《稅務(wù)規范性文件制定管理辦法》2021年修訂版全文（國家稅務(wù)總局令第53號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈稅務(wù)規范性文件制定管理辦法〉的決定》






國家稅務(wù)總局令第53號

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈稅務(wù)規范性文件制定管理辦法〉的決定》，已經(jīng)2021年12月27日國家稅務(wù)總局2021年度第3次局務(wù)會(huì )議審議通過(guò)，現予公布，自2022年2月1日起施行。





 

國家稅務(wù)總局局長(cháng)：王軍

2021年12月31日

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈稅務(wù)規范性文件制定管理辦法〉的決定》
 

為進(jìn)一步貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，更好保護納稅人繳費人合法權益，國家稅務(wù)總局決定對《稅務(wù)規范性文件制定管理辦法》作如下修改：

一、將第四條修改為：“制定稅務(wù)規范性文件，應當充分體現社會(huì )主義核心價(jià)值觀(guān)的內容和要求，堅持科學(xué)、民主、公開(kāi)、統一的原則，符合法律、法規、規章以及上級稅務(wù)規范性文件的規定，遵循本辦法規定的制定規則和制定程序。”

二、將第十六條修改為：“各級稅務(wù)機關(guān)從事納稅服務(wù)和政策法規工作的部門(mén)或者人員（以下統稱(chēng)納稅服務(wù)部門(mén)、政策法規部門(mén)）負責對稅務(wù)規范性文件進(jìn)行審查，包括權益性審核、合法性審核、世界貿易組織規則合規性評估。其中納稅服務(wù)部門(mén)負責權益性審核;政策法規部門(mén)負責合法性審核和世界貿易組織規則合規性評估。

“未經(jīng)納稅服務(wù)部門(mén)和政策法規部門(mén)審查的稅務(wù)規范性文件，辦公廳（室）不予核稿，制定機關(guān)負責人不予簽發(fā)。”

三、將第十七條第一款修改為：“起草稅務(wù)規范性文件，起草部門(mén)應當深入調查研究，總結實(shí)踐經(jīng)驗，聽(tīng)取基層稅務(wù)機關(guān)意見(jiàn)。起草與稅務(wù)行政相對人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的稅務(wù)規范性文件，起草部門(mén)應當聽(tīng)取稅務(wù)行政相對人代表和行業(yè)協(xié)會(huì )商會(huì )的意見(jiàn)。起草部門(mén)可以邀請納稅服務(wù)部門(mén)和政策法規部門(mén)共同聽(tīng)取意見(jiàn)。”

四、將第十九條第一款修改為：“稅務(wù)規范性文件送審稿應當由起草部門(mén)負責人簽署后，依次送交納稅服務(wù)部門(mén)和政策法規部門(mén)審查。”

將第二款修改為：“送審稿內容涉及征管業(yè)務(wù)及其工作流程的，應當于送交審查前會(huì )簽征管科技部門(mén);涉及其他業(yè)務(wù)主管部門(mén)工作的，應當于送交審查前會(huì )簽相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén);未按規定會(huì )簽的，納稅服務(wù)部門(mén)和政策法規部門(mén)不予審查。”

五、增加一條，作為第二十二條：“納稅服務(wù)部門(mén)應當就下列事項進(jìn)行權益性審核：

“（一）是否無(wú)法律法規依據減損稅務(wù)行政相對人的合法權利和利益，或者增加其義務(wù)，主要涉及業(yè)務(wù)辦理環(huán)節、報送資料、管理事項等方面;

“（二）是否存在泄露稅務(wù)行政相對人稅費保密信息風(fēng)險。

“對審核中發(fā)現的明顯不適當的規定，納稅服務(wù)部門(mén)可以提出刪除或者修改的建議。

“納稅服務(wù)部門(mén)審核過(guò)程中認為有必要的，可以通過(guò)召開(kāi)座談會(huì )、論證會(huì )等形式聽(tīng)取相關(guān)各方意見(jiàn)。”

六、增加一條，作為第二十三條：“納稅服務(wù)部門(mén)進(jìn)行權益性審核，根據不同情況提出審核意見(jiàn)：

“（一）認為送審稿不存在無(wú)法律法規依據減損稅務(wù)行政相對人權益或者增加其負擔的情形的，提出審核通過(guò)意見(jiàn);

