)文化資源創(chuàng )造性轉化、創(chuàng )新性發(fā)展。大力支持包括民營(yíng)文化企業(yè)在內的各類(lèi)文化市場(chǎng)主體發(fā)展，持續落實(shí)國家和我省各項減稅降費政策措施，進(jìn)一步減輕企業(yè)負擔，支持企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。為便于政策宣傳和落實(shí)，省局對現行有效支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行梳理，整理成《陜西省支持文化強省建設稅收優(yōu)惠政策匯編》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《政策匯編》)，請結合《國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)貫徹落實(shí)省委十三屆八次全會(huì )精神〈意見(jiàn)〉和〈清單〉的通知》(陜稅發(fā)〔2020〕93號)認真抓好貫徹落實(shí)。

三、改進(jìn)納稅服務(wù)，持續優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境

支持文化產(chǎn)業(yè)和事業(yè)發(fā)展的稅收政策涉及面廣，內容較多，全省各級稅務(wù)機關(guān)要結合《政策匯編》和最新稅費優(yōu)惠政策，加強學(xué)習培訓，使廣大稅務(wù)干部熟知政策內容和操作流程，做到心中有數。充分用好現行有效的稅收宣傳渠道，通過(guò)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳、12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)、微信公眾號等開(kāi)展深入細致的政策宣傳和辦稅輔導，為納稅人提供及時(shí)準確的政策服務(wù)。深入開(kāi)展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，深入拓展“非接觸式”辦稅繳費服務(wù)，鞏固“最多跑一次”成果，進(jìn)一步壓縮辦稅時(shí)間，最大限度便利納稅人辦稅繳費。持續深化“放管服”改革，積極推行“多證合一”“證明事項告知承諾制”“容缺辦”“一網(wǎng)辦”等，高度關(guān)注文化重點(diǎn)項目建設，積極支持“走出去”文化企業(yè)發(fā)展，充分借鑒其他地區的政策措施和經(jīng)驗做法，不斷創(chuàng )新服務(wù)舉措，努力為我省文化產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展營(yíng)造更加良好的稅收營(yíng)商環(huán)境。

支持和服務(wù)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展是一項長(cháng)期任務(wù)，各級稅務(wù)機關(guān)要融入日常工作常抓常新、常抓常進(jìn)，要確保各項舉措執行不減力度，落實(shí)不打折扣，要同步開(kāi)展政策評估分析，及時(shí)總結經(jīng)驗、做法和典型事例。各地在支持和服務(wù)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展中，有好的建議和意見(jiàn)，請及時(shí)向省局報告。






附件：陜西省支持文化強省建設稅收優(yōu)惠政策匯編






 

國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局

2021年1月5日

陜西省支持文化強省建設稅收優(yōu)惠政策匯編

中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展第十四個(gè)五年規劃和二〇三五年遠景目標的建議(摘錄)


 

九、繁榮發(fā)展文化事業(yè)和文化產(chǎn)業(yè)，提高國家文化軟實(shí)力

堅持馬克思主義在意識形態(tài)領(lǐng)域的指導地位，堅定文化自信，堅持以社會(huì )主義核心價(jià)值觀(guān)引領(lǐng)文化建設，加強社會(huì )主義精神文明建設，圍繞舉旗幟、聚民心、育新人、興文化、展形象的使命任務(wù)，促進(jìn)滿(mǎn)足人民文化需求和增強人民精神力量相統一，推進(jìn)社會(huì )主義文化強國建設。

