《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法》國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )令第7號【全文廢止】

國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )令第7號【全文廢止】

【全文廢止，廢止依據：國資委關(guān)于公布規章規范性文件清理結果的公告】

現公布《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法》，自2004年8月30日起施行。





 

主任 李榮融

二○○四年八月二十三日

中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法
 

第一章　總則

第一條　為加強對國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國資委）履行出資人職責企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè))的監督管理，規范企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作，客觀(guān)評判企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任及經(jīng)營(yíng)績(jì)效，根據《企業(yè)國有資產(chǎn)監督管理暫行條例》和國家有關(guān)法律法規，制定本辦法。

第二條　企業(yè)及其獨資或者控股子企業(yè)的經(jīng)濟責任審計工作，適用本辦法。

第三條　本辦法所稱(chēng)企業(yè)經(jīng)濟責任審計,是指依據國家規定的程序、方法和要求，對企業(yè)負責人任職期間其所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、權益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)，以及執行國家有關(guān)法律法規情況進(jìn)行的監督和評價(jià)的活動(dòng)。

第四條　本辦法所稱(chēng)企業(yè)負責人是指企業(yè)主要負責人，即法定代表人。

第五條　國資委按照企業(yè)負責人管理權限負責組織對企業(yè)負責人的經(jīng)濟責任審計工作，并會(huì )同有關(guān)部門(mén)依法對企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作進(jìn)行監督。
 

第二章　審計工作組織

第六條　企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作，按照企業(yè)負責人管理權限和企業(yè)產(chǎn)權關(guān)系，依據“統一要求、分級負責”的原則組織實(shí)施。

（一）企業(yè)負責人離任或任期屆滿(mǎn)，都應依據國家有關(guān)法律法規規定，組織開(kāi)展經(jīng)濟責任審計工作。

（二）企業(yè)獨資或者控股子企業(yè)負責人離任或者任期屆滿(mǎn)，企業(yè)應當組織開(kāi)展經(jīng)濟責任審計工作；對于提拔到企業(yè)總部領(lǐng)導崗位的子企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計工作結果，應報國資委備案。

（三）企業(yè)應當建立對主要業(yè)務(wù)部門(mén)負責人的任期或定期經(jīng)濟責任審計制度。

第七條　根據出資人財務(wù)監督工作需要，對企業(yè)發(fā)生重大財務(wù)異常情況，如企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機、長(cháng)期經(jīng)營(yíng)虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差，以及合并分立、破產(chǎn)關(guān)閉等重大經(jīng)濟事件的，應當組織進(jìn)行專(zhuān)項經(jīng)濟責任審計，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，明確經(jīng)濟責任，糾正違法違規行為。

第八條　國資委在企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作中履行下列職責：

（一）根據國家有關(guān)法律法規，制定有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作規章制度；

（二）負責企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計工作的組織實(shí)施；

（三）決定對發(fā)生重大財務(wù)異常情況企業(yè)進(jìn)行專(zhuān)項經(jīng)濟責任審計；

（四）指導監督企業(yè)按照國家有關(guān)規定開(kāi)展企業(yè)內部經(jīng)濟責任審計工作。

第九條　國資委組織實(shí)施企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作，主要采取以下3種形式：

（一）按國家有關(guān)規定，委托國家有關(guān)審計機關(guān)具體實(shí)施審計工作；

（二）根據出資人財務(wù)監督工作需要，聘請具有相應資質(zhì)條件的社會(huì )審計組織承擔審計工作任務(wù)；

（三）根據實(shí)際工作需要，組織或者抽調企業(yè)內部審計機構人員實(shí)施有關(guān)審計工作。

第十條　企業(yè)在經(jīng)濟責任審計工作中履行下列職責：

（一）按照國家有關(guān)規定和國資委統一工作要求，制定本企業(yè)經(jīng)濟責任審計具體實(shí)施細則；

（二）組織實(shí)施獨資或者控股子企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任審計工作；

（三）組織實(shí)施企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門(mén)負責人任期或者定期經(jīng)濟責任審計工作；

（四）決定并組織實(shí)施對發(fā)生重大財務(wù)異常情況子企業(yè)的專(zhuān)項經(jīng)濟責任審計工作。

第十一條　中央有關(guān)部門(mén)干部管理權限內的企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計工作按照有關(guān)規定辦理。