“（二）認為送審稿減損稅務(wù)行政相對人權益或者增加其負擔的理由不充分，經(jīng)協(xié)商不能達成一致意見(jiàn)的，提出書(shū)面審核意見(jiàn)并退回起草部門(mén)。”

七、將第二十五條改為第二十七條，修改為：“送審稿經(jīng)納稅服務(wù)部門(mén)和政策法規部門(mén)審查通過(guò)的，按公文處理程序報制定機關(guān)負責人簽發(fā)。”

八、將第二十六條改為第二十八條，修改為：“送審稿涉及重大公共利益或者對稅務(wù)行政相對人合法權益、稅務(wù)管理產(chǎn)生重大影響的，經(jīng)納稅服務(wù)部門(mén)和政策法規部門(mén)審查通過(guò)后，起草部門(mén)應當提請集體審議。納稅服務(wù)部門(mén)或者政策法規部門(mén)在審查時(shí)，認為稅務(wù)規范性文件涉及重大公共利益或者對稅務(wù)行政相對人合法權益、稅務(wù)管理產(chǎn)生重大影響的，可以建議起草部門(mén)提請集體審議。”

九、將第二十七條改為第二十九條，修改為：“稅務(wù)機關(guān)牽頭與其他機關(guān)聯(lián)合制定規范性文件，省以下稅務(wù)機關(guān)代地方人大及其常委會(huì )、政府起草涉及稅務(wù)行政相對人權利義務(wù)的文件，業(yè)務(wù)主管部門(mén)應當將文件送審稿或者會(huì )簽文本送交納稅服務(wù)部門(mén)和政策法規部門(mén)審查。

“經(jīng)其他機關(guān)會(huì )簽后，文件內容有實(shí)質(zhì)性變動(dòng)的，起草部門(mén)應當重新送交納稅服務(wù)部門(mén)和政策法規部門(mén)審查。

“其他機關(guān)牽頭與稅務(wù)機關(guān)聯(lián)合制定的規范性文件，參照本條第一款規定執行。”

十、將第三十條改為第三十二條，第一款修改為：“制定機關(guān)的起草部門(mén)、納稅服務(wù)部門(mén)和政策法規部門(mén)應當及時(shí)跟蹤了解稅務(wù)規范性文件的施行情況。”

十一、將第三十四條改為第三十六條，修改為：“上一級稅務(wù)機關(guān)的政策法規部門(mén)具體負責稅務(wù)規范性文件備案登記、合法性審核和世界貿易組織規則合規性評估，會(huì )同納稅服務(wù)部門(mén)負責督促整改和考核工作;納稅服務(wù)部門(mén)負責稅務(wù)規范性文件權益性審核工作;業(yè)務(wù)主管部門(mén)承擔其職能范圍內的稅務(wù)規范性文件審查工作，并按照規定時(shí)限向政策法規部門(mén)送交審查意見(jiàn)。”

十二、將第三十七條改為第三十九條，修改為：“上一級稅務(wù)機關(guān)對報送備案的稅務(wù)規范性文件，應當就本辦法第二十二條、第二十四條所列事項以及是否符合世界貿易組織規則進(jìn)行審查。”

此外，對條文順序和個(gè)別文字作相應調整和修改。

本決定自2022年2月1日起施行。

《稅務(wù)規范性文件制定管理辦法》根據本決定作相應修改，重新公布。




 

稅務(wù)規范性文件制定管理辦法

（2017年5月16日國家稅務(wù)總局令第41號公布，根據2019年11月26日國家稅務(wù)總局令第50號第一次修正，根據2021年12月31日國家稅務(wù)總局令第53號第二次修正）

第一章 總則

第一條 為了規范稅務(wù)規范性文件制定和管理工作，落實(shí)稅收法定原則，建設規范統一的稅收法律制度體系，優(yōu)化稅務(wù)執法方式，促進(jìn)稅務(wù)機關(guān)依法行政，保障稅務(wù)行政相對人的合法權益，根據《中華人民共和國立法法》《規章制定程序條例》等法律法規和有關(guān)規定，結合稅務(wù)機關(guān)工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)稅務(wù)規范性文件，是指縣以上稅務(wù)機關(guān)依照法定職權和規定程序制定并發(fā)布的，影響納稅人、繳費人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)行政相對人權利、義務(wù)，在本轄區內具有普遍約束力并在一定期限內反復適用的文件。

