《企業(yè)內部控制應用指引第8號-資產(chǎn)管理》全文

企業(yè)內部控制應用指引第8號-資產(chǎn)管理




 

第一章  總  則

第一條  為了提高資產(chǎn)使用效能，保證資產(chǎn)安全，根據有關(guān)法律法規和《企業(yè)內部控制基本規范》，制定本指引。

第二條  本指引所稱(chēng)資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。

第三條  企業(yè)資產(chǎn)管理至少應當關(guān)注下列風(fēng)險：

（一）存貨積壓或短缺，可能導致流動(dòng)資金占用過(guò)量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。

（二）固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過(guò)剩，可能導致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費。

（三）無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續發(fā)展能力。

第四條  企業(yè)應當加強各項資產(chǎn)管理，全面梳理資產(chǎn)管理流程，及時(shí)發(fā)現資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節，切實(shí)采取有效措施加以改進(jìn)，并關(guān)注資產(chǎn)減值跡象，合理確認資產(chǎn)減值損失，不斷提高企業(yè)資產(chǎn)管理水平。

企業(yè)應當重視和加強各項資產(chǎn)的投保工作，采用招標等方式確定保險人，降低資產(chǎn)損失風(fēng)險，防范資產(chǎn)投保舞弊。
 

第二章  存  貨

第五條  企業(yè)應當采用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方法，規范存貨管理流程，明確存貨取得、驗收入庫、原料加工、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)處置等環(huán)節的管理要求，充分利用信息系統，強化會(huì )計、出入庫等相關(guān)記錄，確保存貨管理全過(guò)程的風(fēng)險得到有效控制。

第六條  企業(yè)應當建立存貨管理崗位責任制，明確內部相關(guān)部門(mén)和崗位的職責權限，切實(shí)做到不相容崗位相互分離、制約和監督。

企業(yè)內部除存貨管理、監督部門(mén)及倉儲人員外，其他部門(mén)和人員接觸存貨，應當經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)特別授權。

第七條  企業(yè)應當重視存貨驗收工作，規范存貨驗收程序和方法，對入庫存貨的數量、質(zhì)量、技術(shù)規格等方面進(jìn)行查驗，驗收無(wú)誤方可入庫。

外購存貨的驗收，應當重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據與存貨的數量、質(zhì)量、規格等核對一致。涉及技術(shù)含量較高的貨物，必要時(shí)可委托具有檢驗資質(zhì)的機構或聘請外部專(zhuān)家協(xié)助驗收。

自制存貨的驗收，應當重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過(guò)檢驗合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續，不合格品應及時(shí)查明原因、落實(shí)責任、報告處理。

其他方式取得存貨的驗收，應當重點(diǎn)關(guān)注存貨來(lái)源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價(jià)值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。

第八條  企業(yè)應當建立存貨保管制度，定期對存貨進(jìn)行檢查，重點(diǎn)關(guān)注下列事項：

（一）存貨在不同倉庫之間流動(dòng)時(shí)應當辦理出入庫手續。

（二）應當按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲(chóng)害和防變質(zhì)等管理規范。

（三）加強生產(chǎn)現場(chǎng)的材料、周轉材料、半成品等物資的管理，防止浪費、被盜和流失。

（四）對代管、代銷(xiāo)、暫存、受托加工的存貨，應單獨存放和記錄，避免與本單位存貨混淆。

（五）結合企業(yè)實(shí)際情況，加強存貨的保險投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風(fēng)險。

第九條  企業(yè)應當明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權限，大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應當實(shí)行特別授權。倉儲部門(mén)應當根據經(jīng)審批的銷(xiāo)售（出庫）通知單發(fā)出貨物。

第十條  企業(yè)倉儲部門(mén)應當詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實(shí)際庫存相符，并定期與財會(huì )部門(mén)、存貨管理部門(mén)進(jìn)行核對。

第十一條  企業(yè)應當根據各種存貨采購間隔期和當前庫存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計劃、市場(chǎng)供求等因素，充分利用信息系統，合理確定存貨采購日期和數量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。

第十二條  企業(yè)應當建立存貨盤(pán)點(diǎn)清查制度，結合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤(pán)點(diǎn)周期、盤(pán)點(diǎn)流程等相關(guān)內容，核查存貨數量，及時(shí)發(fā)現存貨減值跡象。企業(yè)至少應當于每年年度終了開(kāi)展全面盤(pán)點(diǎn)清查，盤(pán)點(diǎn)清查結果應當形成書(shū)面報告。