第十二條　按照重要性原則，企業(yè)總部及重要子企業(yè)應當納入經(jīng)濟責任審計工作范圍內，其他子企業(yè)可視不同情況決定審計工作范圍，但審計戶(hù)數不得低于50％，審計資產(chǎn)量不得低于被審計企業(yè)資產(chǎn)總額的70％。

第十三條　在經(jīng)濟責任審計工作中，企業(yè)或者承辦審計業(yè)務(wù)的社會(huì )審計組織應當將經(jīng)濟責任審計工作與其他財務(wù)審計工作相結合，在確保審計結果客觀(guān)公正的基礎上，可以參考利用相關(guān)財務(wù)審計或者經(jīng)濟責任審計工作資料，避免重復審計。

第十四條　企業(yè)領(lǐng)導班子其他成員（不含企業(yè)負責人）離任或者任期屆滿(mǎn)，可根據出資人監管工作需要或者企業(yè)負責人建議開(kāi)展相應的經(jīng)濟責任審計工作。
 

第三章　審計工作內容

第十五條　根據國家有關(guān)規定，結合出資人財務(wù)監督工作需要，企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計工作主要內容包括：

（一）企業(yè)負責人任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性；

（二）企業(yè)負責人任職期間企業(yè)財務(wù)收支核算的合規性；

（三）企業(yè)負責人任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況；

（四）企業(yè)負責人任職期間對企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策負有的經(jīng)濟責任；

（五）企業(yè)負責人任職期間企業(yè)執行國家有關(guān)法律法規情況；

（六）企業(yè)負責人任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jì)效變動(dòng)情況。

第十六條　企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性是指企業(yè)負責人任職期間會(huì )計核算是否準確，企業(yè)財務(wù)決算編報范圍是否完整，企業(yè)經(jīng)濟成果是否真實(shí)可靠，以及企業(yè)計提資產(chǎn)減值準備與資產(chǎn)質(zhì)量是否相匹配。主要內容包括：

（一）企業(yè)財務(wù)會(huì )計核算是否準確、真實(shí)，是否存在經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)問(wèn)題；

（二）企業(yè)年度財務(wù)決算報告合并范圍、方法、內容和編報質(zhì)量是否符合規定，有無(wú)存在故意編造虛假財務(wù)決算報告等問(wèn)題；

（三）企業(yè)是否正確采用會(huì )計確認標準或計量方法，有無(wú)隨意變更或者濫用會(huì )計估計和會(huì )計政策，故意編造虛假利潤等問(wèn)題。

第十七條　企業(yè)財務(wù)收支核算合規性是指企業(yè)負責人任職期間財務(wù)收支管理是否符合國家有關(guān)法律法規規定，會(huì )計核算是否符合國家有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度，年度財務(wù)決算是否全面、真實(shí)地反映企業(yè)財務(wù)收支狀況。主要內容包括：

（一）企業(yè)收入確認和核算是否完整、準確，是否符合國家財務(wù)會(huì )計制度規定，有無(wú)公款私存、私設“小金庫”，以及以個(gè)人賬戶(hù)從事股票交易、違規對外拆借資金、對外資金擔保和出借賬戶(hù)等問(wèn)題；

（二）企業(yè)成本開(kāi)支范圍和開(kāi)支標準是否符合國家有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，有無(wú)多列、少列或不列成本費用等問(wèn)題，以及企業(yè)工資總額來(lái)源、發(fā)放、結余和企業(yè)負責人收入情況；

（三）企業(yè)會(huì )計核算是否符合國家有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，是否隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權益的確認標準或計量方法，有無(wú)虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債、所有者權益的問(wèn)題；

（四）企業(yè)會(huì )計賬簿記錄與實(shí)物、款項和有關(guān)資料是否相符，有無(wú)存在賬外資產(chǎn)、潛虧掛賬等問(wèn)題，有無(wú)存在勞動(dòng)工資核算不實(shí)等問(wèn)題。

第十八條　企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況是指企業(yè)負責人任職期間各項資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善，是否存在嚴重損失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問(wèn)題，企業(yè)國有資本是否安全、完整，以及對企業(yè)未來(lái)發(fā)展能力的影響。主要內容包括：

（一）企業(yè)負責人任職期間有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)負債結構合理性及變化情況，以及對企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響；