國家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)部門(mén)規章，不屬于本辦法所稱(chēng)的稅務(wù)規范性文件。

第三條 稅務(wù)規范性文件的起草、審查、決定、發(fā)布、備案、清理等工作，適用本辦法。

第四條 制定稅務(wù)規范性文件，應當充分體現社會(huì )主義核心價(jià)值觀(guān)的內容和要求，堅持科學(xué)、民主、公開(kāi)、統一的原則，符合法律、法規、規章以及上級稅務(wù)規范性文件的規定，遵循本辦法規定的制定規則和制定程序。

第五條 稅務(wù)規范性文件不得設定稅收開(kāi)征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，不得設定行政許可、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費以及其他不得由稅務(wù)規范性文件設定的事項。

第六條 縣稅務(wù)機關(guān)制定稅務(wù)規范性文件，應當依據法律、法規、規章或者省以上稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)規范性文件的明確授權;沒(méi)有授權又確需制定稅務(wù)規范性文件的，應當提請上一級稅務(wù)機關(guān)制定。

各級稅務(wù)機關(guān)的內設機構、派出機構和臨時(shí)性機構，不得以自己的名義制定稅務(wù)規范性文件。


 

第二章 制定規則

第七條 稅務(wù)規范性文件可以使用“辦法”“規定”“規程”“規則”等名稱(chēng)，但是不得稱(chēng)“條例”“實(shí)施細則”“通知”“批復”等。

上級稅務(wù)機關(guān)對下級稅務(wù)機關(guān)有關(guān)特定稅務(wù)行政相對人的特定事項如何適用法律、法規、規章或者稅務(wù)規范性文件的請示所作的批復，需要普遍適用的，應當按照本辦法規定的制定規則和制定程序另行制定稅務(wù)規范性文件。

第八條 稅務(wù)規范性文件應當根據需要，明確制定目的和依據、適用范圍和主體、權利義務(wù)、具體規范、操作程序、施行日期或者有效期限等事項。

第九條 制定稅務(wù)規范性文件，應當做到內容具體、明確，內在邏輯嚴密，語(yǔ)言規范、簡(jiǎn)潔、準確，避免產(chǎn)生歧義，具有可操作性。

第十條 稅務(wù)規范性文件可以采用條文式或者段落式表述。

采用條文式表述的稅務(wù)規范性文件，需要分章、節、條、款、項、目的，章、節應當有標題，章、節、條的序號用中文數字依次表述;款不編序號;項的序號用中文數字加括號依次表述;目的序號用阿拉伯數字依次表述。

第十一條 上級稅務(wù)機關(guān)需要下級稅務(wù)機關(guān)對規章和稅務(wù)規范性文件細化具體操作規定的，可以授權下級稅務(wù)機關(guān)制定具體的實(shí)施辦法。

被授權稅務(wù)機關(guān)不得將被授予的權力轉授給其他機關(guān)。

第十二條 稅務(wù)規范性文件由制定機關(guān)負責解釋。制定機關(guān)不得將稅務(wù)規范性文件的解釋權授予本級機關(guān)的內設機構或者下級稅務(wù)機關(guān)。

稅務(wù)規范性文件有下列情形之一的，制定機關(guān)應當及時(shí)作出解釋?zhuān)?br />
（一）稅務(wù)規范性文件的規定需要進(jìn)一步明確具體含義的;

（二）稅務(wù)規范性文件制定后出現新的情況，需要明確適用依據的。

下級稅務(wù)機關(guān)在適用上級稅務(wù)機關(guān)制定的稅務(wù)規范性文件時(shí)認為存在本條第二款規定情形之一的，應當提請制定機關(guān)解釋。

第十三條 稅務(wù)規范性文件不得溯及既往，但是為了更好地保護稅務(wù)行政相對人權利和利益而作出的特別規定除外。

第十四條 稅務(wù)規范性文件應當自發(fā)布之日起30日后施行。

稅務(wù)規范性文件發(fā)布后不立即施行將有礙執行的，可以自發(fā)布之日起施行。

與法律、法規、規章或者上級機關(guān)決定配套實(shí)施的稅務(wù)規范性文件，其施行日期需要與前述文件保持一致的，不受本條第一款、第二款時(shí)限規定的限制。


 