32.提高社會(huì )文明程度。推動(dòng)形成適應新時(shí)代要求的思想觀(guān)念、精神面貌、文明風(fēng)尚、行為規范。深入開(kāi)展習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想學(xué)習教育，推進(jìn)馬克思主義理論研究和建設工程。推動(dòng)理想信念教育常態(tài)化制度化，加強黨史、新中國史、改革開(kāi)放史、社會(huì )主義發(fā)展史教育，加強愛(ài)國主義、集體主義、社會(huì )主義教育，弘揚黨和人民在各個(gè)歷史時(shí)期奮斗中形成的偉大精神，推進(jìn)公民道德建設，實(shí)施文明創(chuàng )建工程，拓展新時(shí)代文明實(shí)踐中心建設。健全志愿服務(wù)體系，廣泛開(kāi)展志愿服務(wù)關(guān)愛(ài)行動(dòng)。弘揚誠信文化，推進(jìn)誠信建設。提倡艱苦奮斗、勤儉節約，開(kāi)展以勞動(dòng)創(chuàng )造幸福為主題的宣傳教育。加強家庭、家教、家風(fēng)建設。加強網(wǎng)絡(luò )文明建設，發(fā)展積極健康的網(wǎng)絡(luò )文化。

33.提升公共文化服務(wù)水平。全面繁榮新聞出版、廣播影視、文學(xué)藝術(shù)、哲學(xué)社會(huì )科學(xué)事業(yè)。實(shí)施文藝作品質(zhì)量提升工程，加強現實(shí)題材創(chuàng )作生產(chǎn)，不斷推出反映時(shí)代新氣象、謳歌人民新創(chuàng )造的文藝精品。推進(jìn)媒體深度融合，實(shí)施全媒體傳播工程，做強新型主流媒體，建強用好縣級融媒體中心。推進(jìn)城鄉公共文化服務(wù)體系一體建設，創(chuàng )新實(shí)施文化惠民工程，廣泛開(kāi)展群眾性文化活動(dòng)，推動(dòng)公共文化數字化建設。加強國家重大文化設施和文化項目建設，推進(jìn)國家版本館、國家文獻儲備庫、智慧廣電等工程。傳承弘揚中華優(yōu)秀傳統文化，加強文物古籍保護、研究、利用，強化重要文化和自然遺產(chǎn)、非物質(zhì)文化遺產(chǎn)系統性保護，加強各民族優(yōu)秀傳統手工藝保護和傳承，建設長(cháng)城、大運河、長(cháng)征、黃河等國家文化公園。廣泛開(kāi)展全民健身運動(dòng)，增強人民體質(zhì)?；I辦好北京冬奧會(huì )、冬殘奧會(huì )。

34.健全現代文化產(chǎn)業(yè)體系。堅持把社會(huì )效益放在首位、社會(huì )效益和經(jīng)濟效益相統一，深化文化體制改革，完善文化產(chǎn)業(yè)規劃和政策，加強文化市場(chǎng)體系建設，擴大優(yōu)質(zhì)文化產(chǎn)品供給。實(shí)施文化產(chǎn)業(yè)數字化戰略，加快發(fā)展新型文化企業(yè)、文化業(yè)態(tài)、文化消費模式。規范發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)園區，推動(dòng)區域文化產(chǎn)業(yè)帶建設。推動(dòng)文化和旅游融合發(fā)展，建設一批富有文化底蘊的世界級旅游景區和度假區，打造一批文化特色鮮明的國家級旅游休閑城市和街區，發(fā)展紅色旅游和鄉村旅游。以講好中國故事為著(zhù)力點(diǎn)，創(chuàng )新推進(jìn)國際傳播，加強對外文化交流和多層次文明對話(huà)。

中共陜西省委關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展第十四個(gè)五年規劃和二〇三五年遠景目標的建議(摘錄)

十、加快文化強省建設，提升陜西文化影響力

堅持把文化建設放在突出位置，堅持馬克思主義在意識形態(tài)領(lǐng)域指導地位，舉旗幟、聚民心、育新人、興文化、展形象，弘揚中華優(yōu)秀傳統文化、革命文化、社會(huì )主義先進(jìn)文化，加強精神文明建設，推動(dòng)文化資源創(chuàng )造性轉化、創(chuàng )新性發(fā)展。