盤(pán)點(diǎn)清查中發(fā)現的存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、閑置以及需要報廢的存貨，應當查明原因、落實(shí)并追究責任，按照規定權限批準后處置。
 

第三章  固定資產(chǎn)

第十三條  企業(yè)應當加強房屋建筑物、機器設備等各類(lèi)固定資產(chǎn)的管理，重視固定資產(chǎn)維護和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，積極促進(jìn)固定資產(chǎn)處于良好運行狀態(tài)。

第十四條  企業(yè)應當制定固定資產(chǎn)目錄，對每項固定資產(chǎn)進(jìn)行編號，按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細記錄各項固定資產(chǎn)的來(lái)源、驗收、使用地點(diǎn)、責任單位和責任人、運轉、維修、改造、折舊、盤(pán)點(diǎn)等相關(guān)內容。

企業(yè)應當嚴格執行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計劃，定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行維護保養，切實(shí)消除安全隱患。

企業(yè)應當強化對生產(chǎn)線(xiàn)等關(guān)鍵設備運轉的監控，嚴格操作流程，實(shí)行崗前培訓和崗位許可制度，確保設備安全運轉。

第十五條  企業(yè)應當根據發(fā)展戰略，充分利用國家有關(guān)自主創(chuàng )新政策，加大技改投入，不斷促進(jìn)固定資產(chǎn)技術(shù)升級，淘汰落后設備，切實(shí)做到保持本企業(yè)固定資產(chǎn)技術(shù)的先進(jìn)性和企業(yè)發(fā)展的可持續性。

第十六條  企業(yè)應當嚴格執行固定資產(chǎn)投保政策，對應投保的固定資產(chǎn)項目按規定程序進(jìn)行審批，及時(shí)辦理投保手續。

第十七條  企業(yè)應當規范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權限等。

企業(yè)將固定資產(chǎn)用作抵押的，應由相關(guān)部門(mén)提出申請，經(jīng)企業(yè)授權部門(mén)或人員批準后，由資產(chǎn)管理部門(mén)辦理抵押手續。

企業(yè)應當加強對接收的抵押資產(chǎn)的管理，編制專(zhuān)門(mén)的資產(chǎn)目錄，合理評估抵押資產(chǎn)的價(jià)值。

第十八條  企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進(jìn)行全面清查。對固定資產(chǎn)清查中發(fā)現的問(wèn)題，應當查明原因，追究責任，妥善處理。

企業(yè)應當加強固定資產(chǎn)處置的控制，關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價(jià)，防范資產(chǎn)流失。
 

第四章  無(wú)形資產(chǎn)
 

第十九條  企業(yè)應當加強對品牌、商標、專(zhuān)利、專(zhuān)有技術(shù)、土地使用權等無(wú)形資產(chǎn)的管理，分類(lèi)制定無(wú)形資產(chǎn)管理辦法，落實(shí)無(wú)形資產(chǎn)管理責任制，促進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮無(wú)形資產(chǎn)對提升企業(yè)核心競爭力的作用。

第二十條  企業(yè)應當全面梳理外購、自行開(kāi)發(fā)以及其他方式取得的各類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的權屬關(guān)系，加強無(wú)形資產(chǎn)權益保護，防范侵權行為和法律風(fēng)險。無(wú)形資產(chǎn)具有保密性質(zhì)的，應當采取嚴格保密措施，嚴防泄露商業(yè)秘密。

企業(yè)購入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權，應當取得土地使用權有效證明文件。

第二十一條  企業(yè)應當定期對專(zhuān)利、專(zhuān)有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評估，淘汰落后技術(shù)，加大研發(fā)投入，促進(jìn)技術(shù)更新?lián)Q代，不斷提升自主創(chuàng )新能力，努力做到核心技術(shù)處于同行業(yè)領(lǐng)先水平。

第二十二條  企業(yè)應當重視品牌建設，加強商譽(yù)管理，通過(guò)提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)等多種方式，不斷打造和培育主業(yè)品牌，切實(shí)維護和提升企業(yè)品牌的社會(huì )認可度。

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