第三章 制定程序

第十五條 稅務(wù)規范性文件由制定機關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)負責起草。內容涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上部門(mén)的，由制定機關(guān)負責人指定牽頭起草部門(mén)。

第十六條 各級稅務(wù)機關(guān)從事納稅服務(wù)和政策法規工作的部門(mén)或者人員（以下統稱(chēng)納稅服務(wù)部門(mén)、政策法規部門(mén)）負責對稅務(wù)規范性文件進(jìn)行審查，包括權益性審核、合法性審核、世界貿易組織規則合規性評估。其中納稅服務(wù)部門(mén)負責權益性審核;政策法規部門(mén)負責合法性審核和世界貿易組織規則合規性評估。

未經(jīng)納稅服務(wù)部門(mén)和政策法規部門(mén)審查的稅務(wù)規范性文件，辦公廳（室）不予核稿，制定機關(guān)負責人不予簽發(fā)。

第十七條 起草稅務(wù)規范性文件，起草部門(mén)應當深入調查研究，總結實(shí)踐經(jīng)驗，聽(tīng)取基層稅務(wù)機關(guān)意見(jiàn)。起草與稅務(wù)行政相對人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的稅務(wù)規范性文件，起草部門(mén)應當聽(tīng)取稅務(wù)行政相對人代表和行業(yè)協(xié)會(huì )商會(huì )的意見(jiàn)。起草部門(mén)可以邀請納稅服務(wù)部門(mén)和政策法規部門(mén)共同聽(tīng)取意見(jiàn)。

聽(tīng)取意見(jiàn)可以采取書(shū)面、網(wǎng)絡(luò )征求意見(jiàn)，或者召開(kāi)座談會(huì )、論證會(huì )等多種形式。

除依法需要保密的外，對涉及稅務(wù)行政相對人切身利益或者對其權利義務(wù)可能產(chǎn)生重大影響的稅務(wù)規范性文件，起草部門(mén)應當向社會(huì )公開(kāi)征求意見(jiàn)。

法律、行政法規對規范性文件公開(kāi)征求意見(jiàn)期限有明確規定的，從其規定。

第十八條 起草稅務(wù)規范性文件，應當明確列舉擬清理文件的名稱(chēng)、文號以及條款，避免與本機關(guān)已發(fā)布的稅務(wù)規范性文件相矛盾。

同一事項已由多個(gè)稅務(wù)規范性文件作出規定的，起草部門(mén)在起草同類(lèi)文件時(shí)，應當對有關(guān)文件進(jìn)行歸并、整合。

第十九條 稅務(wù)規范性文件送審稿應當由起草部門(mén)負責人簽署后，依次送交納稅服務(wù)部門(mén)和政策法規部門(mén)審查。

送審稿內容涉及征管業(yè)務(wù)及其工作流程的，應當于送交審查前會(huì )簽征管科技部門(mén);涉及其他業(yè)務(wù)主管部門(mén)工作的，應當于送交審查前會(huì )簽相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén);未按規定會(huì )簽的，納稅服務(wù)部門(mén)和政策法規部門(mén)不予審查。

起草部門(mén)認定送審稿屬于重要文件的，應當注明“請主要負責人會(huì )簽”。

第二十條 起草部門(mén)將送審稿送交審查時(shí)，應當一并提供下列材料：

（一）起草說(shuō)明，包括制定目的、制定依據、必要性與可行性、起草過(guò)程、征求意見(jiàn)以及采納情況、對稅務(wù)行政相對人權利和利益可能產(chǎn)生影響的評估情況、施行日期的說(shuō)明、相關(guān)文件銜接處理情況以及其他需要說(shuō)明的事項;

（二）稅務(wù)規范性文件解讀稿，包括文件出臺的背景、意義，文件內容的重點(diǎn)、理解的難點(diǎn)、必要的舉例說(shuō)明和落實(shí)的措施要求等;

（三）作為制定依據的法律、法規、規章以及稅務(wù)規范性文件紙質(zhì)或者電子文本;

（四）會(huì )簽單位意見(jiàn)以及采納情況;

（五）其他相關(guān)材料。

按照規定應當對送審稿進(jìn)行公平競爭審查的，起草部門(mén)應當提供相關(guān)審查材料。

第二十一條 制定內容簡(jiǎn)單的稅務(wù)規范性文件，起草部門(mén)在征求意見(jiàn)、提供材料等方面可以從簡(jiǎn)適用本辦法第十七條、第二十條的規定。