（二）企業(yè)負責人任職期間企業(yè)資產(chǎn)運營(yíng)效率及變化情況，以及對企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響；

（三）企業(yè)負責人任職期間企業(yè)有效資產(chǎn)及不良資產(chǎn)的變化情況，以及對企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響；

（四）企業(yè)負責人任職期間企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值結果，及企業(yè)在所處行業(yè)中水平變化的對比分析。

第十九條　企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策是指企業(yè)負責人任職期間做出的有關(guān)對內對外投資、經(jīng)濟擔保、出借資金和大額合同等重大經(jīng)濟決策是否符合國家有關(guān)法律法規規定，及其企業(yè)內部控制程序，是否存在較多問(wèn)題或者造成重大損失。主要內容包括：

（一）企業(yè)重大投資的資金來(lái)源、決策程序、管理方式和投資收益的核算情況，以及是否造成重大損失；

（二）對外擔保、對外投資、大額采購與租賃等經(jīng)濟行為的決策程序、風(fēng)險控制及其對企業(yè)的影響情況；

（三）涉及的證券、期貨、外匯買(mǎi)賣(mài)等高風(fēng)險投資決策的審批手續、決策程序、風(fēng)險控制、經(jīng)營(yíng)收益或損失情況等；

（四）改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權轉讓、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式和對企業(yè)財務(wù)狀況的影響情況等，有無(wú)造成企業(yè)損失或國有資產(chǎn)流失問(wèn)題。

第二十條　企業(yè)經(jīng)濟責任審計要認真檢查企業(yè)負責人及企業(yè)執行國家有關(guān)法律法規情況，核實(shí)企業(yè)負責人及企業(yè)有無(wú)違反國家財經(jīng)法紀，以權謀私，貪污、挪用、私分公款，轉移國家資財，行賄受賄和揮霍浪費等行為，以及弄虛作假、騙取榮譽(yù)和蓄意編制虛假會(huì )計信息等重大問(wèn)題。

第二十一條　企業(yè)經(jīng)濟責任審計在全面核實(shí)企業(yè)各項資產(chǎn)、負債、權益、收入、費用、利潤等賬務(wù)的基礎上，依據國家有關(guān)經(jīng)營(yíng)績(jì)效評價(jià)政策規定，對企業(yè)負責人任職期間經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)，以及企業(yè)資產(chǎn)運營(yíng)和回報情況進(jìn)行客觀(guān)、公正和準確的綜合評判。
 

第四章　審計機構委托

第二十二條　企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計工作，采取委托國家有關(guān)審計機關(guān)或者聘請有關(guān)社會(huì )審計組織等方式具體組織實(shí)施。

（一）對于資產(chǎn)規模較大企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計工作，根據國家有關(guān)規定，委托國家審計機關(guān)組織實(shí)施；

（二）對于未委托國家審計機關(guān)實(shí)施企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的，按照“公開(kāi)、公平、公正”的原則，采取招標等合理方式，聘請具有相應資質(zhì)條件的社會(huì )審計組織組織實(shí)施。

第二十三條　委托國家有關(guān)審計機關(guān)開(kāi)展企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作的，有關(guān)審計工作組織實(shí)施依據國家有關(guān)規定進(jìn)行。

第二十四條　承辦企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的社會(huì )審計組織，應當具備以下資質(zhì)條件：

（一）資質(zhì)條件應與企業(yè)規模相適應；

（二）具備較完善的審計執業(yè)質(zhì)量控制制度；

（三）擁有經(jīng)濟責任審計工作經(jīng)驗的專(zhuān)業(yè)人員；

（四）3年內未承擔同一企業(yè)年度財務(wù)決算審計業(yè)務(wù)；

（五）與企業(yè)或企業(yè)負責人不存有利害關(guān)系；

（六）近3年未有違法違規不良記錄；

（七）能夠適時(shí)調配較強的專(zhuān)業(yè)人員承擔經(jīng)濟責任審計任務(wù)。

第二十五條　接受聘請的社會(huì )審計組織應嚴格依據國家有關(guān)法律法規，以及國資委對企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作的統一要求，按照規定的方法、程序和內容，依據獨立審計原則認真組織經(jīng)濟責任審計工作，并對審計報告的真實(shí)性、合法性負責。