(四十二)提高社會(huì )文明程度。深入開(kāi)展黨的創(chuàng )新理論研究闡釋宣傳，持續推動(dòng)習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想入腦入心。繁榮發(fā)展哲學(xué)社會(huì )科學(xué)，推進(jìn)新型特色智庫建設。大力弘揚延安精神，扎實(shí)做好延安精神的學(xué)習、宣傳和培訓，深入領(lǐng)會(huì )其科學(xué)內涵、精神實(shí)質(zhì)和時(shí)代意義，用以滋養初心、淬煉靈魂。積極傳承“西遷精神”，激發(fā)全社會(huì )的愛(ài)國主義情懷，堅定聽(tīng)黨指揮跟黨走的信念。常態(tài)化制度化開(kāi)展理想信念教育，培育和踐行社會(huì )主義核心價(jià)值觀(guān)，拓展新時(shí)代文明實(shí)踐中心建設。深化“厚德陜西”、“誠信陜西”建設，開(kāi)展群眾性精神文明創(chuàng )建活動(dòng)，完善誠信建設長(cháng)效機制。加強家庭家教家風(fēng)建設，提倡艱苦奮斗勤儉節約。健全網(wǎng)絡(luò )綜合治理體系，構建文明和諧清朗網(wǎng)絡(luò )空間。

(四十三)守護好精神標識和文化遺存。傳承紅色基因，弘揚革命文化，深入開(kāi)展革命文物集中連片保護利用，建設延安革命文物國家文物保護利用示范區，打造國家重點(diǎn)紅色旅游區。實(shí)施中華優(yōu)秀傳統文化傳承發(fā)展工程，加強黃帝陵、延安寶塔、秦嶺等中華文明、中國革命、中華地理標識保護。加大文物保護利用力度，深入推進(jìn)文明中國考古探源重大工程建設，加快推進(jìn)陜西歷史博物館、西安碑林博物館、秦始皇帝陵博物院等改造提升，加強漢長(cháng)安城、周原、石峁等大遺址保護展示，建設長(cháng)城、長(cháng)征、黃河國家文化公園等文化標志性工程，守護好兵馬俑、大雁塔等世界文化遺產(chǎn)，加強文物預防性保護和本體周邊環(huán)境治理。實(shí)施傳統工藝美術(shù)振興計劃，加強非物質(zhì)文化遺產(chǎn)保護。

(四十四)提升公共文化服務(wù)水平。實(shí)施文藝精品戰略，引導激勵文化產(chǎn)品創(chuàng )作生產(chǎn)，抓好重大歷史節點(diǎn)和現實(shí)題材創(chuàng )作，做大做強“文學(xué)陜軍”、“西部影視”等文化品牌。加強文藝隊伍建設，培養一批德藝雙馨的文化名家。改造升級圖書(shū)館、文化館、綜合文化服務(wù)中心，提升城鄉基本公共文化服務(wù)覆蓋面和適用性。推動(dòng)公共文化數字化建設，加強智慧廣電和應急廣播系統集成建設，推進(jìn)省市縣媒體深度融合發(fā)展，構建全媒體傳播體系。創(chuàng )新實(shí)施文化惠民工程，支持開(kāi)展群眾性文化活動(dòng)。持續開(kāi)展全民健身運動(dòng)，積極發(fā)展體育事業(yè)和體育產(chǎn)業(yè)，精彩圓滿(mǎn)辦好第十四屆全國運動(dòng)會(huì )和全國第十一屆殘運會(huì )暨第八屆特奧會(huì )。

(四十五)推動(dòng)文化產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。堅持把社會(huì )效益放在首位，社會(huì )效益和經(jīng)濟效益相統一，深化文化管理體制和國有文化單位改革，健全現代文化市場(chǎng)體系。加快發(fā)展以文化創(chuàng )意為主的新型文化業(yè)態(tài)，做大做強影視制作、出版發(fā)行、演藝娛樂(lè )、動(dòng)漫游戲等主導產(chǎn)業(yè)，培育一批具有國際影響力的文化龍頭企業(yè)和知名品牌。推進(jìn)文化與旅游深度融合，與科技、金融有機結合，加快全域旅游示范省建設，打響區域文化產(chǎn)業(yè)帶、旅游景區和度假區品牌，打造傳承中華文化世界級旅游目的地和萬(wàn)億級文化旅游產(chǎn)業(yè)集群。建設一批重點(diǎn)文化產(chǎn)業(yè)園區和文化創(chuàng )意街區。深化國際人文交流合作，做強“國風(fēng)秦韻”、“絲綢之路萬(wàn)里行”和文物外展等外宣品牌，提升文化國際知名度和影響力。