從簡(jiǎn)適用第二十條的，不得缺少起草說(shuō)明和稅務(wù)規范性文件解讀稿。

第二十二條 納稅服務(wù)部門(mén)應當就下列事項進(jìn)行權益性審核：

（一）是否無(wú)法律法規依據減損稅務(wù)行政相對人的合法權利和利益，或者增加其義務(wù)，主要涉及業(yè)務(wù)辦理環(huán)節、報送資料、管理事項等方面;

（二）是否存在泄露稅務(wù)行政相對人稅費保密信息風(fēng)險。

對審核中發(fā)現的明顯不適當的規定，納稅服務(wù)部門(mén)可以提出刪除或者修改的建議。

納稅服務(wù)部門(mén)審核過(guò)程中認為有必要的，可以通過(guò)召開(kāi)座談會(huì )、論證會(huì )等形式聽(tīng)取相關(guān)各方意見(jiàn)。

第二十三條 納稅服務(wù)部門(mén)進(jìn)行權益性審核，根據不同情況提出審核意見(jiàn)：

（一）認為送審稿不存在無(wú)法律法規依據減損稅務(wù)行政相對人權益或者增加其負擔的情形的，提出審核通過(guò)意見(jiàn);

（二）認為送審稿減損稅務(wù)行政相對人權益或者增加其負擔的理由不充分，經(jīng)協(xié)商不能達成一致意見(jiàn)的，提出書(shū)面審核意見(jiàn)并退回起草部門(mén)。

第二十四條 政策法規部門(mén)應當就下列事項進(jìn)行合法性審核：

（一）是否超越法定權限;

（二）是否具有法定依據;

（三）是否違反法律、法規、規章以及上級稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)規范性文件的規定;

（四）是否設定行政許可、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費以及其他不得由稅務(wù)規范性文件設定的事項;

（五）是否違法、違規減損稅務(wù)行政相對人的合法權利和利益，或者違法、違規增加其義務(wù);

（六）是否違反本辦法規定的制定規則或者程序;

（七）是否與本機關(guān)制定的其他稅務(wù)規范性文件進(jìn)行銜接。

對審核中發(fā)現的明顯不適當的規定，政策法規部門(mén)可以提出刪除或者修改的建議。

政策法規部門(mén)審核過(guò)程中認為有必要的，可以通過(guò)召開(kāi)座談會(huì )、論證會(huì )等形式聽(tīng)取相關(guān)各方意見(jiàn)。

第二十五條 政策法規部門(mén)進(jìn)行合法性審核，根據不同情況提出審核意見(jiàn)：

（一）認為送審稿沒(méi)有問(wèn)題或者經(jīng)過(guò)協(xié)商達成一致意見(jiàn)的，提出審核通過(guò)意見(jiàn);

（二）認為起草部門(mén)應當補充征求意見(jiàn)，或者對重大分歧意見(jiàn)沒(méi)有合理說(shuō)明的，退回起草部門(mén)補充征求意見(jiàn)或者作出進(jìn)一步說(shuō)明;

（三）認為送審稿存在問(wèn)題，經(jīng)協(xié)商不能達成一致意見(jiàn)的，提出書(shū)面審核意見(jiàn)后，退回起草部門(mén)。

第二十六條 政策法規部門(mén)應當根據世界貿易組織規則對送審稿進(jìn)行合規性評估，并提出評估意見(jiàn)。

第二十七條 送審稿經(jīng)納稅服務(wù)部門(mén)和政策法規部門(mén)審查通過(guò)的，按公文處理程序報制定機關(guān)負責人簽發(fā)。

第二十八條 送審稿涉及重大公共利益或者對稅務(wù)行政相對人合法權益、稅務(wù)管理產(chǎn)生重大影響的，經(jīng)納稅服務(wù)部門(mén)和政策法規部門(mén)審查通過(guò)后，起草部門(mén)應當提請集體審議。納稅服務(wù)部門(mén)或者政策法規部門(mén)在審查時(shí)，認為稅務(wù)規范性文件涉及重大公共利益或者對稅務(wù)行政相對人合法權益、稅務(wù)管理產(chǎn)生重大影響的，可以建議起草部門(mén)提請集體審議。