第二十六條　國資委根據財務(wù)監督工作需要，可委托企業(yè)內部審計機構承擔相關(guān)專(zhuān)項經(jīng)濟責任審計工作任務(wù)。

第二十七條　受委托承擔國資委專(zhuān)項經(jīng)濟責任審計工作任務(wù)的企業(yè)內部審計機構和專(zhuān)業(yè)人員，應依據國資委統一工作要求，獨立、客觀(guān)、公正地開(kāi)展審計工作，對審計工作結果承擔相應的工作責任。
 

第五章　審計工作程序

第二十八條　國資委組織實(shí)施企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計基本工作程序如下：

（一）編制審計工作計劃；

（二）確定審計機構；

（三）下達審計工作通知；

（四）擬定審計方案；

（五）成立審計項目組；

（六）組織實(shí)施審計；

（七）交換審計意見(jiàn)；

（八）出具審計報告；

（九）下達審計意見(jiàn)或審計決定。

第二十九條　根據干部管理部門(mén)提出的任期經(jīng)濟責任審計工作要求，以及出資人財務(wù)監管工作需要，編制企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作計劃，明確審計的對象、時(shí)間安排、范圍、重點(diǎn)內容、方法與組織方式等內容。

第三十條　國資委應當在實(shí)施審計7日前通知被審計企業(yè)。被審計企業(yè)在接到審計通知書(shū)后，應做好接受審計的有關(guān)準備工作，如實(shí)地提供有關(guān)資料。

第三十一條　按照企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作要求，審計機構應擬定審計方案，明確審計目標、審計范圍、審計重點(diǎn)、審計要求、審計組織、延伸審計單位和其他審計事項等，并報國資委同意。

第三十二條　審計機構按照企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作任務(wù)要求，成立由具有相關(guān)工作經(jīng)驗和一定專(zhuān)業(yè)知識的專(zhuān)業(yè)人員組成的審計項目組，組長(cháng)應由具有經(jīng)濟責任審計工作經(jīng)驗和具備較高專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格的業(yè)務(wù)負責人擔任。

第三十三條　審計項目組在對企業(yè)負責人任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量和有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、重大經(jīng)營(yíng)決策，以及經(jīng)營(yíng)績(jì)效等資料審計過(guò)程中，也可采取向有關(guān)單位、個(gè)人調查等方式，充分聽(tīng)取企業(yè)董事會(huì )、監事會(huì )、紀檢監察、工會(huì )和職工反映的情況和意見(jiàn)。

第三十四條　審計項目組完成現場(chǎng)審計后，審計機構應在10個(gè)工作日內向國資委提交審計報告。審計報告提交前，應當征求被審計企業(yè)負責人及其所在企業(yè)的意見(jiàn)，并將審計報告及企業(yè)負責人或其所在企業(yè)的書(shū)面意見(jiàn)一并上報。

第三十五條　審計項目組應當在計劃工作時(shí)間內完成審計任務(wù)，確需延長(cháng)審計時(shí)間的，應當商國資委同意，并及時(shí)通知被審計企業(yè)及其負責人。

第三十六條　國資委依據審計報告，對發(fā)現的重大問(wèn)題，經(jīng)研究核實(shí)后正式下達相關(guān)審計決定。

第三十七條　在經(jīng)濟責任審計工作中發(fā)現企業(yè)負責人有嚴重違法違紀問(wèn)題的，應移交有關(guān)管理機構予以處理。

（一）對于需由企業(yè)負責人承擔一般經(jīng)濟責任的，移交相應管理部門(mén)予以處理；

（二）對于企業(yè)負責人違反黨紀政紀的，移交紀檢監察機關(guān)予以處理；

（三）對于應依法追究企業(yè)負責人刑事責任的，移送司法機關(guān)處理。

第三十八條　相關(guān)審計機構在企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計工作中，采用其他審計資料和審計結果時(shí)，應進(jìn)行必要的復核工作，并對其真實(shí)性、合法性承擔相應的法律責任。
 

第六章　審計工作結果

第三十九條　企業(yè)經(jīng)濟責任審計應當分清企業(yè)負責人本人應當負有的直接責任和主管責任。

（一）直接責任是指企業(yè)負責人因對主管的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財務(wù)管理事項未履行或者未正確履行職責，致使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善，或由于決策失誤而事后又處理不力以及違規操作等，造成所在企業(yè)經(jīng)濟損失或經(jīng)濟效益下降應負的經(jīng)濟責任。