 

陜西省支持文化強省建設稅收優(yōu)惠政策

一、支持文化企業(yè)轉制

從2019年1月1日至2023年12月31日，經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：

1.經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起五年內免征企業(yè)所得稅。2018年12月31日之前已完成轉制的企業(yè)，自2019年1月1日起可繼續免征五年企業(yè)所得稅。

2.由財政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起五年內對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2018年12月31日之前已完成轉制的企業(yè)，自2019年1月1日起對其自用房產(chǎn)可繼續免征五年房產(chǎn)稅。

3.黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。

4.對經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉制中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉讓或劃轉涉及的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護建設稅、契稅、印花稅等，符合現行規定的享受相應稅收優(yōu)惠政策。

二、支持文化企業(yè)發(fā)展

(一)自2019年4月1日起，納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口圖書(shū)、報紙、雜志等貨物，稅率為9%。

(二)對電影主管部門(mén)(包括中央、省、地市及縣級)按照各自職能權限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司(含成員企業(yè))、電影制片廠(chǎng)及其他電影企業(yè)取得的銷(xiāo)售電影拷貝(含數字拷貝)收入、轉讓電影版權(包括轉讓和許可使用)收入、電影發(fā)行收入以及在農村取得的電影放映收入，免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現行政策規定，選擇按照簡(jiǎn)易計稅辦法計算繳納增值稅。

(三)下列項目免征增值稅：

1.古舊圖書(shū)，即向社會(huì )收購的古書(shū)和舊書(shū);

2.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設備。

3.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門(mén)票收入。

4.寺院、宮觀(guān)、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。

5.個(gè)人轉讓著(zhù)作權。

(四)2019年1月1日至2023年12月31日，對廣播電視運營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線(xiàn)數字電視基本收視維護費和農村有線(xiàn)電視基本收視費，免征增值稅。

(五)對設在西部地區以《西部地區鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中規定的產(chǎn)業(yè)項目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)，可減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

三、支持文化企業(yè)走出去

(一)境內單位和個(gè)人在境外提供的文化體育服務(wù)，免征增值稅。

(二)境內單位和個(gè)人向境外單位提供完全在境外消費的廣播影視節目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)，適用增值稅零稅率。

(三)境內單位和個(gè)人在境外提供的廣播影視節目(作品)的播映服務(wù)，免征增值稅。

四、支持文化企業(yè)科技創(chuàng )新

(一)對從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的文化企業(yè)，按規定認定為高新技術(shù)企業(yè)的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，允許按照稅收法律法規的規定，在計算應納稅所得額時(shí)加計扣除。

(二)對經(jīng)認定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

(三)經(jīng)認定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品、可申請享受?chē)椰F行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

(四)自2018年5月1日至2020年12月31日，對動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照16%(自2019年4月1日起，原使用16%稅率的調整為13%)的稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退政策。

(五)納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著(zhù)作權屬于受托方的征收增值稅，著(zhù)作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅;對經(jīng)過(guò)國家版權局注冊登記，納稅人在銷(xiāo)售時(shí)一并轉讓著(zhù)作權、所有權的，不征收增值稅。

五、支持文化企業(yè)做大做強

(一)資產(chǎn)重組增值稅減免規定

納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權、負債和勞動(dòng)力一并轉讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權轉讓行為，不征收增值稅。

(二)資產(chǎn)重組契稅減免規定

1.企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，原企業(yè)投資主體存續并在改制(變更)后的公司中所持股權(股份)比例超過(guò)75%，且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權利、義務(wù)的，對改制(變更)后公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅。

2.事業(yè)單位按照國家有關(guān)規定改制為企業(yè)，原投資主體存續并在改制后企業(yè)中出資(股權、股份)比例超過(guò)50%的，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權屬，免征契稅。