第二十九條 稅務(wù)機關(guān)牽頭與其他機關(guān)聯(lián)合制定規范性文件，省以下稅務(wù)機關(guān)代地方人大及其常委會(huì )、政府起草涉及稅務(wù)行政相對人權利義務(wù)的文件，業(yè)務(wù)主管部門(mén)應當將文件送審稿或者會(huì )簽文本送交納稅服務(wù)部門(mén)和政策法規部門(mén)審查。

經(jīng)其他機關(guān)會(huì )簽后，文件內容有實(shí)質(zhì)性變動(dòng)的，起草部門(mén)應當重新送交納稅服務(wù)部門(mén)和政策法規部門(mén)審查。

其他機關(guān)牽頭與稅務(wù)機關(guān)聯(lián)合制定的規范性文件，參照本條第一款規定執行。

第三十條 稅務(wù)規范性文件應當以公告形式發(fā)布;未以公告形式發(fā)布的，不得作為稅務(wù)機關(guān)執法依據。

第三十一條 制定機關(guān)應當及時(shí)在本級政府公報、稅務(wù)部門(mén)公報、本轄區范圍內公開(kāi)發(fā)行的報紙或者在政府網(wǎng)站、稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站上刊登稅務(wù)規范性文件。

不具備本條第一款所述發(fā)布條件的稅務(wù)機關(guān)，應當通過(guò)公告欄或者宣傳材料等形式，在辦稅服務(wù)廳等公共場(chǎng)所及時(shí)發(fā)布稅務(wù)規范性文件。

第三十二條 制定機關(guān)的起草部門(mén)、納稅服務(wù)部門(mén)和政策法規部門(mén)應當及時(shí)跟蹤了解稅務(wù)規范性文件的施行情況。

對實(shí)施機關(guān)或者稅務(wù)行政相對人反映存在問(wèn)題的稅務(wù)規范性文件，制定機關(guān)應當進(jìn)行認真分析評估，并及時(shí)研究提出處理意見(jiàn)。

 

第四章 備案審查

第三十三條 稅務(wù)規范性文件應當備案審查，實(shí)行有件必備、有備必審、有錯必糾。

第三十四條 省以下稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)規范性文件應當自發(fā)布之日起30日內向上一級稅務(wù)機關(guān)報送備案。

省稅務(wù)機關(guān)應當于每年3月1日前向國家稅務(wù)總局報送上一年度本轄區內稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的稅務(wù)規范性文件目錄。

第三十五條 報送稅務(wù)規范性文件備案，應當提交備案報告和以下材料的電子文本：

（一）稅務(wù)規范性文件備案報告表;

（二）稅務(wù)規范性文件;

（三）起草說(shuō)明;

（四）稅務(wù)規范性文件解讀稿。

第三十六條 上一級稅務(wù)機關(guān)的政策法規部門(mén)具體負責稅務(wù)規范性文件備案登記、合法性審核和世界貿易組織規則合規性評估，會(huì )同納稅服務(wù)部門(mén)負責督促整改和考核工作;納稅服務(wù)部門(mén)負責稅務(wù)規范性文件權益性審核工作;業(yè)務(wù)主管部門(mén)承擔其職能范圍內的稅務(wù)規范性文件審查工作，并按照規定時(shí)限向政策法規部門(mén)送交審查意見(jiàn)。

第三十七條 報送備案的稅務(wù)規范性文件資料齊全的，上一級稅務(wù)機關(guān)政策法規部門(mén)予以備案登記;資料不齊全的，通知制定機關(guān)限期補充報送。

第三十八條 上一級稅務(wù)機關(guān)對報送備案的稅務(wù)規范性文件進(jìn)行審查時(shí)，可以征求相關(guān)部門(mén)意見(jiàn);需要了解相關(guān)情況的，可以要求制定機關(guān)提交情況說(shuō)明或者補充材料。

第三十九條 上一級稅務(wù)機關(guān)對報送備案的稅務(wù)規范性文件，應當就本辦法第二十二條、第二十四條所列事項以及是否符合世界貿易組織規則進(jìn)行審查。

第四十條 上一級稅務(wù)機關(guān)審查發(fā)現報送備案的稅務(wù)規范性文件存在問(wèn)題需要糾正或者補正的，應當通知制定機關(guān)在規定的時(shí)限內糾正或者補正。