（二）主管責任是指企業(yè)負責人在其任期內對其所在企業(yè)資產(chǎn)和財務(wù)狀況，以及有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)應當負有的直接責任以外的領(lǐng)導和管理責任。

第四十條　企業(yè)負責人應對下列行為負有直接責任：

（一）直接違反國家財經(jīng)法規和財經(jīng)紀律的；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規的；

（三）失職、瀆職的；

（四）其他直接違法違規行為。

第四十一條　承辦企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的社會(huì )審計組織提交的審計報告，應當對企業(yè)負責人的經(jīng)濟責任做出客觀(guān)、公正的評價(jià)，并對提交的審計報告真實(shí)性、客觀(guān)性承擔相應責任。

第四十二條　承辦企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的社會(huì )審計組織提交審計報告前，報國資委審核。國資委審定的內容主要包括：審計證據是否充分、審計評價(jià)是否適當、主要事實(shí)是否清楚和審計處理意見(jiàn)是否正確。

委托國家審計機關(guān)進(jìn)行經(jīng)濟責任審計工作的，審計工作結果應送國資委，并抄送被審計企業(yè)。

第四十三條　企業(yè)對財務(wù)部門(mén)負責人開(kāi)展經(jīng)濟責任審計工作的結果，應當向國資委備案。

第四十四條　企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作結果，作為對企業(yè)負責人任免、獎懲的重要依據。

第四十五條　對于在經(jīng)濟責任審計工作中，發(fā)現因經(jīng)濟決策失誤給企業(yè)造成重大損失，或者企業(yè)資產(chǎn)狀況不實(shí)、經(jīng)營(yíng)成果虛假等問(wèn)題，應當視其影響程度相應追究有關(guān)負責人責任，并予以經(jīng)濟處罰。

第四十六條　企業(yè)應根據經(jīng)濟責任審計工作所反映出的有關(guān)管理問(wèn)題，及時(shí)加強整改工作，堵塞管理漏洞。企業(yè)內部審計機構應當對企業(yè)有關(guān)整改工作做好后續跟蹤審計。

第四十七條　在經(jīng)濟責任審計工作中，發(fā)現企業(yè)領(lǐng)導班子有關(guān)成員存在嚴重問(wèn)題的，經(jīng)國資委批準后，可進(jìn)一步開(kāi)展延伸審計工作。
 

第七章　罰則

第四十八條　被審計企業(yè)負責人或所在企業(yè)拒絕、阻礙經(jīng)濟責任審計，或拒絕、拖延提供相關(guān)資料或證明材料的，國資委或企業(yè)上級單位應當責令改正或給予警告，并對負有直接責任的主管人員和直接責任人給予行政或者紀律處分。

第四十九條　被審計企業(yè)負責人所在企業(yè)轉移、隱匿、篡改、偽造、毀棄有關(guān)經(jīng)濟責任審計資料的，國資委或企業(yè)上級單位對負有直接責任的主管人和直接負責人給予行政或者紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。

第五十條　對于打擊報復或者陷害檢舉人、證明人、資料提供人和審計人員的，國資委或企業(yè)上級單位應當責令其改正，并給予行政或紀律處分；給被害人造成損失的，應當依法予以賠償；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。

第五十一條　審計人員利用職權謀取私利、徇私舞弊、玩忽職守、索賄受賄和泄漏國家機密或者商業(yè)秘密的，應當給予行政或紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。

第五十二條　承擔經(jīng)濟責任審計的社會(huì )審計組織出具虛假不實(shí)的審計報告，或者違反國家有關(guān)審計工作要求，避重就輕、回避問(wèn)題或明知有重要事項不予指明的，移交有關(guān)部門(mén)予以處罰；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。
 

第八章　附則

第五十三條　各中央企業(yè)可結合本企業(yè)實(shí)際情況，制定具體實(shí)施細則。

第五十四條　各省、自治區、直轄市國有資產(chǎn)監督管理機構可參照本辦法，結合本地區實(shí)際，制定相應的工作規范。

第五十五條　本辦法自2004年8月30日起施行。

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本文關(guān)鍵詞： 中央, 企業(yè), 經(jīng)濟, 責任, 審計, 管理, 暫行辦法, 國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )令, 第7號