3.兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依照法律規定、合同約定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬，免征契稅。

4.公司依照法律規定、合同約定分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬，免征契稅。

5.企業(yè)依照有關(guān)法律法規規定實(shí)施破產(chǎn)，債權人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權屬，免征契稅;對非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《中華人民共和國勞動(dòng)法》等國家有關(guān)法律法規政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅;與原企業(yè)超過(guò)30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。

6.對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門(mén)按規定進(jìn)行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位，免征契稅。

7.同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個(gè)人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。

8.經(jīng)國務(wù)院批準實(shí)施債權轉股權的企業(yè)，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅。

9.在股權(股份)轉讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(股份)，公司土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅。

(三)資產(chǎn)重組土地增值稅減稅規定

1.按照《中華人民共和國公司法》的規定，非公司制企業(yè)整體改建為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司(股份有限公司)整體改建為股份有限公司(有限責任公司)。對改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權屬轉移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

2.按照法律規定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續的，對原企業(yè)將國有土地、房屋權屬轉移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

3.按照法律規定或者合同約定，企業(yè)分設為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將國有土地、房屋權屬轉移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

4.單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以國有土地、房屋進(jìn)行投資，對其將國有土地、房屋權屬轉移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

(四)支持小微企業(yè)發(fā)展

1.對增值稅小規模納稅人中月銷(xiāo)售額未達到2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元(含本數，按季納稅30萬(wàn)元)以下的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

2.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3.自2016年2月1日起，對按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

4.2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規模納稅人在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

六、支持科教文體和公益事業(yè)發(fā)展

(一)下列服務(wù)免征增值稅

1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù);

2.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù);

3.境外教育機構與境內從事學(xué)歷教育的學(xué)校開(kāi)展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入;

4.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù);

5.國家助學(xué)貸款利息收入;

6.政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)，舉辦進(jìn)修班、培訓班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入;

7.政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負責經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“現代服務(wù)”(不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現代服務(wù))、“生活服務(wù)”(不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。

(二)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。

(三)對按照國家規定的收費標準向學(xué)生收取的高校學(xué)生公寓住宿收入，免征增值稅;對高校食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

(四)對經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè)的體育企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。提供體育服務(wù)的社會(huì )組織，經(jīng)認定取得非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠資格的，依法享受相關(guān)優(yōu)惠政策。體育企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費支出，符合稅法規定的可在稅前扣除。落實(shí)符合條件的體育企業(yè)創(chuàng )意和設計費用稅前加計扣除政策。對符合稅收法律法規規定條件向體育事業(yè)的捐贈，按照相關(guān)規定在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

(五)對公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所暫免征收企業(yè)所得稅;對企事業(yè)單位、社會(huì )團體和個(gè)人等社會(huì )力量，通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì )團體和國家機關(guān)對公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所(其中包括新建)的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前準予全額扣除。

(六)企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。

(七)國家機關(guān)、軍隊、人民團體、財政補助事業(yè)單位、居民委員會(huì )、村民委員會(huì )擁有的體育場(chǎng)館，用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅。

(八)經(jīng)費自理事業(yè)單位、體育社會(huì )團體、體育基金會(huì )、體育類(lèi)民辦非企業(yè)單位擁有并運營(yíng)管理的體育場(chǎng)館，同時(shí)符合下列條件的，其用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅：1.向社會(huì )開(kāi)放，用于滿(mǎn)足公眾體育活動(dòng)需要;2.體育場(chǎng)館取得的收入主要用于場(chǎng)館的維護、管理和事業(yè)發(fā)展;3.擁有體育場(chǎng)館的體育社會(huì )團體、體育基金會(huì )及體育類(lèi)民辦非企業(yè)單位，除當年新設立或登記的以外，前一年度登記管理機關(guān)的檢查結論為“合格”。

(九)企業(yè)擁有并運營(yíng)管理的大型體育場(chǎng)館，其用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)、土地，減半征收房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅。

(十)下列情形免征耕地占用稅：1.軍事設施占用耕地;2.學(xué)校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地。

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