制定機關(guān)應當按期糾正或者補正，并于規定時(shí)限屆滿(mǎn)之日起30日內，將處理情況報告上一級稅務(wù)機關(guān)。

第四十一條 對未報送備案或者不按時(shí)報送備案的，上一級稅務(wù)機關(guān)應當要求制定機關(guān)限期報送;逾期仍不報送的，予以通報，并責令限期改正。

第四十二條 稅務(wù)行政相對人認為稅務(wù)規范性文件違反法律、法規、規章或者上級稅務(wù)規范性文件規定的，可以向制定機關(guān)或者其上一級稅務(wù)機關(guān)書(shū)面提出審查的建議，制定機關(guān)或者其上一級稅務(wù)機關(guān)應當依法及時(shí)研究處理。

有稅務(wù)規范性文件制定權的稅務(wù)機關(guān)應當建立書(shū)面審查建議的處理制度和工作機制。

 

第五章 文件清理

第四十三條 制定機關(guān)應當及時(shí)對稅務(wù)規范性文件進(jìn)行清理，形成文件清理長(cháng)效機制。

清理采取日常清理和集中清理相結合的方法。

第四十四條 日常清理由業(yè)務(wù)主管部門(mén)負責。

業(yè)務(wù)主管部門(mén)應當根據立法變化以及稅務(wù)工作發(fā)展需要，對稅務(wù)規范性文件進(jìn)行及時(shí)清理。

第四十五條 有下列情形之一的，制定機關(guān)應當進(jìn)行集中清理：

（一）上級機關(guān)部署的;

（二）新的法律、法規頒布或者法律、法規進(jìn)行重大修改，對稅務(wù)執法產(chǎn)生普遍影響的。

第四十六條 集中清理由政策法規部門(mén)負責牽頭組織，業(yè)務(wù)主管部門(mén)分工負責。

業(yè)務(wù)主管部門(mén)應當在規定期限內列出需要清理的稅務(wù)規范性文件目錄，并提出清理意見(jiàn);政策法規部門(mén)應當對業(yè)務(wù)主管部門(mén)提出的文件目錄以及清理意見(jiàn)進(jìn)行匯總、審查后，提請集體討論決定。

清理過(guò)程中，業(yè)務(wù)主管部門(mén)和政策法規部門(mén)應當聽(tīng)取有關(guān)各方意見(jiàn)。

第四十七條 對清理中發(fā)現存在問(wèn)題的稅務(wù)規范性文件，制定機關(guān)應當分類(lèi)處理：

（一）有下列情形之一的，宣布失效：

1.調整對象滅失;

2.不需要繼續執行的。

（二）有下列情形之一的，宣布廢止：

1.違反上位法規定的;

2.已被新的規定替代的;

3.明顯不適應現實(shí)需要的。

（三）有下列情形之一的，予以修改：

1.與本機關(guān)稅務(wù)規范性文件相矛盾的;

2.與本機關(guān)稅務(wù)規范性文件相重復的;

3.存在漏洞或者難以執行的。

稅務(wù)規范性文件部分內容被修改的，應當全文發(fā)布修改后的稅務(wù)規范性文件。

第四十八條 制定機關(guān)應當及時(shí)發(fā)布日常清理結果;在集中清理結束后，應當統一發(fā)布失效、廢止的稅務(wù)規范性文件目錄。

上級稅務(wù)機關(guān)發(fā)布清理結果后，下級稅務(wù)機關(guān)應當及時(shí)對本機關(guān)制定的稅務(wù)規范性文件相應進(jìn)行清理。


 

第六章 附則

第四十九條 稅務(wù)規范性文件的解釋、修改或者廢止，參照本辦法的有關(guān)規定執行。

第五十條 各級稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)規范性文件制定管理過(guò)程中，應當充分發(fā)揮公職律師的作用。

各級稅務(wù)機關(guān)負有督察內審職責的部門(mén)應當加強對稅務(wù)規范性文件制定管理工作的監督。

第五十一條 稅務(wù)規范性文件合規性評估的具體實(shí)施辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

第五十二條 本辦法自2017年7月1日起施行?！?a href='http://jumpstarthappiness.com/tax/73546.html' title='《稅收規范性文件制定管理辦法》（2019年修訂版全文）國家稅務(wù)總局令第50號' target='_blank'>稅收規范性文件制定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第20號公布）同時(shí)廢止。

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